2019年個(gè)人所得稅新政策(個(gè)人所得稅2019新政策解讀)

大家好，感謝邀請(qǐng)，今天來(lái)為大家分享一下2019年個(gè)人所得稅新政策(個(gè)人所得稅2019新政策解讀)的問(wèn)題，以及和2019年個(gè)人所得稅新政策(個(gè)人所得稅2019新政策解讀)的一些困惑，大家要是還不太明白的話，也沒(méi)有關(guān)系，因?yàn)榻酉聛?lái)將為大家分享，希望可以幫助到大家，解決大家的問(wèn)題，下面就開(kāi)始吧！

新個(gè)稅計(jì)算方法公式對(duì)照表 2019新個(gè)人所得稅稅率表抵扣細(xì)則

[閩南網(wǎng)]

從去年的10月份開(kāi)始，個(gè)稅起征點(diǎn)就由每月3500元提高至5000元了，新的個(gè)稅法在今年1月1日開(kāi)始正式實(shí)施。對(duì)于新個(gè)稅的計(jì)算方法，很多人都不太清楚，下面小編就給大家普及一下2019年新個(gè)稅的計(jì)算公式以及抵扣的細(xì)則。

新個(gè)稅計(jì)算方法

應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元（起征點(diǎn)）-專項(xiàng)扣除（五險(xiǎn)一金等）-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。舉例說(shuō)明：老李，北京人，35歲，獨(dú)生子女，已婚，有房，但每月需還房利息3000元；有1個(gè)女兒，正在上小學(xué)；父母健在，父親65歲，母親62歲，均60歲以上。根據(jù)專項(xiàng)附加扣除新政策，老李就可以享受住房貸款利息1000元扣除、子女教育1000元扣除、贍養(yǎng)老人2000元扣除，所以：個(gè)稅=（30000-5000-3000-1000-1000-2000）*20%-1410=2190元。由此可見(jiàn)，新個(gè)稅的個(gè)稅專項(xiàng)扣除，老李可以少繳2990-2190=800元的個(gè)稅，可以節(jié)省不少呢。

新個(gè)人所得稅稅率表

2019年的新個(gè)稅政策提高了個(gè)稅起征點(diǎn)，由原來(lái)的3500元提高至5000元，除此之外新個(gè)稅政策還增加了個(gè)稅抵扣項(xiàng)目，新個(gè)稅抵扣推出以后，很多用戶對(duì)于這個(gè)概念是很模糊的，不知道個(gè)稅抵扣到底是什么意思。其實(shí)個(gè)稅抵扣簡(jiǎn)單的理解就是用戶的收入減去國(guó)家規(guī)定的可抵扣個(gè)稅的項(xiàng)目及起征點(diǎn)之后，在按照對(duì)應(yīng)的稅率繳納個(gè)人所得稅。那么目前國(guó)家規(guī)定的可抵扣個(gè)稅的項(xiàng)目有，個(gè)人繳納的五險(xiǎn)一金費(fèi)用，子女教育費(fèi)用，個(gè)人繼續(xù)教育費(fèi)用，贍養(yǎng)老人費(fèi)用（老人年齡需要在60周歲以上），房貸利息費(fèi)用，租房費(fèi)用以及大病醫(yī)療費(fèi)用。

用戶每月在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，只要滿足以上抵扣要求，即可社保個(gè)稅抵扣，那么在計(jì)算個(gè)稅時(shí)就會(huì)抵扣完所有可抵扣費(fèi)用后再進(jìn)行申報(bào)。目前子女教育費(fèi)用每個(gè)子女個(gè)抵扣1000元，贍養(yǎng)老人每人可抵扣1000元，繼續(xù)教育每人可抵扣300-400元，大病醫(yī)療按照對(duì)應(yīng)花費(fèi)金額進(jìn)行抵扣，一年最多可抵扣6萬(wàn)元，房貸利息最多可抵扣1000元，房租可抵扣800-1200元，如果用戶為已婚用戶，同一項(xiàng)目夫妻二人只能有一人進(jìn)行抵扣。

毫無(wú)疑問(wèn)，新的個(gè)稅法出來(lái)之后，大大降低了人們個(gè)稅的納稅所得額。對(duì)于個(gè)稅抵扣的申報(bào)，目前有兩種方法，一種是用戶可在公司領(lǐng)取個(gè)稅抵扣申報(bào)表之后，統(tǒng)一交由公司加蓋公章申報(bào)，而另一種則是用戶下載個(gè)人所得稅APP填寫(xiě)相關(guān)資料進(jìn)行申報(bào)。

