2019租賃稅個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅租賃怎么扣稅

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個(gè)人所得稅世界排名，網(wǎng)友：有的地方稅隱藏很深，交多少都不知道

眾所周知，上班族每月最開心的時(shí)候莫過于發(fā)工資那天了。有細(xì)心的網(wǎng)友會(huì)去個(gè)稅系統(tǒng)查看工資和個(gè)稅情況，有時(shí)看到扣了一定比例的稅會(huì)感到一陣心疼。繳納個(gè)人所得稅，是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，畢竟稅收取之于民，用之于民。相比較國(guó)外，我國(guó)的個(gè)稅比率還是相對(duì)較低的。

以下是全球部分國(guó)家個(gè)人所得稅比率排名：

1.芬蘭：56.95%

2.丹麥：56%

3.日本：55.97%

4.奧地利：55%

5.瑞典：52.3%

6.比利時(shí)：50%

7.以色列：50%

8.荷蘭：49.5%

9.葡萄牙：48%

10.西班牙：47%

11.**：45%

12.澳大利亞：45%

13.法國(guó)：45%

14.德國(guó)：45%

15.南非：45%

16.韓國(guó)：45%

17.英國(guó)：45%

18.意大利：43%

19.印度：42.74%

20.愛爾蘭：40%

21.瑞士：40%

22.土耳其：40%

23.挪威：38.2%

24.美國(guó)：37%

25.印度尼西亞：35%

26.墨西哥：35%

27.巴基斯坦：35%

28.加拿大：33%

29.巴西：27.5%

30.埃及：22％

我國(guó)的個(gè)人所得稅法是指全國(guó)**代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)依據(jù)憲法制定的調(diào)整國(guó)家對(duì)自然人的所得征收個(gè)人所得稅方面關(guān)系的法律規(guī)范。

我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人為自然人、法人或其他組織，這些納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)納稅義務(wù)。個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、經(jīng)營(yíng)所得、利息、股息、紅利所得、租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得以及其他所得等。個(gè)人所得稅的稅率根據(jù)不同的所得類型和所得金額而有所不同，稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。

自2019年1月1日起，我國(guó)開始施行新的個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例，個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)從每月3500元提高到5000元，并引入了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金以及贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除制度，以進(jìn)一步減輕廣大納稅人的負(fù)擔(dān)。

2023年我國(guó)個(gè)人所得稅按月起征點(diǎn)為5000元，按月個(gè)人所得稅稅率表為：

1-5000元：0%

5000-8000元：3%

8000-17000元：10%

17000-30000元：20%

30000-40000元：25%

40000-60000元：30%

60000-85000元：35%

85000元以上：45%。

看到排名后，有網(wǎng)友表示：有些地方的稅隱藏的很深，你交了多少都不知道。稅上稅，重復(fù)征收，除了稅還有費(fèi)，這種地方**的征收花樣繁多。買一輛車，要交車輛購(gòu)置稅，車船稅，**，（關(guān)稅，消費(fèi)稅），交強(qiáng)險(xiǎn)，另外油價(jià)里一半都是稅。

也有網(wǎng)友說：聊個(gè)人所得銳不要光看比例，要看起征點(diǎn)，西方的個(gè)稅高是沒錯(cuò)，但是輻射的都是高收入群體，中產(chǎn)階級(jí)是排除在外的，但是有的國(guó)家個(gè)稅都在中產(chǎn)階級(jí)這條線上，富人有辦法避稅，而中產(chǎn)階級(jí)就沒辦法，一發(fā)工資就給你扣掉了。

此外，還有網(wǎng)友吐槽道：這份排名參考意義不是特別大，光看這個(gè)沒有參考價(jià)值，要知道我們還有繳納**，地稅，城市附加稅，教育附加稅，印花稅，遺產(chǎn)稅，到最后總的一算，呵呵了……

老黎說稅:個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)

