大家好,今天小編來為大家解答房價個人所得稅計算公式這個問題,幾套房要征收房產稅很多人還不知道,現在讓我們一起來看看吧!
注冊稅務師考試稅法(一)課堂筆記-第7講:稅收實體法要素(一)
1、含義:稅法規定直接負有納稅義務的單位和個人,也稱納稅主體,一般分為自然人和法人
(1).負稅人:實際負擔稅款的單位和個人,納稅人如果能夠通過一定途徑把稅款轉嫁或轉移出去,納稅人就不再是實際負擔稅款的單位和個人。我國造成納稅人與負稅人不一致的主要原因是價格與價值背離,引起稅負轉移或轉嫁。
(2).代扣代繳義務人:有義務從持有的納稅人收入中扣除其應納稅款并代為繳納的企業、單位或個人。如個人所得稅以支付所得的單位和個人為扣繳義務人。
(3)代收代繳義務人:是有義務借助與納稅人的經濟交往而向納稅人收取應納稅款并代為繳納的單位,主要有受托加工單位、生產并銷售原油、重油的單位等
(4)代征代繳義務人:受稅務機關委托而代征稅款的單位和個人。
(5).納稅單位:是申報繳納稅款的單位,是納稅人的有效**
課稅對象是征稅的對象,是稅法中規定的征稅的目的物,是國家據以征稅的依據。通過規定課稅對象,解決對什么征稅的問題。
(一)課稅對象是構成稅收實體法要素中的基礎性要素
1、課稅對象是一種稅區別另一種稅的原因
2、課稅對象體現著各種稅的征稅范圍
3、其他要素的內容一般都是以課稅對象為基礎確定的
1、含義:又稱為稅基,是稅法中規定的據以計算各種應征稅款的依據或標準
增值稅、營業稅計稅依據一般是貨物和應稅勞務的增值額和營業收入
所得稅的計稅依據是企業和個人的利潤、工資或薪金所得額
消費稅的計稅依據是應稅銷售額或銷售數量
價值形態――課稅對象和計稅依據是一致的,如所得稅
實物形態――課稅對象和計稅依據是不一致,如房產稅、耕地占用稅、農業稅、車船使用稅
所得稅所得額(企業利潤、工資等)所得額(企業利潤、工資等)
耕地占用稅占用耕地行為土地面積
房產稅房屋房產價值(房產租金收入)
(1)課稅對象是征稅的目的物,計稅依據是在目的物已經確定的前提下,對目的物以計算稅款的依據和標準
(2)課稅對象是從質的方面對征稅所作的規定,而計稅依據是從量的方面對征稅所作的規定,是課稅對象量的表現。
1、含義:稅源是稅款的最終來源,稅收負擔的最終歸宿,稅源大小體現著納稅人負擔能力
在社會產品價值中,能夠成為稅源的只能是國民收入分配中形成的各種收入
當某些稅種以國民收入分配中形成的各種收入為課稅對象時,稅源和課稅對象一致,如所得稅
大多數稅課稅對象與稅源不一致,如營業稅、消費稅、房產稅
稅目是課稅對象的具體化。反映具體征稅范圍,代表征稅的廣度。
稅率是應納稅額與課稅對象之間的比例,是計算稅額的尺度,代表課稅的深度,是體現稅收政策的中心環節。
(1)含義:是指對同一征稅對象或同一稅目,不論數額大小只規定一個比例。都按同一比例征稅,稅額與課稅對象成正比例關系。
(2)種類:產品比例稅率,行業比例稅率,地區差別比例稅率,有幅度的比例稅率
(3)特點:稅率不隨課稅對象數額的變動而變動、課稅對象數額越大,納稅人相對直接負擔越輕
(1)含義:同一課稅對象,隨數量的增大,征收比例也隨之增高的稅率,表現為將課稅對象按數額大小分為若干等級,不同等級適用由低到高的不同稅率,一般多在收益課稅中使用
按照稅率的累進依據的性質分為:額累全額累進稅率
含義:是以課稅對象的全部數額為基礎計征稅款的累進稅率
特點:在應稅所得額確定以后,相當于按照比例稅率計征,計算方法簡單
稅收負擔不合理,特別是在各級征稅對象數額的分界點處負擔相差懸殊
含義:分別以課稅對象數額超過前級的部分為基礎計算應納稅的累進率
邊際稅率和平均稅率不一致,稅收負擔的透明度較差
為了簡化計算,引用“速算扣除數”
速算扣除數=全額累進稅率計算的應納稅額-超額累進計算的應納稅額
通常“速算扣除數”事先計算出來,附在稅率表中。
應納稅額=應稅所得額×適用稅率-速算扣除數
某人一次納稅所得為60000元,計算應納稅額
應納稅額=60000×40%=24000元
將60000元分為3個部分(20000;30000; 10000)
應納稅額=20000×20%+(50000-20000)×30%+(60000-50000)×40%=17000
速算扣除數=全額累進稅率計算的應納稅額-超額累進計算的應納稅額
應納稅額=應稅所得額×適用稅率-速算扣除數
筆記.財務報表分析.第3章
資產負債表分析的目的,在于了解企業會計對企業財務狀況的反映程度,所提供會計信息的質量,據此對企業資產和權益的變動情況以及企業財務狀況做出恰當的評價。
功能:提供企業在某一特定時點所擁有的全部資產、負債和股東權益(自有資本)的存量及其結構。
作用:有助于管理者了解某一時點上各類資產和負債的規模、結構及其數量對應關系,明確個人和企業受托責任及義務,作出優化結構、降低風險和提高運營效率的判斷和決策。
負債和股東權益表示資金的來源,包括:
水平分析,垂直分析,項目分析。
觀察企業資產的配置情況,特別關注流動資產和非流動資產的比重,分析時可通過與行業的平均水平或可比企業的資產結構進行比較,對企業資產的流動性和資產風險作出判斷,進而對企業資產結構的合理性作出評價。
分析企業資產的變動情況,對企業資產結構的穩定性作出評價,進而對企業資產結構的調整情況作出評價。
閱讀不同行業企業(招商銀行,四川長虹,粵電力A,用友軟件)的資產負債表,分析資產構成差異。
東方電氣在2008年固定資產逐季度減少,在建工程逐季度增加。
原因:子公司廠房因地震倒塌。故東方電氣計提大額減值準備。
觀察資本的構成,衡量企業的財務實力,評價企業的財務風險,同時結合企業的盈利能力和經營風險,評價其資本結構的合理性(看股東權益和負債的比重)。
