招待費(fèi)個(gè)人所得稅：招待費(fèi)需要代扣個(gè)人所得稅嗎

大家好，今天來(lái)為大家解答招待費(fèi)個(gè)人所得稅：招待費(fèi)需要代扣個(gè)人所得稅嗎這個(gè)問(wèn)題的一些問(wèn)題點(diǎn)，包括招待費(fèi)個(gè)人所得稅：招待費(fèi)需要代扣個(gè)人所得稅嗎也一樣很多人還不知道，因此呢，今天就來(lái)為大家分析分析，現(xiàn)在讓我們一起來(lái)看看吧！如果解決了您的問(wèn)題，還望您關(guān)注下本站哦，謝謝~

招待費(fèi)稅前扣除比例是多少？如何計(jì)算？

企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由業(yè)務(wù)洽談產(chǎn)生的費(fèi)用，就是招待費(fèi)。可以將其解釋為企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一項(xiàng)成本費(fèi)用，屬于個(gè)人消費(fèi)。那么招待費(fèi)稅前扣除比例是多少?如何計(jì)算?下文將做詳細(xì)介紹。

　　招待費(fèi)稅前扣除比例如何規(guī)定?

　　按照《中華****企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》相關(guān)規(guī)定可得，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除如何計(jì)算?

　　小編將通過(guò)案例具體說(shuō)明業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的計(jì)算，請(qǐng)看下圖：

　　招待費(fèi)包括什么內(nèi)容?

　　招待費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)，是企業(yè)因生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣?可以開(kāi)具增值稅專用**，但是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。具體包括內(nèi)容如下：

　　1.由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開(kāi)支;

　　2.由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開(kāi)支;

　　3.由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要所發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)、交通費(fèi)、其他費(fèi)用的開(kāi)支;

　　4.由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要所發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開(kāi)支。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　1.如果是在銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的招待費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　貸：現(xiàn)金

　　2.如果屬于管理人員發(fā)生的招待費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　貸：現(xiàn)金

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)增值稅抵扣會(huì)計(jì)分錄

　　發(fā)生時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——招待費(fèi)用

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)

　　貸：現(xiàn)金

　　轉(zhuǎn)出時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——招待費(fèi)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

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關(guān)于 “業(yè)務(wù)招待費(fèi)”的納稅調(diào)整 附業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算

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合理界定業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍

一些納稅人對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍、核算、稅前扣除等規(guī)定不太熟悉，甚至把禮品、禮金、回扣、個(gè)人消費(fèi)等違規(guī)支出列入其中，不僅導(dǎo)致企業(yè)所得稅計(jì)算出現(xiàn)誤差，而且易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)踐中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支付范圍通常界定為餐飲、香煙、水果、食品、正常的娛樂(lè)活動(dòng)等產(chǎn)生的費(fèi)用支出。具體范圍包括：因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開(kāi)支、贈(zèng)送紀(jì)念品的開(kāi)支、發(fā)生的景點(diǎn)參觀費(fèi)及其他費(fèi)用的開(kāi)支、發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開(kāi)支。一般來(lái)講，外購(gòu)禮品用于贈(zèng)送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算

一是開(kāi)辦(籌建)期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)的處理。《國(guó)家**關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》(國(guó)家**公告2012年第15號(hào))規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。二是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的確定。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入×5‰。

關(guān)于 “業(yè)務(wù)招待費(fèi)”的納稅調(diào)整

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條的規(guī)定，在稅前列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)是：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

假設(shè)A為企業(yè)營(yíng)業(yè)收入，B為發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，則B=8.3‰*A，即業(yè)務(wù)招待費(fèi)在銷售(營(yíng)業(yè))收入的8.3‰的臨界點(diǎn)時(shí)，企業(yè)才可能充分利用好業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除政策。當(dāng)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)招待費(fèi)大于銷售(營(yíng)業(yè))收入的8.3‰時(shí)，超過(guò)部分60%的限額不能夠充分利用，需要全部作納稅調(diào)整處理。當(dāng)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)招待費(fèi)小于銷售(營(yíng)業(yè))收入的8.3‰時(shí)，60%的限額可以充分利用，只需要就40%部分作納稅調(diào)整處理。

因此，在企業(yè)日常的費(fèi)用報(bào)銷中，財(cái)務(wù)人員必須按不同性質(zhì)區(qū)分費(fèi)用發(fā)生所對(duì)應(yīng)的核算科目，比如日常促銷活動(dòng)中采用抽獎(jiǎng)方式贈(zèng)送客戶的禮品，該項(xiàng)費(fèi)用需在促銷費(fèi)用核算;對(duì)企業(yè)形象進(jìn)行宣傳的、參加展覽費(fèi)發(fā)生相關(guān)的餐費(fèi)應(yīng)在業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)核算;因召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議安排的用餐費(fèi)用應(yīng)在董事費(fèi)用核算……，不要將所有餐費(fèi)都計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不要因?yàn)楹怂闵系牟铄e(cuò)，造成不合理的納稅調(diào)整并加收滯納金、罰款，從而增加企業(yè)的稅收成本。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)還需要繳納個(gè)人所得稅嗎？看看2個(gè)案例

一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)還需要繳納個(gè)人所得稅嗎?

案例一

我公司為了維護(hù)與客戶之間的聯(lián)系，便于加強(qiáng)業(yè)務(wù)合作，每年都會(huì)請(qǐng)客戶來(lái)一起聚個(gè)餐。

請(qǐng)問(wèn)：是否屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)?是否需要扣繳客戶的個(gè)稅?

答復(fù)：屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不需要扣繳客戶的個(gè)稅。

案例二

我公司為了維護(hù)與客戶之間的聯(lián)系，便于加強(qiáng)業(yè)務(wù)合作，每年都會(huì)給每個(gè)客戶個(gè)人送價(jià)值5000元左右的禮品。

請(qǐng)問(wèn)：是否屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)?是否需要扣繳客戶的個(gè)稅?

答復(fù)：屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，需要扣繳客戶20%的個(gè)稅。

參 考

** **公告2019年第74號(hào)《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》第三條：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《** 國(guó)家**關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號(hào))第三條規(guī)定計(jì)算。

二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)什么時(shí)候計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用?業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除不受收入0.5%的限制?

答復(fù)：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，在企業(yè)所得稅的稅前扣除上，不受營(yíng)業(yè)收入0.5%的限制。

這部分業(yè)務(wù)招待費(fèi)在處理上可以計(jì)入：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi)，也可以一次性計(jì)入：管理費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi)。

參 考

1、根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》(國(guó)家**公告2012年第15號(hào))規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

2、根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕98號(hào))第九條規(guī)定，新稅法中開(kāi)(籌)辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

3、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

以上內(nèi)容大家都明白了嗎？要想了解更多信息，請(qǐng)關(guān)注慧算賬，小慧會(huì)及時(shí)為您推送哦~

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