2023年第195講，說稅收，談風(fēng)險(xiǎn)，講政策。今天說說“個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)”。

一、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

（一）概述

1.個(gè)人所得稅據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)并不是個(gè)人取得的全部收入（所得），而是個(gè)人取得的收入總額扣除《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額之后的余額，即應(yīng)納稅所得額。

2.應(yīng)納稅所得額是個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)，是計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)和前提。

（二）分稅目應(yīng)納稅所得額

1．居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

2．非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

3．經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

4．財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

5．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

6．利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（三）所得的特別規(guī)定

1.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20％的費(fèi)用后的余額為收入額。

2.稿酬所得的收入額減按70％計(jì)算。

（四）專項(xiàng)扣除

1.上述所稱專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；

2.所稱專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)等支出；

3.所稱依法確定的其他扣除，包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。

二、收入的具體形式和確定

個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

（一）除現(xiàn)金以外的所得

1．所得為實(shí)物的

（1）除現(xiàn)金所得外，所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；

（2）無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

2.所得為有價(jià)證券的

所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

3.所得為其他形式的

所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額

個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以及個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財(cái)產(chǎn)原值

納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財(cái)產(chǎn)原值。

（四）收入不含**

1.政策規(guī)定

（1）在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，確認(rèn)個(gè)人取得的應(yīng)稅收人，不包括**額。

（2）免征**的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減**額。

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入不含**。

2.政策依據(jù)

《**、國(guó)家**關(guān)于營(yíng)改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地**、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）。

三、費(fèi)用減除規(guī)定

（一）概述

1.世界各國(guó)情況

從世界各國(guó)征收個(gè)人所得稅的實(shí)踐來看，考慮個(gè)人在取得各項(xiàng)收入過程中，大多需要支付一定的費(fèi)用，因此一般允許納稅人從其收入總額中扣除必要的費(fèi)用，僅就扣除費(fèi)用后的余額征稅。由于各國(guó)具體情況不同，其扣除項(xiàng)目、扣除標(biāo)準(zhǔn)及扣除方法也不盡相同。

2.我國(guó)的情況

我國(guó)的個(gè)人所得稅實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的稅制，費(fèi)用扣除按綜合所得和分項(xiàng)所得分別確定，根據(jù)所得來源不同設(shè)計(jì)了定額、定率、限額據(jù)實(shí)和據(jù)實(shí)扣除四種扣除方法。

（二）具體規(guī)定

1．對(duì)綜合所得因?qū)儆趥€(gè)人的主要收入，涉及其生計(jì)費(fèi)用，采用定額和限額據(jù)實(shí)扣除方法。具體扣除項(xiàng)目包括基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他除四類。

2．對(duì)經(jīng)營(yíng)所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得因涉及有關(guān)成本或費(fèi)用支出，所以采取據(jù)實(shí)扣除辦法。這種扣除主要依據(jù)會(huì)計(jì)核算歸集的有關(guān)成本、費(fèi)用或稅法規(guī)定的財(cái)產(chǎn)原值及合理費(fèi)用。

3．非居民個(gè)人取得工資、薪金所得采取定額扣除方法；非居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得采用定率扣除方法。4．對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃所得，既要按一定比例合理扣除費(fèi)用，又要避免擴(kuò)大征稅范圍，故同時(shí)采用定額扣除和定率扣除兩種扣除方法。

5．利息、股息、紅利所得和偶然所得屬于非勞動(dòng)所得，因不涉及必要費(fèi)用的支出，所以規(guī)定不得扣除任何費(fèi)用。

四、按次納稅規(guī)定

（一）概述

《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)納稅人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，偶然所得，都應(yīng)該按次計(jì)算征稅。

由于上述有些稅目適用超額累進(jìn)稅率，有些稅目依據(jù)收入額的大小，分別規(guī)定了定額和定率兩種費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，因此，無論從正確貫徹《個(gè)人所得稅法》的立法精神、維護(hù)納稅人的合法權(quán)益方面看，還是從堵塞漏洞、防止稅款流失方面看，如何準(zhǔn)確劃分”次”,都十分重要。