分析企業資本結構的變動情況,對資本結構的調整情況及對股東收益可能產生的影響作出評價(看股東權益和負債比重的變動)
貨幣資金是指存在于貨幣形態的資金,包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。
企業在取得現金投資、接受現金捐贈、取得銀行借款、銷售產品后取得貨款收入等,會形成貨幣資金的收入;在購買材料、支付工資支付其他費用、歸還借款以及上交稅金等,會形成貨幣支出。
在所有的資產類別中,貨幣資金具有最高的流動性,但同時,其收益性也最低,通常情況下只能獲得銀行存款的利息收益。
企業貨幣資金管理的目標,就是要在現金的流動性和盈利能力之間做出抉擇,以使利潤最大化或企業價值最大化。即在保證企業的經營效率和效益的前提下,盡可能減少在現金上的投資。
案例:2009年格力電器的貨幣資金大幅增長。
為維持公司經營活動的正常運轉,公司必須保有一定的貨幣資金余額。
企業持有現金的動機主要有三個:
“貨幣資金”分析主要是結構分析,即將企業“貨幣資金”占總資產的比例與同行業平均水平加以比較。若該值顯著超過同行業的平均水平,則說明現金過多,企業需要為超額儲備的貨幣資金找一個出路,以優化企業的資產結構。
對于不同行業的公司,合理的貨幣資金規模會有所差異。
案例:貴州茅臺2011年貨幣資金分析。
案例:金花股份在2002年至2005年長期持有大額的貨幣資金,同時總負債大幅增加。
分析:公司公告其2.85億元貨幣資金被大股東和關聯公司占用。
企業貨幣資金出現問題的典型現象:高現金高負債同時并存。
案例:金地集團的貨幣資金政策。
分析:提前儲備貨幣資金,為行業復蘇做好準備。
應收票據是指企業持有的還沒有到期、尚未兌現的票據。應收票據是企業未來收取貨款的權利,具有法律上的約束力。
應收票據反映企業持有的商業匯票的票面金額,減去已計提的壞賬準備后的凈額。
關注其可能給企業的財務狀況造成的負面影響。
案例:杭鋼股份2005年應收票據分析
應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務,應向購買單位收取的款項。
“應收賬款”項目反映企業因銷售商品、產品和提供勞務等而應向購買單位收取的各種款項,減去已計提的壞賬準備后的凈額。
應收賬款是一種商業信用。由于應收賬款的增加,能夠擴大企業的銷售,增加企業的盈利,但同時也會增加企業的成本(如資金占用成本、收賬成本、壞賬成本等)。因此企業應收賬款管理的目標,就是要在應收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本之間作出權衡,以使企業的利潤最大化或企業價值最大化。
應收賬款是企業資產方一個非常大的風險點,迅猛增加的應收賬款往往預示著業績風險。
可通過比較分析、結構分析、比率分析來判斷應收賬款是否過多。
將應收賬款的變化與銷售收入的變化加以比較。如果應收賬款的增長率明顯大于銷售收入的增長率,則說明應收賬款過多。
將企業的應收賬款占總資產的比例與同行業其他企業的情況加以比較。如果該值顯著超過同行業的一般水平,則往往說明應收賬款過多。
將企業的應收賬款周轉率與同行業其他企業的情況加以比較。如果該值顯著低于同行業的一般水平,則往往說明應收賬款過多,周轉過慢。
此外還要注意壞賬準備的計提比率的變化。
案例:夏新電子大幅度變更壞賬準備的計提比率,明顯不同于行業的平均水平。
這種做法一般被戲稱為“洗大澡”。如果當年經營業績較差,虧損較多,通過提高各種計提比率,可以使虧損看起來更多,從而為第二年的扭虧為盈提前奠定基礎。
賬齡分析可進一步判斷應收賬款的風險。
應收賬款的賬齡,是指資產負債表中的應收賬款從銷售實現、產生應收賬款之日起,至資產負債表日止所經歷的時間,簡而言之,就是應收賬款停留在企業賬簿上的時間。
賬齡分析的目的:分析客戶所欠賬款時間的長短及發生壞帳的可能性。
該公司期初2-3年應收賬款幾乎都在期末變成了3年以上應收賬款,壞賬風險較大。且不同賬齡的壞賬準備計提率均采用5%是不合理的,賬齡高則計提率也應高。2001年,該公司管理層對會計估計做出變更,且全額核銷掉賬齡在3年以上的應收賬款,導致該年減少利潤500萬元左右。
案例:吉林化工2000年收入上升,利潤虧損。
通過中報可知,企業應收賬款大幅度增加,短期借款大幅度增加,可知企業日常經營資金缺口通過短期借款實現,產生了大量借款利息,影響了利潤。
案例:藍田股份2000年應收賬款占比極低。該公司辯解其現款結算較多。
分析:銷售收入可能虛增,也可能隱瞞了應收賬款。
預付款項是指企業按照購貨合同的規定,預先支付供應單位的款項。
預付款項一般包括預付的材料和商品采購貨款、預付的購貨定金、工程建設中的預付工程款等。
案例1:東阿阿膠預付款項的大幅增長
案例2:預付款項的真實性。2012年萬福生科預付款項及在建工程數據的真實性值得商榷。
存貨是指企業在日常活動中持有的以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。
在資產負債表中,“存貨”項目反映企業期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現凈值,包括各種材料、商品、在產品等。
指向其他企業購買并用于本企業生產經營的所有基本材料。
指正在生產制造過程中的存貨,是有待進一步加工的產成品。
指已加工完畢而有待于銷售的產品。
分析存貨的盤存制度對確認存貨數量和價值的影響。
存貨數量變動是影響資產負債表存貨項目的基本因素,企業存貨數量的確定主要有兩種方法可供選擇:定期(實地)盤存法和永續盤存法。
