2017個人所得稅：2017個人所得稅速算扣除數(shù)表
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歷史上有哪些巧合事件的發(fā)生讓你驚掉下巴?
建筑行業(yè)有許多細分子行業(yè)，不同類型的子行業(yè)由于成本構(gòu)成不一樣，例如土木建筑、市政路橋、設(shè)備安裝、園林綠化、裝飾裝潢等，相關(guān)指標(biāo)和稅負有差異。
1.土建行業(yè)：利潤率大概在6.6%，所得稅貢獻率在1.65%。稅務(wù)稽查機關(guān)可以根據(jù)主材的投入測算出收入與實際完工進度是否匹配，成本是否異常。土木施工作業(yè)過程中，根據(jù)鋼材、木材、水泥等主材的耗用情況，推算完工進度，如果測算出來的工程收入大于實際所申報的收入，存在隱瞞收入的問題。同時還將比對開票系統(tǒng)中的**金額與實際申報的收入金額，一般情況下建筑企業(yè)確認(rèn)的收入應(yīng)該大于等于所開的**金額。如果確實存在預(yù)收賬款，應(yīng)該按照財稅2017年58號文處理。
中小型土建施工企業(yè)存在比較重大的稽查風(fēng)險：很多材料**無法取得，或者入賬**不合規(guī)，經(jīng)常出現(xiàn)假票、虛開**；虛增工人數(shù)量，虛列人員工資支出；把幾個項目混在一期核算，不按項目分別核算收入、成本費用；未執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則提前結(jié)轉(zhuǎn)成本，滯后確認(rèn)收入。
2.市政路橋：利潤率大概在8%，所得稅貢獻率在2%一般市政路橋項目都是**部門投資的項目，競爭沒那么激烈，人為**作的因素比較多，市政路橋項目的工程利潤率也相對較高。由于**部門向市政路橋企業(yè)支付工程款，經(jīng)常接受市政路橋公司的收據(jù)、自制收款確認(rèn)憑證，導(dǎo)致他們開票申報滯后；竣工結(jié)算速度慢，財政審計流程較多。有些市政工程因為業(yè)主已經(jīng)從**某個部門已交到另外一個部門，導(dǎo)致了票款不一致，合同變更、主體變更等因素引發(fā)開票和結(jié)算問題，導(dǎo)致收入確認(rèn)、企業(yè)所得稅征繳一系列的問題。
3.設(shè)備安裝：利潤率大概在10%，所得稅貢獻率在2.5%。設(shè)備安裝工程的技術(shù)含量相對高一些，利潤率也相對高一些，涉及生產(chǎn)設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動醫(yī)療實驗設(shè)備及其他設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)收入。設(shè)備款和人工費占比問題是通常很多設(shè)備安裝企業(yè)籌劃的內(nèi)容。設(shè)備的**容易取得，相關(guān)安裝材料經(jīng)常出現(xiàn)假票和虛開**；通過增加安裝人工數(shù)量，虛列人工成本。
4.園林綠化：行業(yè)利潤率12%，所得稅貢獻率3%。一般園林綠化工程都是**投資的，整體利潤率較高。園林綠化的主要原料是苗木，而苗木銷售企業(yè)為增值稅法定免稅企業(yè)，在園林綠化企業(yè)的要求下，可能出現(xiàn)虛開苗木**的情況，另外苗木存在**的問題，因此真實的苗木損耗成本難以準(zhǔn)確計量，苗木的種類繁多，價格差異波動較大。
5.裝飾裝潢：行業(yè)利潤率10%，所得稅貢獻率2.5%。一般分為公司裝潢和家居裝潢，公司裝潢和**家居裝潢的利潤率比較高。家居裝潢一般不要求裝修企業(yè)開具**，大量采用現(xiàn)金結(jié)算的方式，這樣裝潢企業(yè)這部分收入就不入賬了，隱瞞了收入，逃掉了企業(yè)所得稅；另一方面使用虛假票據(jù)、虛開票據(jù)、虛增人工，虛列成本。通過大數(shù)據(jù)比對各項成本比例，利潤率，所得稅貢獻率，在參考值的15%上下波動就屬于正常現(xiàn)象，一旦偏離，稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)測系統(tǒng)會自動預(yù)警。
建筑行業(yè)稅負率是多少?
建筑行業(yè)的增值稅稅率為9%，但實際稅負的高低取決于企業(yè)所采取的計稅方法，以及進項稅額的抵扣是否充分。
所以一個行業(yè)的稅負率其實是沒有辦法準(zhǔn)確統(tǒng)計的，因為每個企業(yè)的狀況不同。
建筑業(yè)的稅率和征收率。
2016年全面推進營改增以后，建筑行業(yè)的稅率為11%，經(jīng)過多輪減稅降費，稅率降為9%。
建筑企業(yè)如果采取簡易計稅辦法的話，征收率為3%。
3%征收率的建筑企業(yè)一般為采取簡易計稅辦法的一般納稅人和小規(guī)模建筑企業(yè)，稅負率等于征收率。
但是如果是采取一般計稅方法的建筑企業(yè)一般納稅人，其實際稅負到底多少，就完全取決于是否能夠充分抵扣進項稅額了。進項稅額抵扣的多，實際稅負就低；進項稅額抵扣的少，實際稅負就高。
建筑企業(yè)的痛：進項稅額不足
對于采取一般計稅方法的建筑企業(yè)一般納稅人來說，想要降低稅負，必須要取得進項抵扣。
但是建筑企業(yè)有其特殊性，所發(fā)生的成本集中在材料，人工，設(shè)備，場地租賃，水電動力等。這些成本當(dāng)中很多都難以正常取得合規(guī)的增值稅專用**，對于商品混凝土供應(yīng)商，如果按照3%征收率的話，提供的專用**能抵扣就比較少了。
另外建筑企業(yè)之間結(jié)算期很長，相互拖欠貨款比較普遍，無法及時取得專用**。
尤其是部分企業(yè)的供應(yīng)商集中是小規(guī)模納稅人和自然人包工頭，想要取得進項稅額抵扣，就更加難上加難。
建筑企業(yè)如何有效控制增值稅的稅負？
兩條思路：
第一條，采取簡易計稅辦法；
第二條，加強**管理、選擇規(guī)范的供應(yīng)商。
簡易計稅：
目前允許采取簡易計稅的建筑服務(wù)包括甲供工程，清包工工程，建筑服務(wù)老項目。只要符合上述條件的采取簡易計稅辦法，即使沒有進項**，也能夠?qū)⒃鲋刀惗愗摽刂圃?%以下。
一般計稅：
一、選擇能夠提供增值稅專用**的供貨商合作，爭取充分抵扣進項。
二、加強**的管理，尤其是對于增值稅專用**的管理，嚴(yán)防虛開。
三、強化財務(wù)管理，對于所有報銷項目原則上必須取得**。對于任何成本費用的開支，都要盡可能取得專用**，確實無法取得的也要取得普通**。
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