（二）對(duì)應(yīng)稅所得的”次”作出了原則**規(guī)定

鑒于此，《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例對(duì)應(yīng)稅所得的”次”作出了原則**規(guī)定：

1．勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次**收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)**收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

2．財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收人為一次。

3．利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收人為一次。

4．偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。

此外，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，計(jì)算納稅。

需要注意的是，稅法對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的”次”有具體規(guī)定。

（三）個(gè)人兼有不同項(xiàng)目的勞務(wù)報(bào)酬所得

1．政策規(guī)定

個(gè)人兼有不同項(xiàng)目的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)分別減除費(fèi)用，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。勞務(wù)報(bào)酬所得一般不具有固定**、經(jīng)常**，不便于按月計(jì)算，所以，規(guī)定按取得所得的次數(shù)計(jì)算征稅。具體規(guī)定如下：

(1）凡屬于一次**收入，應(yīng)以提供該項(xiàng)勞務(wù)取得的所有收入為一次。(2）屬于同一項(xiàng)目連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。同一項(xiàng)目是指務(wù)報(bào)酬所得列舉的27項(xiàng)勞務(wù)項(xiàng)目中的某一單項(xiàng)。

2.政策依據(jù)

《國(guó)家**關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）。

（四）同一項(xiàng)目連續(xù)取得收入的

1.政策規(guī)定

考慮到屬地管轄與時(shí)間劃定有交叉的特殊情況，上述”屬于同一項(xiàng)目連續(xù)取得收入的”，統(tǒng)一規(guī)定以縣（含縣級(jí)市、區(qū)）為一地，其管轄內(nèi)的一個(gè)月內(nèi)的勞務(wù)服務(wù)為一次；當(dāng)月跨縣地域的，則應(yīng)分別計(jì)算。

2.政策依據(jù)

《國(guó)家**關(guān)于個(gè)人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函發(fā)〔1996〕602號(hào)）。

（五）關(guān)于稿酬的”每次”規(guī)定

1．政策規(guī)定

在實(shí)際生活中，稿酬的支付或取得形式多種多樣，比較復(fù)雜。鑒于此，對(duì)稿酬所得以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。關(guān)于稿酬的”每次”，具體規(guī)定如下：

(1）同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，預(yù)付或分筆支付稿酬的，均應(yīng)合并計(jì)算為一次征稅。

(2）同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次征稅。

(3）同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得征稅。

(4）同一作品在報(bào)刊上連載，以連載結(jié)束后取得的所有收入合并為一次征稅。

(5）同一作品先在報(bào)刊上連載，然后出版；或先出版，然后在報(bào)刊上連載，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次。

(6）同一作品在兩處或兩處以上出版、發(fā)表，就各處取得的所得按分次所得征稅。

2.政策依據(jù)

《國(guó)家**關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）。

（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得

1．政策規(guī)定

特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每一項(xiàng)特許權(quán)每次許可使用或轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。

如果該次許可使用或轉(zhuǎn)讓取得收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

2.政策依據(jù)

《國(guó)家**關(guān)于印發(fā)廣告市場(chǎng)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕148號(hào)）。

五、其他相關(guān)規(guī)定

（一）個(gè)人捐贈(zèng)業(yè)務(wù)

1．個(gè)人將其所得通過**境內(nèi)的公益**社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)（縣級(jí)以上****及其部門）向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額（計(jì)算扣除捐贈(zèng)額之前）30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

2.納稅人有公益捐贈(zèng)的，其當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：

捐贈(zèng)扣除限額＝申報(bào)的應(yīng)納稅所得額x30%

應(yīng)納稅額＝（應(yīng)納稅所得額﹣允許扣除的捐贈(zèng)額） x 適用稅率﹣速算扣除數(shù)