兩種不同的存貨數量確認方**造成資產負債表上存貨項目的差異,這種差異不是存貨數量本身變動引起的,而是存貨數量的會計確認方法不同造成的。
存貨核算方式的選擇對于反映企業的財務狀況和經營成果具有直接的影響。我國現行會計準則規定了三種計價方法:先進先出法,個別計價法,加權平均法。
在通貨膨脹條件下,不同計價方法的比較
會計準則規定企業采用“成本與可變現凈值孰低法”來確定期末存貨價值。
當存貨的可變現凈值下跌至成本以下時,對于可變現凈值低于成本的部分,應當計提存貨跌價準備。
存貨管理的目標,就是要盡力在各種存貨持有成本與短缺成本之間做出權衡,以使企業的利潤最大化或企業價值最大化。
迅猛增加的存貨往往預示著業績風險。
判斷存貨是否過多的三個方面:比較分析,結構分析,比率分析
如果存貨的增長率明顯大于營業收入的增長率,則說明存貨過多。
如果企業的存貨占總資產的比例顯著超過同行業的一般水平,則往往說明存貨過多。
如果企業的存貨周轉率顯著低于同行業的一般水平,則往往說明存貨過多,周轉過慢。
分析:數據顯示,該公司產品產銷率大于100%,產品供不應求,雖然2008年至2010年生產成本和銷售價格在下降,但公司公布其2009年的毛利率有4.37%的提高。同時,公司2010年末“存貨-產成品”科目同比大幅上漲。說明產成品數量是增長的,這與該公司2010年產銷率為109%相矛盾(供不應求,產成品數量應該減少)。由此可見,該公布信息并不真實。
對于非金融類企業來說,金融資產多與其主業無關,是非核心資產。因此,來自金融資產的損益,包括公允價值變動損益、投資收益和其他綜合收益,多為非經營、非經常性項目,在分析其正常、持續的盈利能力是應當予以剔除。
如果企業持有較多的金融資產,其公允價值發生較大變化時,會加劇凈資產的波動。
案例:杉杉股份金融資產公允價值變動對凈資產的影響。
對于擁有較多可供出售金融資產的公司,需關注企業是否存在刻意利用可供出售金融資產來調劑利潤。
案例:福建水泥利用可供出售金融資產調劑利潤。
長期股權投資,是指投資方對被投資單位實施控制、重大影響的權益性投資,以及對其合營企業的權益性投資。
一般情況下,投資方持有被投資方50%以上表決權(股權)的,可判定為控制。
一般情況下,投資方持有被投資方大于等于20%、但小于50%的表決權且不屬于合營企業的,可判定為重大影響。
企業與其他合營方一同對被投資單位實施共同控制的企業。
適用情況:投資方能夠實施控制的企業或者是子公司(即占股在50%以上)。
適用情況:投資方對合營、聯營企業的長期股權投資。
分析:2011年至2013年長期股權投資增長,但收益下降。
投資性房地產是指為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產,包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權、已出租的建筑物。
不同持有目的的房地產對應的科目
通常,持有投資性房地產對于房地產企業來說屬于正常經營性活動,形成的租金收入或轉讓增值收益確認為企業的主營業務收入。
對于非房地產企業來說,持有投資性房地產是與經營性活動相關的其他經營活動,形成的租金收入或轉讓增值收益確認為企業的其他業務收入。
在進行后續計量時,企業有兩種模式可以選擇:通常情況下應采用成本模式,只有存在確鑿證據表明其公允價值能夠持續可靠取得的,才允許采用公允價值計量模式。
同一企業只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續計量,不得同時采用兩種計量模式,且計量模式一經確定,不得隨意變更。成本模式轉為公允價值模式的,應作為會計政策變更處理。已采用公允價值模式計量的,不得再轉為成本模式。
不同計量模式會對企業利潤表和資產負債表產生不同的影響。
案例:因會計準則不同,北辰實業在A股與H股采用不同計量模式
案例:紅星美凱龍的投資性房地產采用了公允價值計量模式。如果采用成本模式,賬面價值會減少一半以上,凈利潤也會減少一半以上。
分析:該公司采用公允價值計量模式,顯得企業規模更大,資產負債率低,凈利潤高,有利于獲得更高的發行價格。
固定資產是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的,使用壽命超過一個會計年度的有形資產。
投資項目評估和選擇的標準方法即折現現金流量法,某一投資項目的價值等于其凈現值,凈現值(NetPresentValue,NPV)是項目所有各期的凈現金流量的現值之和。
NPV用于拒絕-接受決策時的決策標準:如果凈現值大于0,則接受該項目;如果凈現值小于0,則拒絕該項目。NPV應用于排序決策時的決策標準為:凈現值越大越優先。
固定資產在規模、配置以及分布等方面與企業戰略的吻合程度,會直接影響其盈利性、周轉性和變現性。
固定資產的周轉性分析:尋找利用率低的固定資產,并盡量減少這種固定資產。
判斷結構是否合理的財務指標主要是固定資產占總資產的比重。
固定資產占總資產的比重=固定資產/總資產
固定資產的構成會因行業不同而呈現不同的結構特征。
案例:招商銀行,四川長虹,用友軟件,粵電力A的固定資產結構分析。
分析固定資產折舊方法的合理性。
我國現行會計準則規定:企業可以采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法計提折舊。
分析企業固定資產折舊政策的連續性。
分析固定資產預計使用年限和預計凈殘值確定的合理性。
案例:粵贛高速在2001年使用總工作量法(車流量法)進行折舊。如果采用年限平均法,則當期利潤會減少一半。
案例:**中鐵和**鐵建的折舊差異。選用的折舊參數不同,造成了折舊的較大差異。
