借款個人所得稅：股東長期借款個人所得稅

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鎮(zhèn)巴檢察：借款利息也要交稅？一不小心就違法了！

“之前確實不知道借款所獲利息還要交稅，差點兒就違法了！”日前，一起民間借貸**案件當(dāng)事人在鎮(zhèn)巴縣****與稅務(wù)部門的通力協(xié)作下，向該縣稅務(wù)部門上交了24.52萬元的利息個稅。

今年4月，鎮(zhèn)巴縣****在履職中發(fā)現(xiàn)案件當(dāng)事人王某曾借給他人120萬元，多年累計獲得利息100余萬元。按照個人所得稅法規(guī)定，王某應(yīng)當(dāng)繳納20%的利息個稅，但其未向稅務(wù)部門申報并繳納個人所得稅，稅務(wù)部門不掌握相關(guān)線索，也未追繳。檢察官調(diào)查核實后，進(jìn)一步深挖此類案件背后的個稅征管漏洞，通過磋商等方式監(jiān)督稅務(wù)部門加大履職力度，持續(xù)追繳稅款。

為破解利息稅征繳難題，保護(hù)國有財產(chǎn)不流失，辦案檢察官就民間借貸利息收入納稅相關(guān)問題與稅務(wù)部門進(jìn)行多次溝通、探討，積極推動稅務(wù)部門和**建立民間借貸**案件利息收入稅收監(jiān)管協(xié)作機制，在案件線索移送、稅源信息共享等方面形成治理合力，確保國家稅款全部足額繳納入庫。同時，配合稅務(wù)部門加大民間借貸利息部分征繳個人所得稅相關(guān)稅收法律法規(guī)的宣傳力度，培育納稅義務(wù)人依法納稅的行動自覺。

法律鏈接

《中華****個人所得稅法》

第二條：下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產(chǎn)租賃所得；

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。

第三條：個人所得稅的稅率：

（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

（二）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

作者： 馮瑤

編輯：劉一笑

個人借款被罰！稅局明確！即日起，企業(yè)向個人借款，按這個來！

企業(yè)向個人借款被罰了！財務(wù)注意：個人借款的財稅處理要慎重！

01

突發(fā)！

企業(yè)向個人借款被罰！

一、內(nèi)蒙古一家房產(chǎn)企業(yè)被罰4萬

違法事實：

該單位因**，向個人借款并支付相關(guān)利息費用，該單位在支付利息費用時未按規(guī)定對取得利息收入的個人履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)。2013年1月1日至2015年12月31日期間應(yīng)代扣代繳利息、股息、紅利所得個人所得稅79,800.00元，該單位未代扣代繳個人所得稅79,800.00元。

處罰結(jié)果：

對你單位未代扣代繳的個人所得稅（利息、股息、紅利所得）處以0.5倍罰款，計39,900元。

二、上市公司向個人借款被警示

案例中的公司及擔(dān)任該公司的董事長胡某因以上市公司身份向民間個人借款高達(dá)2363萬元且未納入上市公司合并報表中進(jìn)行核算，導(dǎo)致上市公司財務(wù)報表資產(chǎn)、負(fù)責(zé)等財務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。

該行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》相關(guān)規(guī)定，被監(jiān)管局予以警示。

02

稅局明確！

企業(yè)向個人借款按這個來！

一、企業(yè)向個人有償借款（支付利息）

1、企業(yè)所得稅

（1）企業(yè)需取得**

企業(yè)對個人的利息支出，超過“小額零星”標(biāo)準(zhǔn)的需要個人在稅務(wù)局申請**作為稅前扣除憑證。

（1）滿足債資比的要求

（3）公司發(fā)生的經(jīng)營性借款利息支出不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除

凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

2.增值稅與附加稅

個人向企業(yè)借款取得的利息，屬于增值稅應(yīng)稅范圍，企業(yè)向個人支付利息時，個人需要按照1%稅率繳納增值稅，同時繳納相應(yīng)的附加稅。