3.如果實(shí)際捐贈(zèng)額大于捐贈(zèng)扣除限額時(shí)，只能按捐贈(zèng)扣除限額扣除；如果實(shí)際捐贈(zèng)額小于或者等于捐贈(zèng)扣除限額，按照實(shí)際捐贈(zèng)額扣除。

4.《個(gè)人所得稅法》所稱公益**社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益**捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。

依法登記的慈善組織和其他社會(huì)組織的公益**捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)及管理按《**、**、**關(guān)于公益**捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（**公告2020年第27號(hào)）規(guī)定執(zhí)行；

公益**群眾團(tuán)體的公益**捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)及管理按照《**、國(guó)家**關(guān)于通過公益**群眾團(tuán)體的公益**捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕124號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

5.關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策具體規(guī)定如下：

(1）個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出金額，按照以下規(guī)定確定：①捐贈(zèng)貨幣**資產(chǎn)的，按照實(shí)際捐贈(zèng)金額確定；②捐贈(zèng)股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個(gè)人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值確定；③捐贈(zèng)除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣**資產(chǎn)的，按照非貨幣**資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定。

(2）居民個(gè)人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈(zèng)支出：

①居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出可以在財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得（統(tǒng)稱分類所得）、綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得中扣除。在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除。

②居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，在綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的，扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的30%；在分類所得中扣除的，扣除限額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的30%。

③居民個(gè)人根據(jù)各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈(zèng)支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出的順序。

(3）居民個(gè)人在綜合所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除。但居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除。

(4）居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，可在捐贈(zèng)當(dāng)月取得的分類所得中扣除。當(dāng)月分類所得應(yīng)扣除未扣除的公益捐贈(zèng)支出，可以按照規(guī)定追補(bǔ)扣除。居民個(gè)人取得全年一次**獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)等所得采取不并入綜合所得而單獨(dú)計(jì)稅方式處理的，公益捐贈(zèng)支出扣除比照分類所得的扣除規(guī)定處理。

(5）在經(jīng)營(yíng)所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的，可以選擇在預(yù)繳稅款時(shí)扣除，也可以選擇在匯算清繳時(shí)扣除。經(jīng)營(yíng)所得采取核定征收方式的，不得扣除公益捐贈(zèng)支出。

(6）非居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，未超過其在公益捐贈(zèng)支出發(fā)生的當(dāng)月應(yīng)納稅所得額30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以在經(jīng)營(yíng)所得中繼續(xù)扣除。

以上內(nèi)容見《**、**關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》**、**公告2019年第99號(hào)。

6.準(zhǔn)予個(gè)人所得稅前全額（100%）扣除

從2000年開始，**、國(guó)家**放寬了公益救濟(jì)**捐贈(zèng)扣除限額，陸續(xù)出臺(tái)了一些全額稅前扣除的規(guī)定，允許個(gè)人通過非營(yíng)利**社會(huì)團(tuán)體和**部門，對(duì)下列機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)準(zhǔn)予個(gè)人所得稅前全額（100%）扣除：

(1）個(gè)人通過非營(yíng)利**的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)（向）公益**青少年活動(dòng)場(chǎng)所（包括新建），紅十字事業(yè)，福利**、非營(yíng)利**的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)準(zhǔn)予在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。

（見《**、國(guó)家**關(guān)于對(duì)青少年活動(dòng)場(chǎng)所、電子游戲廳有關(guān)所得稅和營(yíng)業(yè)稅政策問題的通知》財(cái)稅〔2000〕21號(hào)、《**、國(guó)家**關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策問題的通知》財(cái)稅〔2000〕30號(hào)、《**、國(guó)家**關(guān)于對(duì)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》財(cái)稅〔2000〕97號(hào)、《**、國(guó)家**關(guān)于納稅人向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策的通知》財(cái)稅〔2001〕103號(hào)）

