代扣代繳個人所得稅手續(xù)費(代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還政策)
大家好，關(guān)于代扣代繳個人所得稅手續(xù)費(代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還政策)很多朋友都還不太明白，今天小編就來為大家分享關(guān)于代扣代繳個人所得稅手續(xù)費(代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還政策)的知識，希望對各位有所幫助！
代扣代繳 個人所得稅#稅收
被執(zhí)行人代扣代繳個稅，能否于執(zhí)行總額中扣除？
大家好，我是稅務律師黃琦。今天與大家交流的話題是：被執(zhí)行人代扣代繳執(zhí)行總額中扣除？
陳某與甲公司勞動合同**一案，在陳某向**申請強制執(zhí)行的過程中，甲公司向稅務機關(guān)代扣代繳了陳某應繳的個人所得稅。37萬后，將余款支付給了陳某。陳某認為生效判決，并未明確繳稅事宜。因此，甲公司不能扣除37萬，仍應按生效判決履行。
在執(zhí)行過程中，發(fā)函征詢。回復稱：甲公司是生效判決確定的所得支付人，具有代扣代繳的義務，并實際代扣代繳。陳某應繳的個稅37萬，符合規(guī)定。**裁定駁回了陳某的執(zhí)行申請。
黃律師提醒大家：根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，甲公司依法履行代扣、代收稅款。義務時，陳某不能拒絕，甲公司應及時向稅務機關(guān)報告。
本案中，在**向甲公司發(fā)出執(zhí)行通知后，甲公司已向稅務機關(guān)履行了報告，且已經(jīng)實際代扣代繳了陳某應繳納的個人所得稅，因此可視為甲公司履行了生效判決確定的支付義務。代扣代繳的37萬稅款，可以從執(zhí)行總額中扣除。
好了，今天的內(nèi)容分享到這里，更多涉稅內(nèi)容請關(guān)注黃律師公眾號。
代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還的賬務處理及列示
企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務人，收到的扣繳稅款手續(xù)費時，一般賬務處理如下：
借：銀行存款
貸：其他收益
應交稅費—應交增值稅
一般該筆交易應按“經(jīng)紀**服務”項目繳納增值稅，一般納稅人按6%繳納，小規(guī)模納稅人按3%繳納。根據(jù)《中華****企業(yè)所得稅法》和《中華****企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，該筆收益應計入當年收入總額，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。與該收益相關(guān)的合理支出可以在所得稅稅前進行扣除。比如發(fā)給從事代扣代繳工作的辦稅人員，就可以作為工資薪金支出稅前進行扣除。該辦稅人員可就該筆獎勵免征個人所得稅。
根據(jù)**于2018年9月5日發(fā)布的《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財務報表格式有關(guān)問題的解讀》，企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務人，收到的扣繳稅款手續(xù)費，應作為其他與日常活動相關(guān)的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。
對于該筆收入在非經(jīng)常經(jīng)損益明細表是在哪個明細項披露，不同人有不同的看法。有的人認為，該項屬于**補助項目，應列示在“計入當期損益的**補助(不包括與公司業(yè)務密切相關(guān)，按照國家統(tǒng)一標準定額或定量享受的**補助)”，有的人認為，該筆不屬于**補助，應放在“除上述各項之外的其他營業(yè)外收入和支出”。小編認為，根據(jù)**補助的定義，“**補助”是指企業(yè)從**無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括**作為企業(yè)所有者投入的資本，此處體現(xiàn)**補助的無償性。而手續(xù)費的返還是在企業(yè)履行了代扣代繳的義務，國家稅務機關(guān)給與的獎勵，需企業(yè)先履行義務。因此，小編認為該筆收益不屬于**補助，應在“除上述各項之外的其他營業(yè)外收入和支出”中列示。
以上僅是小編觀點，不正之處歡迎指正！
關(guān)于個稅返還手續(xù)費的那些事
01什么是個稅手續(xù)費返還？
稅務局作為獎勵企業(yè)給員工代扣代繳個人所得稅的行為，即幫稅務局收取個稅的勞務費用。
02個稅手續(xù)費返還辦理期限？
“三代”稅款手續(xù)費按年據(jù)實清算。代扣、代收扣繳義務人和代征人應于每年3月30日前，向稅務機關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關(guān)資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費。
延伸：上述的3月30日前，不含當天。
每年3月31日前，個體戶、合伙企業(yè)的個人生產(chǎn)經(jīng)營所得匯算清繳。
每年3月1日至6月30日，個人所得稅綜合所得的匯算清繳。
03個稅手續(xù)費返還的政策規(guī)定
根據(jù)《** ** **銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2019〕11號）規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務機關(guān)按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費，且支付給單個扣繳義務人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。對于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。
舉例：
甲公司在2022年度內(nèi)，共代扣代繳個人所得稅10萬元，則應返還代扣代繳個稅手續(xù)費：
100000*2%=2000（元）
個稅手續(xù)費返還如何申請？
01
登陸自然人電子稅務局扣繳端
兩種登陸方式可選其中一種，在電子稅務局有實名認證的，可直接選“實名登陸”，設(shè)有密碼而未實名認證的，可選“申報密碼登陸”。
02
點擊左側(cè)欄的“退付手續(xù)費核對”
右側(cè)欄內(nèi)，系統(tǒng)會自動帶出單戶核對清冊。核對無誤后，可點擊最下方的【下一步】確認結(jié)報單。
03
結(jié)報單確認無誤后，點擊【申請退庫】
此時，頁面會自動跳轉(zhuǎn)“代扣代繳手續(xù)費退費申請”界面，選擇銀行賬戶信息后（銀行賬戶信息需與代扣代繳義務人信息一致），點擊【提交】即完成申請。
提交申請后，可通過界面查詢當前結(jié)報單的申請狀態(tài)。
04個稅手續(xù)費返還的賬務處理
收到返還手續(xù)費時：
借：銀行存款
貸：其他收益（企業(yè)會計準則）
營業(yè)外收入（小企業(yè)會計準則）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
如果用于獎勵辦稅人員：
借：管理費用——工資
貸：應付職工薪酬——工資
借：應付職工薪酬——工資
貸：銀行存款
05個稅手續(xù)費返還如何申報？
手續(xù)費返還無需開具**，但需要作為未開票收入在所屬期內(nèi)申報。
一般納稅人按6%稅率計算增值稅。
小規(guī)模按照2023年度最新稅收政策，季度收入未超30萬，填入免稅銷售額；超過30萬的，按1%稅率計算，填入增值稅申報表的其他增值稅**欄。
以上是個稅手續(xù)費返還的相關(guān)知識點，實務**作其實很簡單，你會了嗎？
關(guān)于代扣代繳個人所得稅手續(xù)費(代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還政策)的內(nèi)容到此結(jié)束，希望對大家有所幫助。
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