剛剛明確！個(gè)稅新調(diào)整！這些人特別受益

據(jù)**日?qǐng)?bào)今晚剛剛發(fā)布的消息

國(guó)家**明確：

2021年起

累計(jì)收入不超6萬(wàn)元月份暫不預(yù)扣個(gè)稅

《公告》自2021年1月1日起施行

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12月4日，國(guó)家**發(fā)文優(yōu)化個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳：2021年1月1日起，對(duì)上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬(wàn)元計(jì)算扣除。即，在納稅人累計(jì)收入不超過(guò)6萬(wàn)元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；在其累計(jì)收入超過(guò)6萬(wàn)元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

《公告》主要優(yōu)化了兩類納稅人的預(yù)扣預(yù)繳方法：

一是上一完整納稅年度各月均在同一單位扣繳申報(bào)了工資薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資薪金收入不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人。

具體來(lái)說(shuō)需同時(shí)滿足三個(gè)條件：（1）上一納稅年度1-12月均在同一單位任職且預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了工資薪金所得個(gè)人所得稅；（2）上一納稅年度1-12月的累計(jì)工資薪金收入（包括全年一次**獎(jiǎng)金等各類工資薪金所得，且不扣減任何費(fèi)用及免稅收入）不超過(guò)6萬(wàn)元；（3）本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得。

二是按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，如保險(xiǎn)營(yíng)銷員和證券經(jīng)紀(jì)人。

同樣需同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：（1）上一納稅年度1-12月均在同一單位取酬且按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅；（2）上一納稅年度1-12月的累計(jì)勞務(wù)報(bào)酬（不扣減任何費(fèi)用及免稅收入）不超過(guò)6萬(wàn)元；（3）本納稅年度自1月起，仍在該單位取得按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得。

【例】小李2020年至2021年都是A單位員工。A單位2020年1-12月每月均為小李辦理了全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，假設(shè)小李2020年工薪收入合計(jì)54000元，則小李2021年可適用本公告。

【例】小趙2020年3-12月在B單位工作且全年工薪收入54000元。假設(shè)小趙2021年還在B單位工作，但因其上年并非都在B單位，則不適用本公告。

優(yōu)化后的預(yù)扣預(yù)繳方法是什么？

對(duì)符合《公告》規(guī)定的納稅人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本納稅年度個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬(wàn)元計(jì)算扣除。即，在納稅人累計(jì)收入不超過(guò)6萬(wàn)元的月份，不用預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；在其累計(jì)收入超過(guò)6萬(wàn)元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。同時(shí)，依據(jù)稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人仍應(yīng)按稅法規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。

【例】小張為A單位員工，2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。2021年，A單位1月給其發(fā)放10000元工資，2-12月每月發(fā)放4000元工資。在不考慮“三險(xiǎn)一金”等各項(xiàng)扣除情況下，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法，小張1月需預(yù)繳個(gè)稅（10000-5000）×3%=150元，其他月份無(wú)需預(yù)繳個(gè)稅；全年算賬，因其年收入不足6萬(wàn)元，故通過(guò)匯算清繳可退稅150元。采用本公告規(guī)定的新預(yù)扣預(yù)繳方法后，小張自1月份起即可直接扣除全年累計(jì)減除費(fèi)用6萬(wàn)元而無(wú)需預(yù)繳稅款，年度終了也就不用辦理匯算清繳。

【例】小周為A單位員工，2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。2021年，A單位每月給其發(fā)放工資8000元、個(gè)人按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)繳付“三險(xiǎn)一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法，小周每月需預(yù)繳個(gè)稅30元。采用本公告規(guī)定的新預(yù)扣預(yù)繳方法后，1-7月份，小周因其累計(jì)收入（8000×7個(gè)月=56000元）不足6萬(wàn)元而無(wú)需繳稅；從8月份起，小張累計(jì)收入超過(guò)6萬(wàn)元，每月需要預(yù)扣預(yù)繳的稅款計(jì)算如下：

8月預(yù)扣預(yù)繳稅款=（8000×8-2000×8-60000)×3%-0=0元

9月預(yù)扣預(yù)繳稅款=（8000×9-2000×9-60000)×3%-0=0元

10月預(yù)扣預(yù)繳稅款=（8000×10-2000×10-60000)×3%-0=0元

11月預(yù)扣預(yù)繳稅款=（8000×11-2000×11-60000)×3%-0=180元

12月預(yù)扣預(yù)繳稅款=（8000×12-2000×12-60000)×3%-180=180元

需要說(shuō)明的是，對(duì)符合本《公告》條件的納稅人，如扣繳義務(wù)人預(yù)計(jì)本年度發(fā)放給其的收入將超過(guò)6萬(wàn)元，納稅人需要納稅記錄或者本人有多處所得合并后全年收入預(yù)計(jì)超過(guò)6萬(wàn)元等原因，扣繳義務(wù)人與納稅人可在當(dāng)年1月份稅款扣繳申報(bào)前經(jīng)雙方確認(rèn)后，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法計(jì)算并預(yù)繳個(gè)人所得稅。

