代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還(代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還時(shí)間)

大家好，今天來(lái)為大家分享代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還(代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還時(shí)間)的一些知識(shí)點(diǎn)，和代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還(代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還時(shí)間)的問(wèn)題解析，大家要是都明白，那么可以忽略，如果不太清楚的話可以看看本篇文章，相信很大概率可以解決您的問(wèn)題，接下來(lái)我們就一起來(lái)看看吧！

關(guān)于代扣代繳的那些事，稅務(wù)局返還2%的手續(xù)費(fèi)，只能這樣用

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代扣個(gè)稅返手續(xù)費(fèi)也要繳稅

手續(xù)費(fèi)這個(gè)詞對(duì)于大多數(shù)人來(lái)說(shuō)并不陌生，現(xiàn)實(shí)中，它還有很多近親：中介費(fèi)、傭金、返利等。雖然有時(shí)候用在不同的地方，但其實(shí)都含有你為我做了事，為我賺取了一定的利益，我要給你一些回報(bào)的意思。有些讀者可能還不知道，代扣個(gè)稅也是有手續(xù)費(fèi)的。

個(gè)人所得稅法第十一條明文規(guī)定：對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)。員工的工資一般是所在單位發(fā)放，個(gè)稅也是單位在發(fā)放時(shí)代扣代繳。按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，代扣代繳人在代扣了個(gè)稅并按時(shí)繳納后，稅務(wù)局會(huì)返還給代扣代繳人2%的手續(xù)費(fèi)。啥叫代扣代繳人，通俗點(diǎn)說(shuō)就是付錢的單位。比如發(fā)工資的工作單位，支付勞務(wù)費(fèi)的企事業(yè)單位，支付稿酬的報(bào)社、出版社等。

稅務(wù)局返還給企業(yè)的2%的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)并不是隨便什么人都能任意支配的，如果使用的途徑不符合稅法的規(guī)定，還需要繳納個(gè)人所得稅：這2%的返還只能用于獎(jiǎng)勵(lì)公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)申報(bào)個(gè)稅的辦稅人員，只有在這個(gè)范圍內(nèi)使用才可以不用繳個(gè)稅，若是其他人使用了這筆錢，則使用人員需要為此繳納個(gè)稅。筆者的一個(gè)學(xué)生就職于一家大型外企，每個(gè)月工資要發(fā)數(shù)百萬(wàn)元，一年累計(jì)下來(lái)個(gè)稅手續(xù)費(fèi)就能拿到幾十萬(wàn)元，幾年累計(jì)下來(lái)居然有了數(shù)百萬(wàn)元，成為名副其實(shí)的巨款。

手續(xù)費(fèi)的個(gè)稅問(wèn)題解決了，其他問(wèn)題出現(xiàn)了。有學(xué)生問(wèn)我：“個(gè)稅的手續(xù)費(fèi)返還，算不算提供了勞務(wù)，是否要繳營(yíng)業(yè)稅？還有，這筆錢需要并入收入繳納企業(yè)所得稅嗎？”筆者回答：“不用繳納營(yíng)業(yè)稅，但是應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅。”可是學(xué)生說(shuō)：“我們公司在全國(guó)各省市都有子公司，有的地方稅務(wù)局要求繳納營(yíng)業(yè)稅。”筆者仔細(xì)一想，記得以前曾經(jīng)看到過(guò)類似的規(guī)定，后來(lái)一查各地稅務(wù)局給出的**果然不盡相同。2010年2月4日廣州市地方稅務(wù)局在其網(wǎng)站上的答復(fù)如下：“取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅，還須照章計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。”而廈門地方稅務(wù)局2010年11月24日在其網(wǎng)站上給出的答復(fù)是：“個(gè)稅手續(xù)費(fèi)收入不征營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)并入收入，繳納企業(yè)所得稅。”

筆者將這兩段回復(fù)轉(zhuǎn)發(fā)給學(xué)生，并總結(jié)了一下：接受手續(xù)費(fèi)返還的企業(yè)如果在福建省廈門市就相對(duì)幸福一些，可以不用繳納5%的營(yíng)業(yè)稅及附加。但這個(gè)企業(yè)如果在廣東省廣州市則不太幸運(yùn)，因?yàn)檫@筆返還收入需要繳納5%的營(yíng)業(yè)稅及附加。當(dāng)然，在企業(yè)所得稅上，全國(guó)一盤棋。這與我國(guó)的稅制也有關(guān)系，營(yíng)業(yè)稅是地方稅，各地在營(yíng)業(yè)稅政策上會(huì)有不同，而企業(yè)所得稅是國(guó)地共享稅，政策就相對(duì)會(huì)統(tǒng)一。學(xué)生聽(tīng)完后說(shuō)：“我們公司在全國(guó)有那么多子公司，在這一點(diǎn)上每個(gè)公司由于各地稅法規(guī)定不同，還要單獨(dú)管理嗎？”筆者無(wú)奈地點(diǎn)了點(diǎn)頭。

這只是企業(yè)稅務(wù)管理中的一個(gè)案例，在我國(guó)稅法體系中這樣的情況并不罕見(jiàn)。很多學(xué)生與筆者探討過(guò)集團(tuán)性公司在企業(yè)稅務(wù)管理上面臨的最大問(wèn)題就是各地在稅收政策上的不統(tǒng)一。其次還有稅收政策雖然一致，但各地稅務(wù)局官員的解釋又不盡相同,這導(dǎo)致了企業(yè)雖然做的是相同的業(yè)務(wù)，但由于所處地區(qū)不同、稅收成本不同，最終使利潤(rùn)率產(chǎn)生了差距，有時(shí)候這個(gè)差距無(wú)法忽略，這讓很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員難以向老板解釋，為什么做同樣業(yè)務(wù)的企業(yè)卻要繳不同的稅。