(2）個(gè)人向（通過）中華健康快車基金會(huì)、孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、**法律援助基金會(huì)、中華見義勇為基金會(huì)，宋慶齡基金會(huì)、**福利會(huì)、**殘疾人福利基金會(huì)、**扶貧基金會(huì)、**煤礦塵肺病治療基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)，**老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、**華文教育基金會(huì)、**綠化基金會(huì)、**婦女發(fā)展基金會(huì)、**關(guān)心下一代健康體育基金會(huì)、**生物多樣**保護(hù)基金會(huì)、**兒童少年基金會(huì)、**光彩事業(yè)基金會(huì)，**醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)，**教育發(fā)展基金會(huì)等用于公益救濟(jì)**捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅前全額扣除。

（見《**、國(guó)家**關(guān)于向中華健康快車基金會(huì)等5家單位的捐贈(zèng)所得稅稅前扣除問題的通知》財(cái)稅〔2003〕204號(hào)、《**、國(guó)家**關(guān)于向宋慶齡基金會(huì)等6家單位捐贈(zèng)所得稅政策問題的通知》財(cái)稅〔2004〕172號(hào)、《**、國(guó)家**關(guān)于**老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)等8家單位捐贈(zèng)所得稅政策問題的通知》財(cái)稅〔2006〕66號(hào)、《**、國(guó)家**關(guān)于**醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)捐贈(zèng)所得稅政策問題的通知》財(cái)稅〔2006〕67號(hào)、《**、國(guó)家**關(guān)于**教育發(fā)展基金會(huì)捐贈(zèng)所得稅政策問題的通知》財(cái)稅〔2006〕68號(hào)）

（二）其他規(guī)定

1．兩個(gè)以上個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人取得的收入分別按照《個(gè)人所得稅法》規(guī)定計(jì)算納稅，即實(shí)行”先分、后扣、再稅”的辦法。

2．居民個(gè)人從境內(nèi)和境外取得的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)當(dāng)分別合并計(jì)算應(yīng)納稅額；從境內(nèi)和境外取得的其他所得應(yīng)當(dāng)分別單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。

3．各項(xiàng)所得的計(jì)算，以**幣為單位。所得為**幣以外貨幣的，按照辦理納稅申報(bào)或者扣繳申報(bào)的上一月最后一日**幣匯率中間價(jià)，折合**民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。年度終了后辦理匯算清繳的，對(duì)已經(jīng)按月、按季或者按次預(yù)繳稅款的**幣以外貨幣所得，不再重新折算；對(duì)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日**幣匯率中間價(jià)，折合**民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

**、**關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告(2020)

**、**關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告

（**、**公告2020年第3號(hào)）

為貫徹落實(shí)《中華****個(gè)人所得稅法》和《中華****個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（以下稱個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例），現(xiàn)將境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策公告如下：

一、下列所得，為來源于**境外的所得：

（一）因任職、受雇、履約等在**境外提供勞務(wù)取得的所得；

（二）**境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得；

（三）許可各種特許權(quán)在**境外使用而取得的所得；

（四）在**境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的所得；

（五）從**境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得；

（六）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在**境外使用而取得的所得；

（七）轉(zhuǎn)讓**境外的不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對(duì)**境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益**資產(chǎn)（以下稱權(quán)益**資產(chǎn)）或者在**境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。但轉(zhuǎn)讓對(duì)**境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權(quán)益**資產(chǎn)，該權(quán)益**資產(chǎn)被轉(zhuǎn)讓前三年（連續(xù)36個(gè)公歷月份）內(nèi)的任一時(shí)間，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價(jià)值50%以上直接或間接來自位于**境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)的，取得的所得為來源于**境內(nèi)的所得；

（八）**境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得；

（九）**、**另有規(guī)定的，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、居民個(gè)人應(yīng)當(dāng)依照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，按照以下方法計(jì)算當(dāng)期境內(nèi)和境外所得應(yīng)納稅額：

（一）居民個(gè)人來源于**境外的綜合所得，應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)綜合所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額；