【例】上例中，假設(shè)A單位預(yù)計(jì)2021年為小周全年發(fā)放工資96000元，可在2021年1月工資發(fā)放前和小周確認(rèn)后，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法每月扣繳申報(bào)30元稅款。

《公告》出臺(tái)后，扣繳義務(wù)人該如何**作？

采用自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端和自然人電子稅務(wù)局WEB端扣繳功能申報(bào)的，扣繳義務(wù)人在計(jì)算并預(yù)扣本年度1月份個(gè)人所得稅時(shí)，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)上一年度扣繳申報(bào)情況，自動(dòng)匯總并提示可能符合條件的員工名單，扣繳義務(wù)人根據(jù)實(shí)際情況核對(duì)、確認(rèn)后，即可按本《公告》規(guī)定的方法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。采用紙質(zhì)申報(bào)的，扣繳義務(wù)人則需根據(jù)上一年度扣繳申報(bào)情況，判斷符合《公告》規(guī)定的納稅人，再按本公告執(zhí)行，并需從當(dāng)年1月份稅款扣繳申報(bào)起，在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄填寫(xiě)“上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過(guò)6萬(wàn)元”。

來(lái)源：@**日?qǐng)?bào)

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來(lái)源： 合肥晚報(bào)

重要！個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目政策問(wèn)題明確（附解讀）

丨來(lái)源：國(guó)家**微信

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關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告

** **公告2019年第74號(hào)

為貫徹落實(shí)修改后的《中華****個(gè)人所得稅法》，做好政策銜接工作，現(xiàn)將個(gè)人取得的有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的事項(xiàng)公告如下：

一、個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

二、房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。按照《** 國(guó)家**關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕78號(hào)）第一條規(guī)定，符合以下情形的，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：

（一）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

（二）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（三）房屋產(chǎn)權(quán)所有人**亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

前款所稱受贈(zèng)收入的應(yīng)納稅所得額按照《** 國(guó)家**關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕78號(hào)）第四條規(guī)定計(jì)算。

三、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓**質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《** 國(guó)家**關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第三條規(guī)定計(jì)算。

四、個(gè)人按照《** ** 人力資源社會(huì)保障部 **銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) **關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕22號(hào)）的規(guī)定，領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代扣代繳后，在個(gè)人購(gòu)買稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)所在地辦理全員全額扣繳申報(bào)。

五、本公告自2019年1月1日起執(zhí)行。下列文件或文件條款同時(shí)廢止：

（一）《** 國(guó)家**關(guān)于銀行部門(mén)以超過(guò)國(guó)家利率支付給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（財(cái)稅字〔1995〕64號(hào)）；

（二）《國(guó)家**對(duì)**科學(xué)院院士榮譽(yù)獎(jiǎng)金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的復(fù)函》（國(guó)稅函〔1995〕351號(hào)）；

（三）《國(guó)家**關(guān)于未分配的投資者收益和個(gè)人人壽保險(xiǎn)收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1998〕546號(hào)）第二條；

（四）《國(guó)家**關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）第三條；

（五）《國(guó)家**關(guān)于股民從證券公司取得的回扣收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1999〕627號(hào)）；

（六）《** 國(guó)家**關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（財(cái)稅〔2005〕94號(hào)）第二條；

（七）《國(guó)家**關(guān)于個(gè)人取得解除商品房買賣合同違約金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2006〕865號(hào)）；

（八）《** 國(guó)家**關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕78號(hào)）第三條；

（九）《** 國(guó)家**關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第二條第1項(xiàng)、第2項(xiàng)；

（十）《** ** 人力資源社會(huì)保障部 **銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) **關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕22號(hào)）第一條第（二）項(xiàng)第3點(diǎn)第二段；

（十一）《國(guó)家**關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家**公告2018年第21號(hào)）第二條。

特此公告。

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2019年6月13日

解讀

關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目政策問(wèn)題的解答

**稅政司 **所得稅司

近日，**、**聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（****公告2019年第74號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》），現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題解答如下：

一問(wèn)：《公告》出臺(tái)的背景是什么？

答：個(gè)人所得稅法2018年修改前，原稅法中11項(xiàng)應(yīng)稅所得的最后一項(xiàng)為“國(guó)務(wù)院**門(mén)確定征稅的其他所得”（以下簡(jiǎn)稱“其他所得”），根據(jù)這一條款，**、**陸續(xù)發(fā)文明確了十項(xiàng)按照“其他所得”征稅的政策。

2018年個(gè)人所得稅法修改后，取消了“其他所得”項(xiàng)目，按照原稅法“其他所得”項(xiàng)目征稅的有關(guān)政策文件，需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