固定資產的質量評價,主要取決于該資產所能夠推動的企業經營活動狀況。
高質量的固定資產,應當表現為:
無形資產指企業擁有或控制的、無實物形態的、可辨認的非貨幣資產。
是企業通過轉讓、購買等有償取得的,不容易變現的賬面價值;
它所提供的未來經濟利益具有不確定性;
其潛在經濟價值與其賬面價值之間沒有直接的聯系。
無形資產的盈利性分析:其盈利性具有很大的不確定性。屬性不同,盈利性也互不相同。
比如,專利權、商標權、著作權、土地使用權、特許經營權有明確的法律保護時間,盈利性更容易判斷,而專有技術不受法律保護,其盈利性就不太好確定,同時也容易產生資產泡沫。
無形資產的變現性分析:變現價值存在較大的不確定性。
分析企業無形資產的變現性主要從三個方面考慮:
分析:樂視網的無形資產中,版權費占比90%以上,且采用直線法進行攤銷。樂視**買版權一般是3-7年,分銷合同基本是一年一簽。此做法涉嫌美化利潤。因為越新的影視劇播放量越高,收益也越大。影視劇的收益通常是隨著時間逐步減少的。采用直線法進行攤銷違背了會計準則中收入和成本相匹配的原則,采用加速攤銷法更合理。
案例:**中冶無形資產減值對利潤的影響。
開發支出,就是企業內部研究開發項目的支出,應區分研究階段支出與開發階段支出分別進行核算。
研究是指為獲得并理解新的科學或技術知識而進行的獨創性的有計劃調查,例如為獲取知識而進行的活動,研究成果或其他知識的應用研究,材料、設備、產品、工序、系統或服務替代品的研究等等。
開發是指在進行商業性生產或使用前,將研究成果或其他知識用于某項計劃或設計,以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產品等,例如生產前或使用前的原型和模型的設計、建造和測試,含新技術的工具、模具等的設計等等。
研究階段的支出應費用化,計入當期損益(管理費用)。
開發階段的支出,若符合資本化條件的,可進行資本化處理,計入開發支出,在達到預定可使用狀態后,轉入無形資產;若不符合資本化條件,則仍應費用化計入當期損益。
企業在開發階段的支出資本化的條件:
資本化實際可**作性不強,很大程度上要依賴財務人員的主觀判斷。然而,要準確劃分十分困難。
案例:中科金財2012年開發支出的變化。
分析:2012年之前的開發支出做了費用化處理,2012年開發支出做了資本化處理。反映在財務數據上就是利潤增加,有利于提升公司股價。實際上該公司限售股解禁后,該公司董事進行了減持,套現得到現金收入1億元左右。
指企業已經支出,但攤銷期限超過1年的各項費用,包括租入固定資產的改良支出及攤銷期在1年以上的固定資產大修理支出、股票發行費用等。
案例:湘鄂情的長期待攤費用變相地增加了當期利潤結果。
長期待攤費用如果長期居高不下,則需要警惕企業有可能借此**縱利潤。
短期借款是企業從銀行或其他單位借入的期限在1年以內的各種借款,包括短期流動資金借款、結算借款、票據貼現借款,以及企業借入的借款期在1年或長于1年的一個經營周期以內的新產品試制借款、引進技術借款、進口原材料短期外匯借款等。這些借款都是為了滿足日常生產經營的短期需要而舉借的,其利息費用作為企業的財務費用,計入當期損益。
生產經營需要,企業負債籌資政策變化。
優點:使用靈活,利率較低,取得程序較為簡便。
缺點:短期內要歸還,需要保證資產的流動性,以符合一定的流動比率、速動比率要求。
流動比率、速動比率越高,說明企業的短期償債能力越強,反之較弱。必須結合行業的特點進行分析。行業不同,對比率的要求會不同。
需要防止短期借款用于長期用途,即“短貸長投”。
案例:樂視網2017年半年報短期借款構成方式發生重大變化。質押借款大為增加。
應付賬款是指企業因賒購原材料等物資或接受勞務供應而應付給供應單位的款項。它是由于購進商品或接受勞務等業務發生時間與付款時間不一致造成的。
應付賬款規模的適當擴大對企業有好處。一是與短期借款相比,應付賬款是無須支付利息的負債,可以說是成本為零的負債;二是與應付票據相比,應付賬款的約束相對較軟。
應付賬款的還款期限一旦被拉長,則往往預示著財務風險。需要警惕:應付賬款規模不正常增加的同時,應付賬款平均付賬期也不正常地延長。
分析:連鎖超市企業最大的財務特征就是資產負債率較高。
案例:華虹計通涉嫌隱瞞應付賬款數據,虛增凈資產。
預收款項指的是指企業按照合同規定或交易雙方之約定,而向購買單位或接受勞務的單位在未發出商品或提供勞務時預收的款項。
預收款項占負債比例越高的企業,其銷售環境越好。因為預收賬款作為企業的一項短期資金來源,在企業發送商品或提供勞務前,可以無償使用;在企業發送商品或提供勞務后立即轉入企業的收入。
對于以項目為主的行業,如房地產開發行業,就可以通過分析項目的進度及預收款項的多少來判斷未來收入的趨勢。
企業的預收款項較多,表明企業的產品或者勞務銷售情況良好,市場供不應求。或者由于企業相對于下游客戶較為強勢,行業形成了先收錢后消費的慣例。比如電信**由于行業壟斷,長期以來就大量實行先充值、后消費的政策,所以會擁有較多的預收賬款。
預收款項作為企業的短期資金來源,在企業發送貨物或提供勞務之前可以無償使用,因此可以說是零成本的資金來源。
案例:萬科的預收款項逐年升高,股價也逐年上漲
案例:貴州茅臺的預收款項逐年升高,股價也逐年上漲
應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等,按照現行稅法規定,采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。