（二）居民個(gè)人來源于**境外的經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)經(jīng)營(yíng)所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額。居民個(gè)人來源于境外的經(jīng)營(yíng)所得，按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額，但可以用來源于同一國(guó)家（地區(qū)）以后年度的經(jīng)營(yíng)所得按**稅法規(guī)定彌補(bǔ)；

（三）居民個(gè)人來源于**境外的利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得（以下稱其他分類所得），不與境內(nèi)所得合并，應(yīng)當(dāng)分別單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。

三、居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)來源于**境外的所得，依照所得來源國(guó)家（地區(qū)）稅收法律規(guī)定在**境外已繳納的所得稅稅額允許在抵免限額內(nèi)從其該納稅年度應(yīng)納稅額中抵免。

居民個(gè)人來源于一國(guó)（地區(qū)）的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得以及其他分類所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額為其抵免限額，按照下列公式計(jì)算：

（一）來源于一國(guó)（地區(qū)）綜合所得的抵免限額＝**境內(nèi)和境外綜合所得依照本公告第二條規(guī)定計(jì)算的綜合所得應(yīng)納稅額×來源于該國(guó)（地區(qū)）的綜合所得收入額÷**境內(nèi)和境外綜合所得收入額合計(jì)

（二）來源于一國(guó)（地區(qū)）經(jīng)營(yíng)所得的抵免限額＝**境內(nèi)和境外經(jīng)營(yíng)所得依照本公告第二條規(guī)定計(jì)算的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額×來源于該國(guó)（地區(qū)）的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額÷**境內(nèi)和境外經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額合計(jì)

（三）來源于一國(guó)（地區(qū)）其他分類所得的抵免限額＝該國(guó)（地區(qū)）的其他分類所得依照本公告第二條規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額

（四）來源于一國(guó)（地區(qū)）所得的抵免限額＝來源于該國(guó)（地區(qū)）綜合所得抵免限額＋來源于該國(guó)（地區(qū)）經(jīng)營(yíng)所得抵免限額＋來源于該國(guó)（地區(qū)）其他分類所得抵免限額

四、可抵免的境外所得稅稅額，是指居民個(gè)人取得境外所得，依照該所得來源國(guó)（地區(qū)）稅收法律應(yīng)當(dāng)繳納且實(shí)際已經(jīng)繳納的所得稅**質(zhì)的稅額。可抵免的境外所得稅額不包括以下情形：

（一）按照境外所得稅法律屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅額；

（二）按照我國(guó)**簽訂的避免雙重征稅協(xié)定以及內(nèi)地與**、澳門簽訂的避免雙重征稅安排（以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅額；

（三）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；

（四）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睿?/p>

（五）按照我國(guó)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款。

五、居民個(gè)人從與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定的國(guó)家（地區(qū)）取得的所得，按照該國(guó)（地區(qū)）稅收法律享受免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定饒讓條款規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在**的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為居民個(gè)人實(shí)際繳納的境外所得稅稅額按規(guī)定申報(bào)稅收抵免。

六、居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)來源于一國(guó)（地區(qū)）的所得實(shí)際已經(jīng)繳納的所得稅稅額，低于依照本公告第三條規(guī)定計(jì)算出的來源于該國(guó)（地區(qū)）該納稅年度所得的抵免限額的，應(yīng)以實(shí)際繳納稅額作為抵免額進(jìn)行抵免；超過來源于該國(guó)（地區(qū)）該納稅年度所得的抵免限額的，應(yīng)在限額內(nèi)進(jìn)行抵免，超過部分可以在以后五個(gè)納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

七、居民個(gè)人從**境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報(bào)納稅。

八、居民個(gè)人取得境外所得，應(yīng)當(dāng)向**境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；在**境內(nèi)沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或**境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；戶籍所在地與**境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；在**境內(nèi)沒有戶籍的，向**境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

