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股東轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅(限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以個(gè)人股東)

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓資本公積可以扣除嗎?

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán),以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額,按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。合理稅費(fèi)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。股權(quán)投資成本的扣除區(qū)分以下七種情形:

一、以貨幣性資金出資方式取得的股權(quán),按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值。以貨幣性資金出資方式取得股權(quán)最為常見,包括以貨幣性資金投資入股或貨幣性資金受讓的股權(quán),均應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款和取得股權(quán)時(shí)繳納的合理稅費(fèi)作為股權(quán)原值進(jìn)行扣除。

應(yīng)當(dāng)注意:一是以貨幣資金投資入股,在投資未到位前發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓,其投資成本按照實(shí)際出資額確定。二是原始股東的股權(quán)原值是通過被投資企業(yè)賬面體現(xiàn),一般反映在“實(shí)收資本”和“資本公積(股本溢價(jià))”科目。也就是說,以貨幣出資,投資成本并非僅指計(jì)入實(shí)收資本部分,還應(yīng)當(dāng)包括計(jì)入資本公積的部分,都屬于股東所有者權(quán)益。股權(quán)原值還應(yīng)當(dāng)包括個(gè)人繳納的合理稅費(fèi)。三是非原始股東的股權(quán)原值并不通過被投資企業(yè)賬面體現(xiàn),其股權(quán)原值的合法憑據(jù)為雙方所簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議以及實(shí)際支付的價(jià)款等。

舉例:張三將持有的A公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李四,股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)為1000萬元,股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納印花稅5000元。則李四再次轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí),允許扣除的股權(quán)原值為1000.5萬元。

二、以非貨幣性資產(chǎn)出資方式的股權(quán)原值扣除應(yīng)當(dāng)區(qū)分情況。一般來說,個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資(不包括符合遞延納稅條件的技術(shù)成果投資)的,其“投資額”按照投資時(shí)非貨幣性資產(chǎn)經(jīng)評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)。這是因?yàn)椤?*、國家**關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕41號(hào)) 規(guī)定:個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資,屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生。

對個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得,應(yīng)按照……

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