應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費,以及在上繳國家之前,由企業代收代繳的個人所得稅等。
應交稅費反映企業應交未交的各種稅金和附加費,包括流轉稅、所得稅和各種附加費。應繳稅費的變動與企業營業收入、利潤的變動相關。
分析時應注意查明企業是否有拖欠國家稅款的現象。
IPO公司的報表顯示的典型特征:“應交稅費”有余額,且IPO前幾年“支付稅費”小于當年的
“所得稅費用”,IPO前一年的“支付稅費”大大高于當年的“所得稅費用”。
案例:魚躍醫療的遺留稅費問題。
長期借款是指企業向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上(不含一年)或超過一年的一個營業周期以上的的各項借款。我國股份制企業的長期借款主要是向金融機構借入的各項長期性借款,如從各專業銀行、商業銀行取得的貸款;除此之外,還包括向財務公司、投資公司等金融企業借入的款項。
長期借款的利率通常比短期借款高,此外,借款企業還將被銀行收取其他費用,如實行周轉信貸協定所收取的承諾費、要求借款企業在本銀行中保持補償余額所形成的間接費用等,這些費用都會增加長期借款的成本。數額巨大的長期借款將給企業帶來沉重的債務負擔,極大地侵蝕企業的利潤。
案例:樂視網長期借款的大幅增加。
樂視網的長期借款是通過質押股權的方式獲得的。
質押借款的風險在于質押率,警戒線以及平倉線。
質押率是指股權質押融資的資金和質押物的股權市場價值的比值,即質押資產折價比率。一般主板質押率為55%,中小板為50%,創業板為45%。
履約保障比率=質押股票的市值/借款金額
警戒線一般設置為履約保障比率的140%~150%。
平倉線一般設置為履約保障比率的120%~130%。
當結果低于警戒線時,借款方必須追加保證品。當低于平倉線時,借款方必須在下一交易日提前購回或追加擔保品等履約保障措施,使履約保障比率恢復到警戒線以上。否則出資方就要向交易所提交違約處置申請,經同意后可進行強制平倉。
預計負債是指根據或有事項等相關準則確認的各項預計負債,包括對外提供擔保、未決
訴訟、產品質量保證、重組義務以及固定資產和礦區權益棄置義務等產生的預計負債。
預計負債是與或有事項相關的義務,其確認要求同時滿足以下三個條件:
預計負債的確認具有一定的主觀性。
預計負債的確認對企業凈利潤、資產和負債都會產生影響。
分析:該公司不僅承受了FFA的巨額浮虧,還在年末確認了高額的預計負債。
或有負債指過去的交易或事項形成的潛在義務,其存在須通過未來不確定事項的發生或不發生予以確認;或過去的交易或事項形成的現時義務,履行該義務不是很可能導致經濟利益流出企業或該義務的金額不能可靠地計量。
披露原則:或有負債的披露問題上,一般遵循謹慎原則。極小可能導致經濟利益流出企業的或有負債一般不予披露。
股東權益(所有者權益)是指資產扣除負債后由所有者應享的剩余權益,即一個會計主體在一定時期所擁有或可控制的具有未來經濟利益資源的凈額。它是企業全部資產減去全部負債后的差額,體現企業的產權關系。
這一等式表達了股東權益的基本含義及計量方法,也表達了股東權益的受償順序。
股東權益主要由股本(實收資本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤四部分組成。
企業有10股股票,每股面值為1元。
企業年末通過經營活動賺取了20元凈利潤,期末結轉利潤將會增加股東權益。
股東權益會因發放現金股利及回購股票而減少。
在股東權益的構成中,股本和資本公積的變化主要來自于企業外部股權資金的投入,留存收益的變化主要來自于內部的留存和利潤的分配。如果企業股東權益快速增長,需要從結構上分析其增加是由外部股權資本的投入還是由內部利潤的留存積累引起的。
案例:貴州茅臺2012年至2017年股東權益的大幅增加。
分析:貴州茅臺股東權益快速增長是由內部利潤的留存積累(盈余公積和未分配利潤)引起的,反映了該公司具有很好的盈利能力。
《**關于修訂印發一般企業財務報表格式的通知》(財會〔2017〕30號)新增如下內容:
財務月個人工作總結5篇
學會計專業是比較好找工作的。會計專業畢業后,可以到會計師事務所、金融機構、各類企事業單位、**機關以及有關部門從事會計、財務、審計等實務,也可到高校、研究單位從事教學和科研工作。下面我給大家整理財務月個人工作總結,希望大家喜歡!
在競爭激烈的市場中,在兩位老總的正確指導下,我公司上半年銷售業績比去年同期有著大幅度的提升,也是公司突飛猛進的階段,從而也確定了我公司在西南同行業中的地位。現將我公司財務部_月份工作總結如下:
一、公司的銷售業績穩居西南地區第一。在兩位老總的領導下,作為西南地區的家用、商用、筆記本的分銷商,各類產品的銷量始終持續穩中有升,今年總計銷售萬元,與去年相比上升%,從而確保了公司在這個地區這個行業中的商業地位,為明年的銷售起了一個好的開端。
二、公司的內部管理較往年有進一步的提升。在內部管理上,公司的人員結構作了合理的調整和增加,為各部門工作的開展帶給了充足的馬力,使他們更有充足的干勁為客戶服務為公司服務;在人事管理上加強了員工思想素質和業務素質的培訓,經過培訓是他們的綜合素質得到更高層次的提升,從而更進一步的提高了公司的對外品牌形象;在辦公設備上,不斷的更新設施設備,切實做到了為員工創造了一個良好的工作環境,這樣也為他們能更好的為客戶為公司服務帶給了有力的保障。
三、財務管理工作上,做好財務工作計劃,加強財務管理,杜絕一切不合理的開支,增收節支,開源節流。在公司規模不斷擴大的這一年,門市的開張,產品的增多,在無形中增加了財務的工作量,對財務工作提出了更高的要求。在應收款、費用及各項開支不斷增大的同時,我部門在加強財務管理上制定了一些措施,主要措施有:
