本篇文章給大家談?wù)劥鄞U個人所得稅的規(guī)定,以及個稅扣繳義務(wù)人和納稅人的義務(wù)對應(yīng)的知識點,文章可能有點長,但是希望大家可以閱讀完,增長自己的知識,最重要的是希望對各位有所幫助,可以解決了您的問題,不要忘了收藏本站喔。
個人所得稅的納稅義務(wù)人
1、個人所得稅的納稅義務(wù)人包括居民納稅人和非居民納稅人。納稅義務(wù)人指**公民、個體工商戶以及在**有所得的外籍人員和**、澳門、**同胞。非居民納稅義務(wù)人是“在**境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人”。即在一個納稅年度中,沒有在**境內(nèi)居住,或者在**境內(nèi)居住不滿1年的外籍人員、華僑或**、澳門、**同胞。非居民納稅義務(wù)人承擔有限納稅義務(wù),僅就其來源于**境內(nèi)的所得向**繳納個人所得稅。
2、《中華****個人所得稅法》
3、(一)居民個人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
4、(二)非居民個人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
5、(三)經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
6、(四)財產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過四千元的,減除費用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費用,其余額為應(yīng)納稅所得額。
7、(五)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
8、(六)利息、股息、紅利所得和偶然所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
9、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
10、個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈,捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的,從其規(guī)定。
11、本條第一款第一項規(guī)定的專項扣除,包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等;專項附加扣除,包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出,具體范圍、標準和實施步驟由國務(wù)院確定,并報全國**代表大會常務(wù)委員會備案。
個人所得稅由扣繳義務(wù)人代扣代繳
1、具體內(nèi)容第一條為加強個人所得稅的征收管理,完善代扣代繳制度,強化代扣代繳手段,根據(jù)《中華****個人所得稅法》(以下簡稱稅法)及實施條例、《中華****稅收征收管理法》(以下簡稱征管法)及實施細則和有關(guān)行政法規(guī)的規(guī)定,特制定本辦法。[1]第二條凡支付個人應(yīng)納稅所得的企業(yè)(公司)、事業(yè)單位、機關(guān)、社團組織、軍隊、駐華機構(gòu)、個體戶等單位或者個人,為個人所得稅的扣繳義務(wù)人。上款所說的駐華機構(gòu),不包括外國駐華使領(lǐng)館和**及其他依法享有外交特權(quán)和豁免的國際組織駐華機構(gòu)。[1]第三條按照稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù),必須依法履行。[1]第四條扣繳義務(wù)人向個人支付下列所得,應(yīng)代扣代繳個人所得稅:(一)工資、薪金所得;(二)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;(三)勞務(wù)報酬所得;(四)稿酬所得;(五)特許權(quán)使用費所得;(六)利息、股息、紅利所得;(七)財產(chǎn)租賃所得;(八)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(九)偶然所得;(十)經(jīng)國務(wù)院**門確定征稅的其他所得。[1]第五條扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)納稅所得(包括現(xiàn)金、實物和有價證券)時,不論納稅人是否屬于本單位人員,均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅稅款。前款所說支付,包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)帳支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。[1]第六條扣繳義務(wù)人應(yīng)指定支付應(yīng)納稅所得的財務(wù)會計部門或其他有關(guān)部門的人員為辦稅人員,由辦稅人員具體辦理個人所得稅的代扣代繳工作。代扣代繳義務(wù)人的有關(guān)領(lǐng)導要對代扣代繳工作提供便利,支持辦稅人員履行義務(wù);確定辦稅人員或辦稅人員發(fā)生變動時,應(yīng)將名單及時報告主管稅務(wù)機關(guān)。[1]第七條扣繳義務(wù)人的法人代表(或單位主要負責人)、財會部門的負責人及具體辦理代扣代繳稅款的有關(guān)人員,共同對依法履行代扣代繳義務(wù)負法律責任。[1]第八條同一扣繳義務(wù)人的不同部門支付應(yīng)納稅所得時,應(yīng)報辦稅人員匯總。[1]第九條扣繳義務(wù)人在代扣稅款時,必須向納稅人開具稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制的代扣代收稅款憑證,并詳細注明納稅人姓名、工作單位、家庭住址和居民身份證或護照號碼(無上述證件的,可用其他能有效證明身份的證件)等個人情況。對工資、薪金所得和利息、股息、紅利所得等,因納稅人數(shù)眾多、不便一一開具代扣代收稅款憑證的,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意,可不開具代扣代收稅款憑證,但應(yīng)通過一定形式告知納稅人已扣繳稅款。納稅人為持有完稅依據(jù)而向扣繳義務(wù)人索取代扣代收稅款憑證的,扣繳義務(wù)人不得拒絕。