個人商鋪個人所得稅稅率：個人分紅個人所得稅稅率

大家好，今天給各位分享個人商鋪個人所得稅稅率：個人分紅個人所得稅稅率的一些知識，其中也會對個人商鋪個人所得稅稅率：個人分紅個人所得稅稅率進行解釋，文章篇幅可能偏長，如果能碰巧解決你現在面臨的問題，別忘了關注本站，現在就馬上開始吧！

個人出租住房、商鋪，要繳納哪些稅？（附案例解析）

實務中，個人出租房子的情況還是很常見的，或者換個角度來講，公司從個人租賃住房/非住房做辦公地址、員工宿舍、倉庫、商鋪等的情況也是非常多的。一般公司都會要求出租方個人提供****，那么出租方個人自然會考慮開票需要繳納多少稅款，甚至這些稅款都需要承租方，也就是公司來承擔了。

今天我們舉個例子來講下遇到這些情況需要繳納哪些稅？稅率是多少？怎么計算的？

01個人出租非居住房涉稅問題

案例一：王大爺是北京四合院的一個老住戶了，世世代代都在四合院居住，2020年9月1日出租其名下的一套商鋪（非住房）給北京**信息技術公司，月租金含稅價9.9萬元，一次**收取1年租金118.8萬元。

北京**信息技術公司要求王大爺提供****。

王大爺是個退休的工人，自然不知道如何取得**，如果開**給對方，是不是自己還要另外掏錢出去（也就是繳納出去的稅款）？一起看下，王大爺該如何**作了。

個人出租不動產，可向稅務機關申請****，所以王大爺可以去不動產所在地的主管稅務機關申請**（可以**專票）。

1、如果承租方公司并沒有要求提供的**類型，王大爺可以選擇**普票

（1）**

由于自然人出租房屋，不管是住房還是非住房，采取一次**收取租金形式取得出租房屋的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征**。

所以王大爺的平均月租金收入是9.9萬元<10萬元，**普票可以免征**，開出的**是免稅**普票，稅率欄是***，同時又滿足了對方的**需求。

（2）城建稅、教育費附加、地方教育費附加，以納稅人實際繳納的**稅額為計稅依據，王大爺的出租非住房，免征**，這些也免征了。

（3）房產稅

房產稅實行按年計算，分期繳納。

出租非居住的房產，房產稅稅率為12%,繳納金額=118.8×12%×50%=7.13萬元，

針對**小規模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加，執行期限為2019年1月1日-2021年12月31日。（財稅法〔2019〕119號）

根據財稅〔2016〕43號文第五條：免征**的，確定計稅依據時，成交價格、租金收入、轉讓房地產取得收入不扣減**額）

（4）城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅=每平方米土地年稅額×占地面積×50%（減半征收）

（5）印花稅

王大爺和北京**信息技術公司，需要就簽訂的房租租賃合同金額，按照“財產租賃合同”各自分別繳納印花稅，計算公式=118.8萬元×1‰×50%（減半征收）=594元

2019年1月1日至2021年12月31日：小規模納稅人50%減征印花稅。（財稅〔2019〕13號）

提醒：房屋租賃合同一經簽訂，印花稅就要全額繳納，比如公司簽訂10年的房租合同，合同約定10年的租金，則應一次**繳納10年租金金額的全部印花稅。

（6）個稅

個人出租房屋取得的租金收入應按“財產租賃所得”項目計算繳納個人所得稅，稅率為20%。（對個人按市場價格出租住房取得的所得，暫減按10%稅率征收個稅）

每次（月）收入不超過4000元，減除費用800元，應納個人所得稅=（不含稅收入-相關稅費（不含**）-修繕費用-800元）×稅率

每次（月）收入4000元以上，減除20%的費用，其余為應納稅所得額，應納個人所得稅=（不含稅收入-相關稅費（不含**）-修繕費用）×（1-20%）×稅率

提示：城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、房產稅、印花稅、城鎮土地使用，統稱準予扣除的相關稅費，不含**。

