個人所得稅手續(xù)費(fèi)返還(個人所得稅手續(xù)費(fèi)返還增值稅稅率)

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個稅手續(xù)費(fèi)返還賬務(wù)處理方法？

《國家**關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕149號）規(guī)定，**業(yè)，是指代委托人辦理受托事項(xiàng)的業(yè)務(wù)，包括**代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)、其他**服務(wù)。……4.其他**服務(wù)，是指受托辦理上列事項(xiàng)以外的其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)。因此，企業(yè)提供的代扣代繳稅款業(yè)務(wù)，屬于提供“服務(wù)業(yè)——**業(yè)”應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)繳納營業(yè)稅。《**、國家**、**、國家**、****銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通》（財行〔2005〕365號）第六條第六款規(guī)定，“三代”單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員。《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》附錄“會計科目和主要賬務(wù)處理”規(guī)定：6051 其他業(yè)務(wù)收入一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣**換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價值能夠可靠計量）或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。企業(yè)（保險）經(jīng)營受托管理業(yè)務(wù)收取的管理費(fèi)收入，也通過本科目核算。賬務(wù)處理：（1）收到代扣稅款手續(xù)費(fèi)：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（2）計提稅金：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加（3）獎勵相關(guān)工作人員：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款等

個人所得稅手續(xù)費(fèi)返還，為什么不給返啊？

投訴

個稅退付手續(xù)費(fèi)開始了！1月1日起，企業(yè)可以申請退回一筆錢！

企業(yè)又有一筆錢可以申請退還，根據(jù)個人所得稅法等相關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，會有2%的手續(xù)費(fèi)返還。一般情況下，每年的1月1日至3月30日，可以申請上一年度的個稅手續(xù)費(fèi)退還。

也就是，現(xiàn)在可以申請2022年度個稅手續(xù)費(fèi)的退還了。需要提醒大家注意的是：企業(yè)需要在規(guī)定的時間里完成相關(guān)事項(xiàng)的辦理，如果逾期沒有辦理，則等同于自動放棄，就拿不到這筆錢了。

不過，對于規(guī)模較小、職工較少的企業(yè)而言，這筆錢可能會很少。好在退付流程也不復(fù)雜，財務(wù)人員通過自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)，就可以輕松完成相關(guān)**作。

在這里我們簡單講一下具體的**作流程，供大家參考。需要注意的是，各地可能略有不同：

1、登錄扣繳端，進(jìn)入代扣代繳的界面，找到退付手續(xù)費(fèi)核對的模塊。然后系統(tǒng)會讓你進(jìn)行信息確認(rèn)，點(diǎn)擊確認(rèn)即可自動帶出企業(yè)2022年度扣繳入庫相關(guān)的稅款信息。財務(wù)人員對相關(guān)信息進(jìn)行核對，沒有錯誤的情況下，點(diǎn)擊下一步即可。

2、彈出結(jié)報單之后，進(jìn)行確認(rèn)，然后點(diǎn)擊申請退庫就行。然后系統(tǒng)會彈出退付的手續(xù)費(fèi)金額，大家根據(jù)提示選擇開戶行、銀行賬號等信息，進(jìn)行提交即可。

如果提示“無滿足條件的退庫銀行賬號”，則需要先在“我要辦稅”頁面的“綜合信息報告”→“制度信息報告”中的存款賬戶賬號報告辦理頁面進(jìn)行添加。

3、提交成功之后，系統(tǒng)會進(jìn)行審核。審核通過之后，大家在銀行卡里就可以看到這筆錢了。

退回的費(fèi)用到賬后，事情并沒有算完。還涉及一些稅務(wù)及賬務(wù)處理方面的事情。我們先來看返還的個稅手續(xù)費(fèi)需要繳納哪些稅？

1、增值稅：目前大部分地方稅務(wù)局，及主流觀點(diǎn)認(rèn)為，返還的個稅手續(xù)費(fèi)需要按“商務(wù)輔助服務(wù)—**經(jīng)紀(jì)服務(wù)”繳納增值稅，一般納稅人適用6%稅率，小規(guī)模納稅人適用3%征收率。

2、企業(yè)所得稅：這個沒有啥爭議，收到的個稅手續(xù)費(fèi)返還，需要繳納企業(yè)所得稅。同時，用于該項(xiàng)工作相關(guān)的符合條件的支出，也可以稅前扣除。

3、個人所得稅：根據(jù)規(guī)定，返還的個稅手續(xù)費(fèi)可以用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員等。那么，如果用于直接獎勵辦稅人員的話是否免個稅呢？

這個問題的主要依據(jù)是財稅字[1994]20號相關(guān)規(guī)定，但目前是否免稅仍舊存在爭議，各地稅務(wù)局口徑也不一樣，有的地方免個稅，有的地方不免個稅，具體需要咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)來確定。

至于會計上的賬務(wù)處理，就比較簡單了，一般是計入“其他收益”，沒有執(zhí)行相關(guān)會計準(zhǔn)則的，可以計入其他業(yè)務(wù)收入或者營業(yè)外收入。在使用這個費(fèi)用的時候，要記“管理費(fèi)用”。具體的賬務(wù)處理：

個稅手續(xù)費(fèi)退付相關(guān)規(guī)定和流程比較簡單，但是交稅方面存在較多爭議，本文內(nèi)容僅供參考，具體執(zhí)行口徑請以當(dāng)?shù)囟悇?wù)局為準(zhǔn)。

企業(yè)個人所得稅手續(xù)費(fèi)返還及賬務(wù)處理

根據(jù)《中華****個人所得稅法》第十七條規(guī)定，個人所得稅扣繳義務(wù)人可按照所扣繳的稅款退付百分之二的手續(xù)費(fèi)。假如A公司去年總共交了100萬個稅，可以申請返還2萬元。企業(yè)一般可以在當(dāng)年1月1日至3月30日主動申請，超過時間的，視為放棄。

申請入口為自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）“退付手續(xù)費(fèi)核對”模塊。

那么收到個稅返還后的稅務(wù)及財務(wù)處理是怎樣的呢？

稅務(wù)處理：

在增值稅方面，將其認(rèn)為是提供“商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)**服務(wù)”，一般納稅人適用6%的稅率，小規(guī)模納稅人適用3%征收率，需要注意的是按照2023年的小規(guī)模納稅人減免政策，月銷售額10萬以下的，可以免征，其他小規(guī)模納稅人減按1%納稅。

在所得稅方面，將其視為企業(yè)取得的收入，計入應(yīng)納稅所得額，由此產(chǎn)生的支出（如獎勵部分金額給辦稅人員）可以做稅前扣除

賬務(wù)處理：

收到個稅手續(xù)費(fèi)返還時：

借：銀行存款

貸：其他收益/營業(yè)外收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

對于實(shí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，沒有設(shè)置“其他收益”的，可計入到“營業(yè)外收入”，小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”。

將個稅手續(xù)費(fèi)獎勵給辦稅人員：

1??計提工資

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

2??發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：銀行存款

最后，有些企業(yè)人工成本高，每年繳納的個人所得稅金額頗大，因此返還的金額對企業(yè)來說也較為可觀，因此可以在每年年初關(guān)注相關(guān)政策，申請手續(xù)費(fèi)返還。

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