扣繳義務(wù)人應(yīng)主動向稅務(wù)機關(guān)申領(lǐng)代扣代收稅款憑證,據(jù)以向納稅人扣稅。非正式扣稅憑證,納稅人可以拒收。[1]第十條扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳稅款義務(wù)時,納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的,扣繳義務(wù)人應(yīng)及時報告稅務(wù)機關(guān)處理,并暫時停止支付其應(yīng)納稅所得。否則,納稅人應(yīng)繳納的稅款由扣繳義務(wù)人負擔。[1]第十一條扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的,由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款以及相應(yīng)的滯納金或罰款。其應(yīng)納稅款按下列公式計算:[點通正文]排列=左起橫版錄入方式=手工錄入應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)扣繳義務(wù)人已將納稅人拒絕代扣代繳的情況及時報告稅務(wù)機關(guān)的除外。[1]第十二條扣繳義務(wù)人應(yīng)設(shè)立代扣代繳稅款帳簿,正確反映個人所得稅的扣繳情況,并如實填寫《扣繳個人所得稅報告表》及其他有關(guān)資料。[1]第十三條扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款,應(yīng)當在次月7日內(nèi)繳入國庫,并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣繳個人所得稅報告表》、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務(wù)、收入、稅款等內(nèi)容的支付個人收入明細表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。扣繳義務(wù)人違反上述規(guī)定不報送或者報送虛假納稅資料的,一經(jīng)查實,其未在支付個人收入明細表中反映的向個人支付的款項,在計算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時不得作為成本費用扣除。[1]第十四條扣繳義務(wù)人因有特殊困難不能按期報送《扣繳繳個人所得稅報告表》及其他有關(guān)資料的,經(jīng)縣級稅務(wù)機關(guān)批準,可以延期申報。[1]第十五條扣繳義務(wù)人必須依法接受稅務(wù)機關(guān)檢查,如實反映情況,提供有關(guān)資料,不得拒絕和隱瞞。
2、《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》第十條扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳稅款義務(wù)時,納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的,扣繳義務(wù)人應(yīng)及時報告稅務(wù)機關(guān)處理,并暫時停止支付其應(yīng)納稅所得。否則,納稅人應(yīng)繳納的稅款由扣繳義務(wù)人負擔。
個人所得稅的納稅義務(wù)人包括哪些人
一、個人所得稅的納稅義務(wù)人包括
1、個稅的納稅義務(wù)人包括**公民、個體工商業(yè)戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者、在**有所得的外籍人員包括無國籍人員和**、澳門、**同胞。納稅義務(wù)人依據(jù)其住所和居住時間兩個標準,區(qū)分為居民個人和非居民個人,分別承擔不同的納稅義務(wù)。
2、法律依據(jù):《中華****稅收征收管理法》第四條
法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。
法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。
納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
2、納稅人有依照稅法規(guī)定申請辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記的義務(wù),并按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或偽造稅務(wù)登記證件;
3、納稅人有按規(guī)定設(shè)置帳簿的義務(wù);
4、納稅人有按稅法的規(guī)定辦理納稅申報,報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)要求納稅人報送的其他資料的義務(wù)。因特殊情況不能按期辦理的,需報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準;
5、納稅人有按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款的義務(wù);
6、納稅人要按照稅收法律與行政法規(guī)的規(guī)定保管和使用**;
7、納稅人欠繳稅款需要出境的,應(yīng)當在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款或者提供擔保;
8、納稅人要接受稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查,如實反映情況,提供有關(guān)證明資料,不得拒絕、隱瞞;
9、納稅人與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生納稅爭議時,在納稅人繳納稅款及滯納金或提供納稅擔保后,可以申請行政復議,對行政復議決定不服的,可依法向******。納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的處罰決定或采取的稅收保全措施、稅收強制執(zhí)行措施不服的,可依法申請行政復議,也可依法向******;
10、扣繳義務(wù)人有代扣代繳、代收代繳稅款的義務(wù);
11、國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。
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