王大爺應繳納的個稅=（118.8-7.13-594/10000-城鎮土地使用稅）*（1-20%）*20%

以上都是王大爺出租非住房繳納稅款的情況，我們看看李大爺出租自家住房開具普通**需要繳納哪些稅款？

2、如果承租方要求王大爺開具專用**，需要繳納多少**？

提醒：承租方為自然人的，不得開具**專用**。

其中，**的計算繳納公式如下

個人出租住房：

應納稅款＝含稅銷售額÷〔1+5%）×1.5%

出租非住房：

應納稅款＝含稅銷售額÷〔1+5%）×5%

因此，王大爺出租自家的商鋪，屬于個人出租非住房，由于**專票是不免**的，按5%的征收率應繳**稅額=118.8÷(1+5%)×5%=5.66萬元。

其他稅種這里就不一一介紹了，可以參照普票計算方式，并注意**是否對稅費計算有影響。

02個人出租住房涉稅問題

案例2:李大爺在市區出租個人住房，收取月租金6000元（一次**收取），到當地稅務機關申請**了**普通**，那么實際應繳納稅分別是：

1、**=0，月租金不含稅收入=6000÷（1+5%）=5714.29,小于10萬元，免征**。

2、城建稅、教育費附加、地方教育費附加以納稅人實際繳納的**稅額為計稅依據，**免征，這些也免征。

3、個人出租住房，房產稅稅率為4%，房產稅=6000×4%×50%=120（元）

（根據財稅〔2016〕43號文第五條：免征**的，確定計稅依據時，成交價格、租金收入、轉讓房地產取得收入不扣減**額）

4、財稅[2008]24號規定對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。

個人所得稅=（6000-120）×（1-20%）×10%=470.4（元）

對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。對個人出租住房，不區分用途，免征城鎮土地使用稅。

以上兩個案例從個人出租住房和非住房角度涉及的稅種問題做了舉例和計算，大家get到了嗎？有不明白的文章底部留言。

個人出租自有住房或商鋪，需要交哪些稅呢？

個人出租房屋，要按財產租賃所得計算繳納個人所得稅。

而財產租賃所得如何計算呢？要由不含稅的租金扣除出租房屋過程中的相關稅費和修繕費用。

由于個人出租住房和非住房，涉及的稅率不同，所以我們分別討論。

一、個人出租住房

假設小王將自有住房出租，月租金收入10000元，一次**預收全年房租120000元。發生修繕費用1200元，他都需要交哪些稅呢？

（一） **

依據財稅2016年36號文，個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。對于其他個人，采取一次**預收租金出租不動產的租金收入，可以在對應的租賃期內分攤，計算繳納**額，即小王可以每月按10000元計算**，而不用在收到120000元時一次**繳納全年**。小王出租自有住房，每月應交**=月租金收入/（1+5%）*1.5%=10000/（1+5%）*1.5%=142.86（元）

依據總局公告2019年第4號，自2019年1月1日至2021年12月31日對小規模納稅人月銷售額在10萬元以下的，可以免征**。假設小王當月沒有其他**應稅收入，由于該筆房租收入低于10萬元，所以可以免**。

（二）附加稅

附加稅包括城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加。教育費附加和地方教育費附加分別為應交**的3%、2%。城市附護建設稅要依出租的住房所屬區域稅率不同，所在地為市區則為應交**的7%，所在地為縣城鎮，則為應交**的5%，不在市區縣城鎮的，為1%。

免征**的，則同時免交這三個附加稅。

另外，依據財稅2019年13號文，附加稅自2019年1月1日起減半征收。

本例中，由于小王免交**，所以附加稅也免交喲。

我們來假設小王要交**142.86元，他的住房在市區內。他需要交的附加稅=142.86（7%+3%+2%）=17.14元。享受減半政策后，需要交8.57元附加稅。

當然，本例中不需要交喲，因為免征**哈。

（三） 房產稅

依據財稅2008年24號文，個人出租住房，房產稅為不含**的租金收入的4%。那不含**的租金收入怎么計算呢？用收到的租金收入扣除實際繳納的**即可。

另外，依據財稅2019年13號文，附加稅自2019年1月1日起減半征收。

小王2019年全年應交的房產稅=（租金120000元-實際繳納的**0）*4%/2=2400元

（四） 城鎮土地使用稅

依據財稅2008年24號文，個人出租住房，免征城鎮土地使用稅。

（五） 印花稅

依據財稅2008年24號文，個人出租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

（六） 個人所得稅

小王繳完以上的稅費后，需要就其出租的住房計算繳納個人所得稅。依據財稅2008年24號文，對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。關鍵是這個所得怎么計算呢？這大體思路就是用不含**的月租金收入扣除實際繳納的相關稅費（含上面所述的附加稅、房產稅、城鎮土地使用稅和印花稅，不含**），再扣除修繕費用（每月以800元為限）后的余額視為租賃所得，。