(1)嚴格執行財務制度,規范財務行為,堅持收支兩條線,加強財務核算和財務監督,杜絕不合理開支,加強應收款項的回收,盡量減少不必要的損失,為公司增收節支。在實際工作中做到每周出應收報表,各類流水帳目做到日清月結。
(2)各項收支做到帳帳相符,帳實相符,支出要思考合理性,做好個人工作計劃,做到出有憑,入有據,費用報銷具有實效性,做到監督有力。在實際工作中,大額報銷實行提前早通知,報銷金額與票據貼合,對于不合理的開支完全杜絕。
(3)公司的利益高于一切,增強工的主人翁職責感,人人為增收節支,開源節流做貢獻。明白一個簡單的道理,公司與員工是同呼吸共命運的,公司的發展離不開大家的支持,大家的利益是透過公司的成長來體現的。在銷售旺季,大家的努力也得到了回報,這是有目共睹的,事實勝于雄辯,這是一個不爭的事實。四、堅持以人為本,加強經營管理公司在今年的銷售過程中,雖然取得了良好的成績,但是隨著人員的增加,各類費用與開支也在增大,使得公司的利潤得不到體現,而且還出現了一系列的問題,那么在市場經濟條件下,怎樣才能提高公司效益,提高員工的收益,是今年一向以來在探討的一個問題。從內部來看,員工的用心性不高,出現了相互攀比工資高低的心理,工作不專心、不敬業,使得部門之間的協調性降低;從外部條件來看,不管是客戶資源還是供方給予的支持,公司是具備獲得更大利潤這個條件的;怎樣才能解決員工的問題。
20__年,在領導的支持和幫忙下,我與單位同事的團結協作,以求真務實的工作精神,較好的完成了各項工作任務,取得了的必須成績,現就20__年度個人工作狀況總結如下:
一、認真完成會計核算工作,及時上報各類會計報表。
(1)完成了日常財務報銷、工資以及各項補貼的發放。處理好日常會計事務等基礎工作,是財務管理的重要環節。20__年,我嚴格按照“年度預算制度”有關規定,年初制定了各科室的財務支出預算工作按進度按日期給予各部門資金支出,年底編制各部門財務決算并及時將各項業務定期與財政、銀行進行對帳,嚴格按照資金支出進度合理使用資金。
(2)本著對單位領導、同事負責的態度,我科按要求及時向繳納了職工的各項保險。20__年全年,及時交納各項保險萬元。其中:為__名職工辦理退休養老保險__萬元。
(3)20__年,完成了為名在職工辦理住房公積金繳納工作,全年共為名在職工繳納_萬元。
(4)制定了內部會計帳務處理規章制度及管理工作辦法,加強財務內部管理,對各項經濟業務手續的審核認真細致,嚴格把關,并能夠及時與部門預算比較,對不合理的開支拒絕辦理。
(5)加強和完善國有資產管理,20__年,為防止我辦的國有固定資產的管理出現問題(如固定產明細記錄不完整),我們升級賬務軟件將過去單一的固定資產管理升級為多樣式的管理,為固定資產的使用和管理打下更好基礎。
(6)對會計資料進行了整理,將相關會計檔案進行了整理入檔,使我辦會計工作向標準化、規范化更進一步。
(7)根據**頒布的新事業會計制度。按財政局要求所有20__年會計業務處理務必執行新的會計制度,由于文件下達較晚造成了工作重復。為此我加班加點的進行會計的業務處理,及時準確進行了相關數據上報。
2、及時完成了上級有關部門下達的各項任務。
(1)按照市財政局的要求對固定資產賬等銀行往來賬款進行了逐筆核對并進行了賬務調整及上報工作。同時,按照審計制度對撥出的各項資金進行了嚴格的審計,現審計工作基本完成。
(2)按財政有關編制預算精神,結合我辦實際支出狀況,經認真研究測算,按規定時間完成了20__年預算上報工作。
二、保障正常經費的下撥,用心爭取資金,提高資金使用效益。
20__年在我辦領導的大力支持下,用心加強與市、區兩級財政的協調工作力度,將我辦每年財政預算經費由20__年度萬元爭取到10萬元。目前,20__年度的經費都已按進度到位入帳。為了能夠有計劃的安排好和使用好資金,在保證機場辦工作正常運行下,財務管理方面,盡力減少不必要的開支,用心挖掘節約潛力。在日常辦公時,充分利用網絡辦公系統,減少紙張的流通及其他物質的消耗。透過節約挖潛,取得了較好的效果,同時響應了建設節約型社會,節約型**、節約型機關的號召。
三、用心參加業務培訓,適應新形勢的要求。
近年來,市、區財政局加大了預算管理改革力度,不斷推出改革新舉措。今年將固定資產納入財政“固定資產動態管理”等。改革給會計工作帶來許多新變化,這就需要不斷地學習才能適應新形勢的要求,為此,我用心參加財政局組織的各類業務培訓。按照“學習制度化、資料個性化、形式多樣化”的要求,針對我辦財務特點專門購買了《事業會計制度》、《會計實物**作》《經濟學基礎》等書并寫了讀書筆記,透過學習提高了自身業務素質和業務技能。
四、參與和開展了重大項目工作。
20__年是我起步的關鍵一年,年內同時展開了多個項目,為保障各項目順利進展,我先后參與和進行了__前期論證及__論證相關工作,先后為__選址、_建設規劃等項目辦理了賬戶的開戶與撤銷工作。同時,按照專款專用的原則建立會計賬簿進行會計業務的處理工作等等。
20__年,我將繼續在領導的指導和關懷下做好財務收支核算工作和財務管理工作,具體如下:
1、加強政治、法律知識的學習要有針對性的學習一些有關經濟法律知識的學習。如《會計法》《經濟合同法》等。
2、做好財務計劃管理,加強財務計劃執行狀況的分析和控制,加強財務事先參與決策工作從源頭上做好財務管理工作,為領導決策帶給有用的決策信息。
3、加強會計的核算和工作,認真按照會計準則和會計制度嚴格審核會計原始憑證及記賬憑證,杜絕一切不合理的開支,繼續加強對嚴重超過預算的各項支出進行嚴格控制。做到收入、支出科目細化控制到**科目,并加以認真進行分析。