為落實(shí)新個(gè)人所得稅法，做好有關(guān)政策銜接工作，**、**印發(fā)了《公告》，對(duì)原稅法下按“其他所得”項(xiàng)目征稅的有關(guān)收入調(diào)整了適用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目，從2019年1月1日起執(zhí)行。

二問(wèn)：《公告》對(duì)原按“其他所得”征稅項(xiàng)目進(jìn)行了哪些調(diào)整？

答：一是將部分原按“其他所得”征稅的項(xiàng)目調(diào)整為按照“偶然所得”項(xiàng)目征稅。原按“其他所得”項(xiàng)目征稅的部分收入具有一定的偶然**質(zhì)，《公告》將其調(diào)整為按照“偶然所得”項(xiàng)目征稅，偶然所得適用稅率為20%，與原“其他所得”稅率相同，納稅人的稅負(fù)保持不變。

調(diào)整為按照“偶然所得”項(xiàng)目征稅的具體收入包括：

1.個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬；

2.受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)收入，但符合《** 國(guó)家**關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕78號(hào)）第一條規(guī)定的情形，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅，包括：一是房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，二是房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人，三是房屋產(chǎn)權(quán)所有人**亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人；

3.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓**質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

二是將稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入所征稅款由計(jì)入“其他所得”項(xiàng)目調(diào)整為計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)主要來(lái)源于工資薪金等綜合所得，從國(guó)際上看，對(duì)個(gè)人的商業(yè)養(yǎng)老金收入大多納入綜合所得征稅，因此《公告》將個(gè)人領(lǐng)取的該項(xiàng)養(yǎng)老金收入所征稅款調(diào)整為計(jì)入綜合所得中的“工資、薪金所得”項(xiàng)目。需要說(shuō)明的是，《公告》并未改變?cè)擁?xiàng)養(yǎng)老金收入的稅負(fù)，即個(gè)人領(lǐng)取的該項(xiàng)商業(yè)養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，實(shí)際稅負(fù)仍為7.5%，納稅人的稅負(fù)沒(méi)有變化。

三問(wèn)：《公告》廢止了哪些原按“其他所得”征稅的政策規(guī)定？

答：根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展變化，《公告》對(duì)一些原按“其他所得”征稅的政策予以廢止，具體包括：一是銀行部門(mén)以超過(guò)國(guó)家規(guī)定利率和保值貼補(bǔ)率支付給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金。二是以蔡冠深**科學(xué)院院士榮譽(yù)基金會(huì)的基金利息頒發(fā)**科學(xué)院院士榮譽(yù)獎(jiǎng)金。三是保險(xiǎn)公司支付給保期內(nèi)未出險(xiǎn)的人壽保險(xiǎn)保戶的利息。四是個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而取得的無(wú)賠款優(yōu)待收入。五是股民個(gè)人從證券公司取得的回扣收入或交易手續(xù)費(fèi)返還收入。六是房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購(gòu)房人支付的違約金。

四問(wèn)：《公告》對(duì)“網(wǎng)絡(luò)紅包”征稅是如何規(guī)定的？

答：近年來(lái)，不少企業(yè)通過(guò)發(fā)放“網(wǎng)絡(luò)紅包”開(kāi)展促銷業(yè)務(wù)，網(wǎng)絡(luò)紅包成為一種常見(jiàn)的營(yíng)銷方式。“網(wǎng)絡(luò)紅包”既包括現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，也包括各類消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包。

按照《** 國(guó)家**關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，應(yīng)征收個(gè)人所得稅；企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)等情形，不征收個(gè)人所得稅。《公告》未改變財(cái)稅〔2011〕50號(hào)文件關(guān)于禮品的征免稅規(guī)定。

從**質(zhì)上看，企業(yè)發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包，也屬于《公告》所指禮品的一種形式，為進(jìn)一步明確和細(xì)化政策**作口徑，便于征納雙方執(zhí)行，《公告》明確禮品的范圍包括網(wǎng)絡(luò)紅包，網(wǎng)絡(luò)紅包的征免稅政策按照《公告》規(guī)定的禮品稅收政策執(zhí)行，即：企業(yè)發(fā)放的具有中獎(jiǎng)**質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，獲獎(jiǎng)個(gè)人應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，但具有銷售折扣或折讓**質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，不征收個(gè)人所得稅。

需要說(shuō)明的是，《公告》所指“網(wǎng)絡(luò)紅包”，僅包括企業(yè)向個(gè)人發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包，不包括親戚朋友之間互相贈(zèng)送的網(wǎng)絡(luò)紅包。親戚朋友之間互相贈(zèng)送的禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），不在個(gè)人所得稅征稅范圍之內(nèi)。

**主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議 確定進(jìn)一步降低小微企業(yè)融資實(shí)際利率的措施等

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