注：個人取得的借款利息收入低于500元/次，免征增值稅。

3.個人所得稅

個人取得的利息收入需要按“股息、利息、紅利所得”依20%稅率納稅。單位在支付個人借款利息時，應(yīng)按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

4.印花稅

企業(yè)與個人簽訂的借款合同，按照《印花稅法》規(guī)定，不需要繳納印花稅。

二、企業(yè)向個人無償借款（不支付利息）

一般雙方都不涉及稅的問題，但這種借款方式存在一定的涉稅風(fēng)險。

03

企業(yè)與個人之間借款有哪些風(fēng)險？

一、無償借款

1、增值稅風(fēng)險

一般情況：按視同銷售繳納增值稅

特殊情況:對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間免征增值稅

（優(yōu)惠時間: 2019.2.1-2023.12.31）

所以，除特殊情況外，無償借款屬于增值稅應(yīng)視同銷售情形，不進(jìn)行視同銷售處理，違反增值稅相關(guān)規(guī)定，存在增值稅風(fēng)險。

注：利息收入一般按照銀行同期同類貸款利率計算，借款利息收入按貸款服務(wù)繳納增值稅，適用6%增值稅稅率。

2、企業(yè)所得稅風(fēng)險

（1）企業(yè)所得稅有納稅調(diào)增的風(fēng)險

無償借款是不符合**交易原則的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理的調(diào)整。

（2）對于有銀行貸款的企業(yè)，企業(yè)利息支出有納稅調(diào)增的風(fēng)險

企業(yè)將銀行借款無償轉(zhuǎn)借他人，實質(zhì)上是將企業(yè)獲得的利益轉(zhuǎn)贈他人的一種行為，因此企業(yè)將銀行借款無償讓渡給另一家企業(yè)使用，所支付的利息與企業(yè)取得收入無關(guān)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額。

3、個人所得稅風(fēng)險

根據(jù)財稅〔2003〕158號規(guī)定，企業(yè)無償借款給個人投資者，在納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅。

注：自然人無償借款給企業(yè)，自然人沒有取得收入，不需要交個人所得稅。

二、有償借款

04

借款的賬務(wù)處理

個人把資金借給了企業(yè)，企業(yè)自然需要將之確認(rèn)為債務(wù)。要特別說明的是，會計在進(jìn)行賬務(wù)處理時，不能記作“短期借款”或“長期借款”?！岸唐诮杩睢焙汀伴L期借款”科目主要核算企業(yè)向金融機構(gòu)的借款，企業(yè)向個人借款只能通過“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算，明細(xì)科目可設(shè)定為借款人姓名（如“小松”）。

1、借款時的分錄為：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款—小松

2、還款時的分錄為：

借：其他應(yīng)付款—小松

貸：銀行存款

3、企業(yè)向借款人支付利息，要記得需要代扣代繳個稅，利息確認(rèn)為“財務(wù)費用”即可。

借：財務(wù)費用—借款利息

貸：銀行存款

其他應(yīng)付款—代扣小松個稅

05

注意！企業(yè)向個人借款

會計務(wù)必做好以下檢查

1、查看是否簽訂了借款合同，合同是否明確了借款用途、借款金額、時間和利率。

2、查看借款人是否提供了代開的**。

3、查看借款利率水平是否不高于同期同類銀行貸款利率，超過部分的利息無法稅前抵扣。

4、判斷借款人是否是公司的關(guān)聯(lián)方，如股東借款給企業(yè)，關(guān)聯(lián)債資比限制，金融企業(yè)為5:1，其他企業(yè)是2:1。超過部分的利息無法稅前抵扣。

5、對于自然人**部分，需要企業(yè)在支付個人借款利息時，代扣代繳個稅。

關(guān)于借款個人所得稅：股東長期借款個人所得稅到此分享完畢，希望能幫助到您。