4、繼續與財政局、稅務局協調20__年財政撥款事宜和社會保險“五險”,以及殘疾人保證金交納工作;繼續做好社會保險費及住房公積金核定、繳納工作。
5、按時提取工會經費,職工福利費和個人所得稅工作,及時交納職工醫療保險和稅金。
6、在對各項目和專款的使用中,要嚴格按照“專款專用”的原則,對各個項目資金的使用進行監督和管理配合審計部門做好資金的審計工作。
7、認真完成領導和上級部門布置的各項工作任務。
總之,在過去的一年里,我雖然取得了一些成績,但在財務分析、溝通協調潛力方面,距離上級業務主管部門、領導以及單位同事對我的要求還存在必須差距,工作缺乏創新精神,針對這些問題,我會在20__年進一步加以提高和改善。
今年以來,我們財務審計科在上級各部門的關心支持和經信委**委的正確領導下,圍繞年初制定的目標任務,堅持團結協作,任勞任怨,努力工作,盡力完成了上級部門及領導交辦的各項任務。具體表此刻以下各方面:
工業系統財務工作涉及面廣,工作任務重,服務對象多,但我們財務科全體同志沒有因工作忙而放松對政治理論及業務技能的學習,而是嚴格要求自我,用心參加上級部門及經信委組織的政治學習和各項政治活動。并能結合自身的工作崗位特點,認真學習貫徹《會計法》和國家有關財經法規,依法履行會計核算和會計監督的職責。遵紀守法,熱愛本職工作,維護國家利益,保證財產資金安全,平時能結合形勢,加強財務知識及新會計制度、新會計準則的學習,提高綜合素質以適應工業經濟發展的需要。
2、認真審核匯總報表,提高會計信息質量。
能認真細致、及時地做好近40家企業的財務報表匯總和上報工作,為了確保報表的全面、準確、及時、清晰,對所有的基層報表一一進行認真審核。發現問題及時與企業聯系,指出差錯,耐心指導,對個別報送不及時的單位,總是不厭其煩的催報,力求資料的完整性,為領導和上級決策帶給了依據。
3、合理編制收支預算,及時報送財務收支信息。
為了合理編制經信委各部門的收支預算,我們按照上級**門及經信委領導對會計預決算的要求,既要總結分析上年度預算執行狀況,找出影響本期預算的各種因素,又要客觀分析本年度有關政策(調資、工改等狀況)及本系統收取管理費企業的經濟效益等相關狀況對預算的影響,使預算更加切合實際,領導心中有數,利于**作,發揮其在財務管理中的用心作用,平時月、季、年及時做好機關的財務結算工作,按時報送財務收支信息。
4、用心籌措資金,確保機關工作正常運轉。
從經信委的整體狀況看,人員性質多樣化,資金渠道也多樣化,有財政撥款、有補助收入、有管理費收入等,我們根據委里的自身特點及領導要求,用心籌措資金,個性是總公司的收入來源,主要是收取企業的管理費,隨著改制的。不斷深入,本系統大部分企業公轉民營,加上部分企業受市場行情影響,資金困難,面臨倒閉、破產,從而增加了收取的難度。加上招商引資力度加大,使許多外地大型企業參與控股,也使我們的管理費收繳增加了難度。但我們根據領導的要求,針對企業的實際狀況,與企業領導協商,采取溝通,了解、多跑、多講、多磨等辦法,在經信委領導的大力支持下,以及各科室部門的關心和幫忙,今年較好地完成了收取任務,確保了機關工作的正常運轉。
5、認真執行財務制度,做好科內日常工作。
聽從領導指揮,服從領導安排,嚴格執行財務制度,認真、細致、準確地做好會計核算工作,按規定分類(經信委行政、三電辦、總公司、中小企業服務中心、節能中心等幾塊)報銷支付各項費用,加強現金管理,保證現金安全。定期做好與各銀行的對帳工作,每月按時上繳各項基金(養老金、公積金、醫保、稅金),定期去人事局保險處撥付離退休人員的工資,定期寄付遺孀生活費,定期對固定資產及往來帳進行清理、核查、登記,(今年配合辦公室對裝修后的固定資產,包括辦公桌椅進行一一進行登記,分類入帳)并按會計部門要求進行帳務處理。平時科內工作從大局出發,做到分工不分家,互相合作,齊心協力,在認真完成本科工作的同時,能盡力配合其他部門做好藍天海公司的破產清算、金源公司的改制、鋼管公司的破產清算、安全經費的收付、國有資產的清查、設備的處置、解困資金的撥付、職工身份置換、財政稅務工商等綜合部門的協調以及企業公積金的歸集、**等工作,用心完成領導和上級有關部門交辦的各項任務。
6、配合做好融資擔保科的工作。
按照省開行的要求,每個季度提前籌集資金,認真細致地做好幾千萬資金的結息、付息工作,每個季度按時做好財務核算及年終的審計工作,及時帶給季度會計信息。今年上半年配合融資中心辦理了省行幾千萬資金的貸款手續,并將資金委放到相關企業,最近又協助擔保公司準備了省里要求上報的多種整頓資料以及減資、驗資等材料。
內部審計工作也是財務工作的一項重要資料,這一工作時間緊、要求高、政策性強、也容易得罪人,但我們財務審計科在領導及紀檢部門的支持下,每次都圓滿地完成了任務。今年我們按照審計部門的內審要求和規定,對印染廠、塑料廠,等企業進行了財務收支內審,透過內審我們根據審計事實,一是對企業有關狀況進行客觀公正的評價。二是嚴肅財經紀律,及時調整帳務,提出整改措施。三是指導他們按財務制度設置帳戶,合法合理使用資金,認真規范記好各類明細帳。四是出具了詳細的書面報告,為領導了解狀況、正確決策帶給了依據,真正發揮了財務監督的職能。
8、做好會計培訓工作及財務管理工作。
今年三季度我們配合財政局做好“財務管理促進年”活動的宣傳發動,對列統企業進行了財務管理工作的抽查,并針對抽查狀況提出了推薦和要求。今年我們還配合財政局會計科舉辦了多期培訓班,上崗培訓達20人次,繼續教育達266人次,揚州財政專題講座達30人次。我們還利用年報會等時間讓企業財務科長互相交流、取長補短,學習內部管理經驗,使企業財會人員既增長了業務知識,也為做好財務工作起到了促進提高作用。