后來(lái)，筆者就這個(gè)情況咨詢了很多地方稅務(wù)局。各地的政策并不統(tǒng)一，在各地稅務(wù)局都有稅收任務(wù)的情況下，若當(dāng)?shù)囟愒幢容^寬松，則稅務(wù)局在這個(gè)問(wèn)題上也會(huì)相對(duì)寬容。但若當(dāng)?shù)仄髽I(yè)征稅情況比較嚴(yán)峻，這個(gè)問(wèn)題就會(huì)比較突出。雖然有時(shí)候這個(gè)返還相對(duì)于企業(yè)總體稅負(fù)的相對(duì)數(shù)并不是很大，同時(shí)即使各地對(duì)個(gè)稅手續(xù)費(fèi)的規(guī)定在營(yíng)業(yè)稅上略有不同，但是還得再繳企業(yè)所得稅，這是毋庸置疑的。

稅務(wù)小貼士

關(guān)于稅務(wù)局返還給企業(yè)的這筆個(gè)人所得稅代扣手續(xù)費(fèi)是否繳納營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定各地略有不同。為了避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建議企業(yè)與主管地稅局溝通，確定比較妥當(dāng)?shù)?*作方式，以保證企業(yè)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)。

代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還的賬務(wù)處理及列示

企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)時(shí)，一般賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款

貸：其他收益

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

一般該筆交易應(yīng)按“經(jīng)紀(jì)**服務(wù)”項(xiàng)目繳納增值稅，一般納稅人按6%繳納，小規(guī)模納稅人按3%繳納。根據(jù)《中華****企業(yè)所得稅法》和《中華****企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，該筆收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入總額，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。與該收益相關(guān)的合理支出可以在所得稅稅前進(jìn)行扣除。比如發(fā)給從事代扣代繳工作的辦稅人員，就可以作為工資薪金支出稅前進(jìn)行扣除。該辦稅人員可就該筆獎(jiǎng)勵(lì)免征個(gè)人所得稅。

根據(jù)**于2018年9月5日發(fā)布的《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問(wèn)題的解讀》，企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日常活動(dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤(rùn)表的“其他收益”項(xiàng)目中填列。

對(duì)于該筆收入在非經(jīng)常經(jīng)損益明細(xì)表是在哪個(gè)明細(xì)項(xiàng)披露，不同人有不同的看法。有的人認(rèn)為，該項(xiàng)屬于**補(bǔ)助項(xiàng)目，應(yīng)列示在“計(jì)入當(dāng)期損益的**補(bǔ)助(不包括與公司業(yè)務(wù)密切相關(guān)，按照國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)定額或定量享受的**補(bǔ)助)”，有的人認(rèn)為，該筆不屬于**補(bǔ)助，應(yīng)放在“除上述各項(xiàng)之外的其他營(yíng)業(yè)外收入和支出”。小編認(rèn)為，根據(jù)**補(bǔ)助的定義，“**補(bǔ)助”是指企業(yè)從**無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括**作為企業(yè)所有者投入的資本，此處體現(xiàn)**補(bǔ)助的無(wú)償性。而手續(xù)費(fèi)的返還是在企業(yè)履行了代扣代繳的義務(wù)，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)給與的獎(jiǎng)勵(lì)，需企業(yè)先履行義務(wù)。因此，小編認(rèn)為該筆收益不屬于**補(bǔ)助，應(yīng)在“除上述各項(xiàng)之外的其他營(yíng)業(yè)外收入和支出”中列示。

以上僅是小編觀點(diǎn)，不正之處歡迎指正！

除了扣繳個(gè)人所得稅外，代扣代繳其他稅費(fèi)也可以申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)返還

企業(yè)員工應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅由公司代扣代繳，從員工應(yīng)發(fā)工資中扣除。公司辦理扣繳申報(bào)后，在次年的3月30日前申請(qǐng)2%的扣繳手續(xù)費(fèi)返還。

除了這項(xiàng)手續(xù)費(fèi)返還外，小白以近期的—項(xiàng)辦稅經(jīng)歷告訴大家，扣繳其他稅費(fèi)也可申請(qǐng)返還手續(xù)費(fèi)。

2022年末，公司從—家外國(guó)企業(yè)手中收購(gòu)了—家境內(nèi)企業(yè)的股權(quán)，由于外國(guó)企業(yè)在境內(nèi)沒(méi)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，公司按10%的稅率代扣代繳了該外國(guó)企業(yè)應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅，并完成申報(bào)繳納，完成后向稅務(wù)局成功申請(qǐng)了2%的手續(xù)費(fèi)返還。

可能因?yàn)檫@類業(yè)務(wù)相對(duì)小眾，審核時(shí)間比扣個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還長(zhǎng)很多 ，無(wú)論如何，最終成功辦理。

[耶]

除了上面介紹的事項(xiàng)，其他很多扣繳事項(xiàng)也都可以辦理，比如代扣代繳車船稅，代征消費(fèi)稅，代征車輛購(gòu)置稅，專業(yè)市場(chǎng)委托代征稅費(fèi)等等。具體申請(qǐng)比例如下：

代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還(代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還時(shí)間)和代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還(代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還時(shí)間)的問(wèn)題分享結(jié)束啦，以上的文章解決了您的問(wèn)題嗎？歡迎您下次再來(lái)哦！