1、如果該所得低于4000元，則減除費用800元。出租住房應交個人所得稅=（**不含稅收入-相關稅費-修繕費用-800元）*10%

2、如果該所得高于4000元，則減除20%的費用，出租住房應交個人所得稅=（**不含稅收入-相關稅費-修繕費用）*（1-20%）*10%

本例中，小王出租住房只繳納了房產稅2400元，即相關稅費為2400元，則其租賃所得應繳納個人所得稅=（租金10000-**0-相關稅費2400-修繕費用800）*（1-20）*10%=544元

二、個人出租非住房

假設小王將自有商鋪出租，月租金收入10000元，一次**收取全年租金共120000元。發生修繕費用1200元，他都需要交哪些稅呢？

（一）**

依據財稅2016年36號文，個人出租非住房，稅率為5%。納稅人提供租賃服務采取預收款的，納稅義務發生時間為收到預收款的當天。小王出租自有商鋪，收到120000元房租時，應交**=租金收入/（1+5%）*5%=120000/（1+5%）*5%=5714.29（元）。但對于其他個人，采取一次**預收租金出租不動產的租金收入，可以在對應的租賃期內分攤，計算繳納**額。所以，**可以選擇每月分別申報繳納。同時，依據總局公告2019年第4號，對小規模納稅人月銷售額在10萬元以下的，可以免征**。假設小王當月沒有其他**應稅收入，由于該筆房租收入低于10萬元，所以可以免**。

在**上，非住房和住房的規定除了稅率不同以外，在繳納時間與10萬元以下月銷售額免征方面都是一致的喲。

我們假設小王每月需要交**，用以舉例計算下文的附加稅和個人所得稅。

（二） 附加稅

附加稅的征收原理同個人出租住房。

小王出租的商鋪在市中心，應交的附加稅=實際繳納的***（7%+3%+2%）=5714.29*12%=685.71元。

依據財稅2019年13號文，自2019年1月1日超，小規模納稅人可以減半征收，小王實際需要繳附加稅為342.85元。

（三） 房產稅

個人出租非住房，全年房產稅為不含**的租金收入的12%。依據財稅2019年13號，自2019年1月1日起，可以減半征收。

小王出租商鋪應交房產稅=（租金120000-**5714.29）*12%=13714.29元，由于可以減半征收，實際需繳納房產稅6857.14元。

（四） 城鎮土地使用稅

月城鎮土地使用稅=每平房米土地年稅額/12*占地面積。

依據財稅2019年13號，自2019年1月1日起，可以減半征收。

假設小王的商鋪所在地每平方米年土地使用稅稅額為4元，共200平米

則小王月需要交土地使用稅4/12*200=66.67元

（五） 印花稅

個人出租商鋪，按財產租賃合同交印花稅，稅率千分之一。自2019年1月1日起，可以減半征收。出租商鋪需要交印花稅120000*0.001=120元，實際需要繳納印花稅60元。

（六） 個人所得稅

原理同個人出租住房，但稅率不同。個人出租非住房，按財產租賃所得稅率為20%。（正常稅率都是20%喲，10%是稅局給個人出租住房的優惠哈）

1、如果租賃所得低于4000元，則減除費用800元。出租非住房應交個人所得稅=（**不含稅收入-相關稅費-修繕費用-800元）*20%

2、 如果該所得高于4000元，則減除20%的費用，出租非住房應交個人所得稅=（**不含稅收入-相關稅費-修繕費用）*（1-20%）*20%

本例中，小王出租商鋪的每月相關稅費為附加稅342.85/12+房產稅6857.14/12+城鎮土地使用稅66.67+印花稅60/12=671.67元

則其第一個月租賃所得應繳納個人所得稅=（租金10000-**5714.29/12-相關稅費671.67-修繕費用800）*（1-20%）*20%=1288.34元

下個月沒扣完的修繕費用可以再扣哈，即下個月扣400元的修繕費用。

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