一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算方法，個(gè)人所得稅一次性收入獎(jiǎng)金計(jì)算方法

大家好，關(guān)于一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算方法，個(gè)人所得稅一次性收入獎(jiǎng)金計(jì)算方法很多朋友都還不太明白，今天小編就來(lái)為大家分享關(guān)于一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算方法，個(gè)人所得稅一次性收入獎(jiǎng)金計(jì)算方法的知識(shí)，希望對(duì)各位有所幫助！

年終獎(jiǎng)可以減免個(gè)稅專項(xiàng)扣除嗎？年終獎(jiǎng)的稅率是如何計(jì)算的？

一、**網(wǎng)站發(fā)布的《個(gè)稅6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除納稅人常見疑問(wèn)50答》中，就2018年第四季度的全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅如何計(jì)算繳納，采用官方問(wèn)題解答的形式給出的口徑。

在2018年第四季度取得的全年一次性獎(jiǎng)金，可以按照《國(guó)家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）的有關(guān)規(guī)定和計(jì)稅方法繳納稅款，但全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法，納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能享受一次。具體計(jì)算方法如下：將全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月后的商數(shù)，按照財(cái)稅〔2018〕98號(hào)文件中所附的新月度稅率表查找適用稅率和速算扣除數(shù)。對(duì)于在取得年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，個(gè)人工資收入低于5000元的，可以先從全年一次性獎(jiǎng)金中減去“當(dāng)月工資收入低于5000元的差額”，就其余額按上述辦法查找適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算稅款。

例一：

如小何2018年9月取得年終獎(jiǎng)30000元，當(dāng)月收入6000元。

適用免征額3500元和老稅率表

按年終獎(jiǎng)?wù)?0000/12=2500，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)105，應(yīng)繳個(gè)人所得稅30000*10%-105=2895元

如2018年9月取得年終獎(jiǎng)30000元，當(dāng)月收入3000元。

適用免征額3500元和老稅率表

按年終獎(jiǎng)?wù)撸?0000-500）/12=2458.33，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)105，應(yīng)繳個(gè)人所得稅（30000-500）*10%-105=2845元

例二

如小何2018年12月取得年終獎(jiǎng)30000元，當(dāng)月收入6000元。

適用免征額5000元和新稅率表

按年終獎(jiǎng)?wù)?0000/12=2500，適用3%的稅率，應(yīng)繳個(gè)人所得稅30000*3%=900元

如2018年12月取得年終獎(jiǎng)30000元，當(dāng)月收入4500元。

適用免征額5000元和新稅率表

按年終獎(jiǎng)?wù)撸?0000-500）/12=2458.33，適用3%的稅率，應(yīng)繳個(gè)人所得稅（30000-500）*3%=885元

小何總結(jié)：2018年終獎(jiǎng)可以單獨(dú)計(jì)算從來(lái)沒(méi)有疑問(wèn)，但能否適用新稅率官方終于出了聲，建議在2018年最后三天內(nèi)，還沒(méi)有享受2018年終獎(jiǎng)優(yōu)惠政策的單位抓緊了。

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二、根據(jù)**2018年12月27日最新發(fā)布的《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第一條規(guī)定：

關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、**企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的政策

（一）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

例三：

如小何2019年12月取得年終獎(jiǎng)30000元，當(dāng)月收入5000元。

適用免征額5000元和新稅率表

按年終獎(jiǎng)?wù)?0000/12=2500，適用3%的稅率，應(yīng)繳個(gè)人所得稅30000*3%=900元

如2018年12月取得年終獎(jiǎng)30000元，當(dāng)月收入4500元。

適用免征額5000元和新稅率表

按年終獎(jiǎng)?wù)撸?0000-500）/12=2458.33，適用3%的稅率，應(yīng)繳個(gè)人所得稅（30000-500）*3%=885元

小何總結(jié)：

1、2019年1月1日起至2021年12月31日，不但可以繼續(xù)享受年終一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠，而且可以適用新的個(gè)稅稅率表，萬(wàn)眾矚目的年終獎(jiǎng)疑問(wèn)終于得到解答，**也令人滿意；

2、財(cái)稅〔2018〕164號(hào)文件規(guī)定自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，也就是明確了年終獎(jiǎng)在2022年之后不會(huì)再有優(yōu)惠延續(xù)政策。實(shí)際可以享受的年終一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠政策的年度還有2018年、2019年、2020年、2021年四年，真的是用一次少一次。

3、財(cái)稅〔2018〕164號(hào)文件中規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。為什么會(huì)有這樣的規(guī)定？如果某人每月工資較低，可能會(huì)產(chǎn)生單獨(dú)計(jì)算年終獎(jiǎng)的稅額高于并入綜合所得稅額的情況。

例四

比如小王2019年每月發(fā)工資1000元，12月年終獎(jiǎng)83000元。

如果小王選擇將年終獎(jiǎng)并入年度綜合計(jì)算所得，

適用免征額5000元和個(gè)人所得稅預(yù)扣率

全年收入1000*12+83000=95000元，減去全年累計(jì)扣除5000*12=60000元，未考慮專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)納稅所得額=95000-60000=35000元，適用3%稅率，應(yīng)納稅額=35000*3%=1050元

如果小王選擇將年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)算納稅，全年按月收入1000元累計(jì)計(jì)算綜合收入12000元，未超過(guò)免征額60000元，不用納稅。

而全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算：因當(dāng)月收入1000元，按新個(gè)稅法，不可減去不足5000元的部分

83000/12=6916.67元適用稅率10%，速算扣除數(shù)210，應(yīng)納稅額=83000*10%-210=8090元

可以看出，計(jì)算結(jié)果令人震驚，一個(gè)全年納稅1050元，一個(gè)全年納稅8090元。自然是選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅對(duì)納稅人更為有利，所以文件出臺(tái)了這么一個(gè)人性化的規(guī)定。

四、提醒年終一次獎(jiǎng)稅收盲區(qū)的問(wèn)題。所謂稅收盲區(qū)，因?yàn)槎喟l(fā)10元，可能多交稅款數(shù)千元。

例五：

比如小何2019年12月年終獎(jiǎng)數(shù)額為36000元，月工資6000元

適用免征額5000元和新稅率表

36000/12=3000元，適用3%的稅率，應(yīng)繳個(gè)人所得稅36000*3%=1080元

比如小王年終獎(jiǎng)數(shù)額為36010元，月工資6000元

適用免征額5000元和新稅率表

36010/12=3000.83元，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)210，應(yīng)繳個(gè)人所得稅36010*10%-210=3391元.

小何年終獎(jiǎng)數(shù)額為36000元，繳稅1080元，小王年終獎(jiǎng)數(shù)額為36010元，繳稅3391元。真是失之毫厘，差之千里。造成這種情況的原因，就是年終獎(jiǎng)的數(shù)額除以12以后，一定要注意是否落在稅率臨界點(diǎn)上。3000適用3%的稅率，3001就適用10%稅率，3001就是稅率臨界點(diǎn)，會(huì)計(jì)們可以一定要注意。

事業(yè)單位年終獎(jiǎng)怎么算,法律的規(guī)定是什么

謝邀，我個(gè)人認(rèn)為納入工資扣除是較為合適的，咨詢專家。

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