生育津貼個人所得稅(生育津貼個人所得稅時需不需要匯算清繳)

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個稅三項專項附加扣除標準提高，支持生育效果有多大？

界面**記者 | 趙孟

界面**編輯 | 劉海川

2023年8月31日，《國務院關于提高個人所得稅有關專項附加扣除標準的通知》（以下簡稱《通知》）正式對外發布，稱為進一步減輕家庭生育養育和贍養老人的支出負擔，國務院決定，提高3歲以下嬰幼兒照護、子女教育和贍養老人三項專項附加扣除標準。

其中，3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除標準，由每個嬰幼兒每月1000元提高到2000元；子女教育專項附加扣除標準，由每個子女每月1000元提高到2000元；贍養老人專項附加扣除標準，由每月2000元提高到3000元。其中，獨生子女按照每月3000元的標準定額扣除；非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1500元。

三孩生育政策實施以來，如何支持生育成為全社會關注的焦點，從**到地方都在探索建立生育友好型社會的舉措。一些人口學專家表示，根據2021年7月印發《**** 國務院關于優化生育政策促進人口長期均衡發展的決定》，地方**為支持生育政策承擔了主要成本，包括育兒補貼在內的許多支持政策，都由地方（省、市、縣）**承擔財政支出。此次對三項專項附加扣除標準的提高，這是繼2022年3月出臺3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除政策后，國家層面拿出“真金白銀”支持生育的更進一步舉措。

2022年3月28日，國務院正式印發《關于設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》，明確納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除，父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

**人口與發展研究中心研究員黃匡時此前在界面**撰文指出，這項政策的出臺，意味著個稅專項扣除覆蓋了一個人的養、育、學、病等全生命周期的重大關切，不單純是個稅制度本身的完善，更重要的是給眾多家庭帶來了福祉。初略估計，月收入1萬元的工薪階層可以因此一年獲益1200元，收入越高獲益越高。盡管對于大多數家庭而言，每月因此獲益并不多，但它是一項有溫度的生育支持政策的開始。

此次提高標準后，個人工資收入可獲益多少？據新京報測算，個人能省多少稅因人而異，以獨生子女小王為例，他上要贍養老人，下有1個子女接受教育，其稅前月薪2萬元，在扣除5000元的基本額度后，再扣除約3500元的五險一金，按照原來的政策，贍養老人每月可以扣除2000元，子女教育每月可扣除1000元，也就是說，小王可以在稅前扣除3000元，每月僅有8500元需要交稅，一年則是10.2萬元，根據綜合所得個人所得稅稅率表，10.2萬元對應的是稅率是10%，對應的速算扣除數為2520元，因此，小王全年所需要繳納的個稅為7680元。

而新政策落地后，小王每個月可以多進行2000元的稅前扣除額度，每月應納稅額降至6500元，全年綜合所得收入則為7.8萬元，對應的稅率是10%，對應的速算扣除數為2520元，因此，小王全年僅需繳納5280元的個稅，比之前少了2400元。如果納稅人收入正好處于不同稅率檔次的臨界值附近，在增加稅前扣除額度后，甚至有可能讓稅率降檔，更能降低稅收負擔。

人口學專家何亞福告訴界面**，這是國家層面出臺的“真金白銀”的生育支持政策，其他諸如育兒補貼等生育支持政策，“國家層面基本不出錢”。這項個稅新政對有鼓勵生育有一定的促進作用，工資高的人受益較大，但對工資低的人沒有影響。他曾提出建議，按孩次累進抵扣更有利于促進生育，按孩次累進抵扣更有利于促進生育。

總體而言，個稅專項附加扣除政策覆蓋的人群依然有限。2018年10月1日，**將個人所得稅的起征點由3500元上調至5000元。時任**副部長程麗華表示，修法后個人所得稅的納稅人占城鎮就業人員的比例將由44%降至15%。

2020年6月，北京師范大學**收入分配研究院的兩位研究員發布在《財新周刊》上的一篇文章指出，基于國家統計局的16萬戶樣本，分層線性隨機抽取了7萬個代表性樣本進行分析數據發現，**月收入在5000元及以下的人群占局94.87%。這意味著，該項政策對社會生育意愿和生育率的影響微弱。

上海金融與法律研究院研究員、復旦大學人口研究所經濟學博士聶日明層對生育財政保障制度做過深入研究。他曾建議，在現行財政體制下，對支持生育有明顯效果的方式，是建立生育經費保障機制，將全部孕產婦的生育醫療費和生育津貼全面納入到財政保障體制，并將生育設為**和地區共同財政事權，分項目按比例承擔支出責任。

界面**獲悉，聶日明的這項建議通過一位全國政協委員提交到**。有關部門答復稱，會認真考慮，但目前實施起來有難度。

生育津貼個稅申報

一、根據財稅〔2008〕8號 《** 國家** 關于生育津貼和生育醫療費有關個人所得稅政策的通知》

生育婦女按照縣級以上****根據國家有關規定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫療費或其他屬于生育保險性質的津貼、補貼，免征個人所得稅。

二、根據《女職工勞動保護特別規定》

女職工產假期間的生育津貼，對已經參加生育保險的，按照用人單位上年度職工月平均工資的標準由生育保險基金支付；對未參加生育保險的，按照女職工產假前工資的標準由用人單位支付。

女職工生育或者**的醫療費用，按照生育保險規定的項目和標準，對已經參加生育保險的，由生育保險基金支付；對未參加生育保險的，由用人單位支付。

如果生育津貼低于本人生育休假期間應享受的個人工資標準的，差額部分用人單位必須補足；如果生育津貼高于本人生育休假期間應享受的個人工資標準的，用人單位必須全額發給個人。

三、實務中以收到社保局生育津貼金額為限免征個稅。

（一）發放工資薪金時申報

1.收到生育津貼后，用人單位登錄自然人電子稅務局-綜合所得申報-正常工資薪金所得-添加（填寫收入、本期免稅收入）-保存（或者通過模板導入的方式，在模板里面填寫免稅收入）。

2.點擊稅款計算-附表填寫-減免事項附表-填寫-免稅收入填寫（免稅事項：生育津貼和生育醫療費免稅；免稅性質：其他-免稅收入：金額-保存。）

3.點擊申報表報送

（二）年度個人所得稅匯算（每年3.1-6.30號）時申報

1.點擊登錄個稅APP-首頁-綜合所得年度匯算-點擊選擇匯算年度-我需要申報表預填服務-我已閱讀并知曉-匯算地（選擇當前任職受雇單位）

2.選定年終獎計稅方式（擇優：全部并入綜合所得計稅/單獨計稅）-標準申報-其他免稅收入-新增-收入類型：工資薪金-所得項目小類：正常工資薪金-免稅事項：生育津貼和生育醫療費免稅-免稅性質：其他-其他免稅收入：金額

方案（一）為最優方案，可實時享受稅收優惠，方案（二）需要先預繳，后匯算清繳時申請退稅。

P.S.休產假期間可正常享受三險一金和專項附加扣除減除等政策。

文章到此結束，如果本次分享的生育津貼個人所得稅(生育津貼個人所得稅時需不需要匯算清繳)和生育津貼個人所得稅(生育津貼個人所得稅時需不需要匯算清繳)的問題解決了您的問題，那么我們由衷的感到高興！