綜上所述,今年我們雖然做了一些工作,但距離改革發展的需要和領導的要求還有差距,主要表此刻:
一是與企業和相關科室之間溝通不夠深入;
二是對困難企業的內審工作重視不夠;
三是服務企業方面缺乏主動性;四是報刋信息方面僅滿足于完成任務,沒有做到超額完成很多。
時光飛逝,轉眼間20__過去了,對我而言,這一年的工作是最難忘,印記最深的一年。工作單位的轉換,連帶著工作思想,方法等一系列的適應與調整,帶給我很大的壓力和挑戰,但在壓力中也得到了收獲和快樂。在領導的指導與支持下,同事的密切配合下,作為財務主管的我圓滿的完成了自己的各項工作任務同時也很好地配合了其他部門的工作。
作為一個新成立的公司一切都要從頭開始,辦理銀行開戶,驗資,辦理稅務登記等,這些是我既熟悉又陌生的工作,我在辦理的過程中遇到了很多問題和困難,經過多方咨詢,和不懈的努力終于圓滿完成。
領導從公司發展的角度考慮,決定啟用比用友財務軟件更先進和規范的金碟財務軟件,我根據財務管理及房地產項目核算的需要、根據納稅申報的需要,設計了一套較為科學、完整的會計核算科目體系,制定了詳細的二級和**明細科目,及輔助核算、項目核算帳,首次啟用了固定資產核算系統,在較短的時間內,完成了難度較大的全部帳套初始化工作。并根據公司內部業務的需要,印刷了統一的粘貼單,收據,借款單等常用單據。
制度化管理是企業發展的基礎,建立一套科學、完整、實用性強的規章制度,是規范財務管理及核算的基礎,公司成立初期我和主管領導一起根據《會計法》、《企業財務準則》和《企業財務通則》及相關法律法規,結合公司的實際情況及經營特點,經過反復討論、研究、起草了宇都公司的,會計核算管理辦法,內部會計控制制度與經濟業務審批流程等制度。對資金的收支,個人借款的管理,實物資產的管理,會計核算原則等都做出了詳細的規定和流程。
四、認真執行財務會計制度,提高財務信息質量
會計核算是財務部最基礎也是最重要的工作,是各項財務工作的基石和根源。在日常的工作中,我嚴格遵守國家財務會計制度、稅收法規、公司的各項制度,認真履行會計的工作職責。審核原始憑證、錄入記賬憑證,計提各項稅費,申報納稅、上繳稅款,編制資金收支計劃并審核支出,及時準確的編制財務會計報表,為領導決策和進行財務分析提供全面、可靠的信息。
五、加強自身建設,提高工作能力
隨著社會經濟的快速發展,會計準則和稅收政策都在不斷的更新,因此領導多次組織學習,讓我們能及時掌握新知識,政策,法規。我們由原民營企業會計核算變為國有企業會計核算,在政策和制度方面有很多區別,所以把這方面的內容也作為學習的重點,使我們在工作中能盡快的轉變角色。同時對于公司所制定的各項規章制度也進行了系統的學習。
總結過去是為了更好地面對未來。在過去的這一年里,雖然沒有轟轟烈烈的戰果,但也算經歷了一段不平凡的考驗和磨礪,收獲了許多專業知識和工作經驗。在新的一年里公司將進行小白橋建設項目的實施,首先要進行艱巨的**工作。在當前的經濟形式下,難度可想而知,這對宇都公司的每一個人都是一種考驗,我要發揚團隊精神,積極配合**人員的工作。在**過程中,向老百姓發放補償金是比較重要的一個環節,所涉及的現金發放額較大,我們在發放過程中要主動與其他部門溝通,核對數據、安排流程,做到安全,準確、及時,為**工作的順利進行做好服務。
同時我會更加努力學習各項財務知識,鉆研會計業務,提高會計核算水平,加強自己在稅務法規、規避財務風險方面的學習,加強房地產開發企業相關知識的學習,進一步增強自己的的工作能力,在企業的項目實施中更好的發揮會計的核算、監督、服務職能,為宇都公司的發展壯大做出貢獻。
轉眼間,入司已經3年多了,對我來說雖然得失均有,但總體來說還是頗有收獲的,感悟最深的就是財務工作一定要認真仔細,而且財務工作是學無止境,要在工作中不斷向他人學習,且不可循規蹈矩,好的工作方**得到事半功倍的效果。
1、結帳工作:每月及時準確結帳,并在工作中不斷學習先進的工作方法,從而提高工作效率和工作質量。
a:準確核算并及時繳納應交稅金,在20__年度未發生任何稅務罰款。
b:積極、謹慎配合國地稅查帳,保證所提供數據的合理、合法性。
3、內外審計:積極配合公司的內、外部審計,保證提供數字的準確性。
a:一般供應商帳務核對:小供應商的核對方法基本無問題,但大供應商的核對方法卻很被動,不能很好的保護公司的利益。
b:關聯企業帳務核對:雖然關聯企業內部往來業務多而雜,但我每月都能認真準確地對清帳務,及時發現商品未達及差異原因,并總結出比較高效準確的對帳方法。
5、庫管工作:對庫管商品(低值易耗品、營業用品、印刷品、服裝、促銷用品)進行全面盤點,完成庫管帳務的初始化工作,并對庫管工作進行跟蹤、指導,保證帳務記載的準確、連續性。
6、固定資產:7月末對固定資產帳實進行核對,出具固定資產盤點報告,并提出將DTU、路由器、打印機進行固定資產管理,保證財務計算口徑的統一性。
1、應付帳款出現負值的帳務未及時核對,這樣不能確保公司的利益。
2、對公司業務了解不夠透徹,不能保證每月及時審核憑證。
1、克服困難,完成領導交給的一切任務。
2、在工作中要有所突破,尋找好的業務處理及工作方法。
3、三人行,必有吾師!要不斷其他同事學習,也要積極幫助他人工作,發揚團結作戰的工作作風。
已經過去,20__年我要吸取以往教訓、總結經驗,不斷進步,爭取20__年工作態度、工作方法、工作效率更上一層樓!
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OK,關于房價個人所得稅計算公式和幾套房要征收房產稅的內容到此結束了,希望對大家有所幫助。
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