九、居民個(gè)人取得境外所得的境外納稅年度與公歷年度不一致的，取得境外所得的境外納稅年度最后一日所在的公歷年度，為境外所得對(duì)應(yīng)的我國(guó)納稅年度。

十、居民個(gè)人申報(bào)境外所得稅收抵免時(shí)，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)提供境外征稅主體出具的稅款所屬年度的完稅證明、稅收繳款書或者納稅記錄等納稅憑證，未提供符合要求的納稅憑證，不予抵免。

居民個(gè)人已申報(bào)境外所得、未進(jìn)行稅收抵免，在以后納稅年度取得納稅憑證并申報(bào)境外所得稅收抵免的，可以追溯至該境外所得所屬納稅年度進(jìn)行抵免，但追溯年度不得超過五年。自取得該項(xiàng)境外所得的五個(gè)年度內(nèi)，境外征稅主體出具的稅款所屬納稅年度納稅憑證載明的實(shí)際繳納稅額發(fā)生變化的，按實(shí)際繳納稅額重新計(jì)算并辦理補(bǔ)退稅，不加收稅收滯納金，不退還利息。

納稅人確實(shí)無法提供納稅憑證的，可同時(shí)憑境外所得納稅申報(bào)表（或者境外征稅主體確認(rèn)的繳稅通知書）以及對(duì)應(yīng)的銀行繳款憑證辦理境外所得抵免事宜。

十一、居民個(gè)人被境內(nèi)企業(yè)、單位、其他組織（以下稱派出單位）派往境外工作，取得的工資薪金所得或者勞務(wù)報(bào)酬所得，由派出單位或者其他境內(nèi)單位支付或負(fù)擔(dān)的，派出單位或者其他境內(nèi)單位應(yīng)按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳稅款。

居民個(gè)人被派出單位派往境外工作，取得的工資薪金所得或者勞務(wù)報(bào)酬所得，由境外單位支付或負(fù)擔(dān)的，如果境外單位為境外任職、受雇的中方機(jī)構(gòu)（以下稱中方機(jī)構(gòu)）的，可以由境外任職、受雇的中方機(jī)構(gòu)預(yù)扣稅款，并委托派出單位向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。中方機(jī)構(gòu)未預(yù)扣稅款的或者境外單位不是中方機(jī)構(gòu)的，派出單位應(yīng)當(dāng)于次年2月28日前向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送外派人員情況，包括：外派人員的姓名、身份**類型及身份**號(hào)碼、職務(wù)、派往國(guó)家和地區(qū)、境外工作單位名稱和地址、派遣期限、境內(nèi)外收入及繳稅情況等。

中方機(jī)構(gòu)包括**境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他經(jīng)濟(jì)組織以及國(guó)家機(jī)關(guān)所屬的境外分支機(jī)構(gòu)、子公司、使（領(lǐng)）館、代表處等。

十二、居民個(gè)人取得來源于境外的所得或者實(shí)際已經(jīng)在境外繳納的所得稅稅額為**幣以外貨幣，應(yīng)當(dāng)按照《中華****個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十二條折合計(jì)算。

十三、納稅人和扣繳義務(wù)人未按本公告規(guī)定申報(bào)繳納、扣繳境外所得個(gè)人所得稅以及報(bào)送資料的，按照《中華****稅收征收管理法》和個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定處理，并按規(guī)定納入個(gè)人納稅信用管理。

十四、本公告適用于2019年度及以后年度稅收處理事宜。以前年度尚未抵免完畢的稅額，可按本公告第六條規(guī)定處理。下列文件或文件條款同時(shí)廢止：

1.《** 國(guó)家**關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號(hào)）第三條

2.《國(guó)家**關(guān)于境外所得征收個(gè)人所得稅若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕44號(hào)）

3.《國(guó)家**關(guān)于企業(yè)和個(gè)人的外幣收入如何折合**民幣計(jì)算繳納稅款問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1995〕173號(hào)）

特此公告。

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2020年1月17日

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