大家好，如果您還對(duì)個(gè)人所得稅征收管理辦法不太了解，沒(méi)有關(guān)系，今天就由本站為大家分享個(gè)人所得稅征收管理辦法的知識(shí)，包括個(gè)人所得稅號(hào)的問(wèn)題都會(huì)給大家分析到，還望可以解決大家的問(wèn)題，下面我們就開始吧！

國(guó)稅證明里的文號(hào)和年號(hào)是什么

1、文號(hào)即發(fā)文字號(hào)，是由發(fā)文機(jī)關(guān)代字、發(fā)文年份和文件順序號(hào)三個(gè)部分組成。

2、首次辦理個(gè)人所得稅完稅證明打印業(yè)務(wù)的納稅人，須持本人第二代身份證到全市任意個(gè)人所得稅完稅證明受理窗口，進(jìn)行身份證掃描和身份驗(yàn)證，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人出具《提示單》，提示單上將包括初始密碼、**作說(shuō)明、網(wǎng)上數(shù)據(jù)查詢說(shuō)明等。

3、稅務(wù)局從五個(gè)方面優(yōu)化了綜合征管系統(tǒng)的納稅證明開具模塊。

4、(一)規(guī)范納稅證明的開具對(duì)象。實(shí)現(xiàn)了對(duì)零散稅收納稅人、無(wú)證戶、注銷戶、被委托代征納稅人及被代扣代繳稅款的納稅人開具納稅證明，明確委托代征的受托單位及代扣代繳義務(wù)人不能就其代征、代扣稅額開具納稅證明。

5、(二)實(shí)現(xiàn)了匯總開具納稅證明的功能。對(duì)已審批確認(rèn)增值稅匯總申報(bào)的納稅人，可關(guān)聯(lián)-總機(jī)構(gòu)及其下屬分支機(jī)構(gòu)匯總開具指定時(shí)期的匯總納稅證明。

6、(三)對(duì)特定人群限制開具納稅證明。對(duì)“非正常戶”或“非正常注銷戶”以及存在逾期未申報(bào)行為的納稅人強(qiáng)制**不允許開具納稅證明。

7、(四)滿足納稅證明開具的特殊需求。如允許開具零納稅額《納稅證明》，客觀證明其納稅情況;實(shí)現(xiàn)《納稅證明》的重新開具功能，使納稅人清理欠稅后在納稅證明中刷新其欠稅信息。

8、(五)規(guī)范納稅證明的用章問(wèn)題。鑒于稅務(wù)文書用章規(guī)范性的要求以及打印設(shè)備配備等原因，取消了綜合征管信息系統(tǒng)納稅證明打印模板套用的電子公章，統(tǒng)一使用“納稅證明專用章”。

9、（六）納稅人因企業(yè)法定代表人或負(fù)責(zé)人出國(guó)、企業(yè)參加某些**部門的采購(gòu)招標(biāo)活動(dòng)、企業(yè)參加國(guó)家有關(guān)部門的評(píng)比、總公司需要上市發(fā)行股票、納稅人申辦藍(lán)印戶口以及辦理出國(guó)定居等事項(xiàng)，有關(guān)部門要求納稅人提供其納稅情況的證明。

10、（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人申請(qǐng)，通過(guò)審核確認(rèn)，對(duì)納稅人在一定時(shí)期內(nèi)已繳納的稅款開具納稅證明的一項(xiàng)管理活動(dòng)。

11、參考資料來(lái)源：百度百科——國(guó)稅

個(gè)人公益捐贈(zèng)支出稅前扣除比例規(guī)定(含具體文號(hào),超實(shí)用)

一、贈(zèng)限額扣除（扣除比例30%）的規(guī)定

個(gè)人公益慈善捐贈(zèng)限額扣除，是指納稅人進(jìn)行公益慈善捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

（一）個(gè)人捐贈(zèng)住房作為公共租賃住房

《****關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（****公告2019年第61號(hào)）第五條第二款規(guī)定：個(gè)人捐贈(zèng)住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出未超過(guò)其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除（執(zhí)行期限為2019年1月1日至2020年12月31日）。

《國(guó)務(wù)院關(guān)于支持文化事業(yè)發(fā)展若干經(jīng)濟(jì)政策的通知》（國(guó)發(fā)﹝2000﹞41號(hào)）第七條規(guī)定：繼續(xù)鼓勵(lì)對(duì)宣傳文化事業(yè)的捐贈(zèng)。社會(huì)力量通過(guò)國(guó)家批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利性的公益組織或國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)下列宣傳文化事業(yè)的捐贈(zèng)，納入公益性捐贈(zèng)范圍，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，納稅人繳納企業(yè)所得稅時(shí)，在年度應(yīng)納稅所得額10%以內(nèi)的部分，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除；納稅人繳納個(gè)人所得稅時(shí)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

1.對(duì)國(guó)家重點(diǎn)交響樂(lè)團(tuán)、芭蕾舞團(tuán)、歌劇團(tuán)、京劇團(tuán)和其他民族藝術(shù)表演團(tuán)體的捐贈(zèng)。

2.對(duì)公益性的圖書館、博物館、科技館、美術(shù)館、革命歷史紀(jì)念館的捐贈(zèng)。

4.對(duì)文化行政管理部門所屬的非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性的文化館或群眾藝術(shù)館接受的社會(huì)公益性活動(dòng)、項(xiàng)目和文化設(shè)施等方面的捐贈(zèng)。

（三）通過(guò)**境內(nèi)的公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)

《個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定：個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十九條具體解釋，個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，是指?jìng)€(gè)人將其所得通過(guò)**境內(nèi)的公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)。

涉及到教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)限額扣除30%的具體政策規(guī)定有如下文件：

1.納稅人將其應(yīng)納稅所得通過(guò)光華科技基金會(huì)向教育、**門以及遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，個(gè)人在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前扣除。（國(guó)稅函﹝2001﹞164號(hào)）

2.納稅人向**人口福利基金會(huì)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，個(gè)人在申報(bào)應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前扣除。（國(guó)稅發(fā)﹝2001﹞214號(hào)）

3.根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人通過(guò)**婦女發(fā)展基金會(huì)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，個(gè)人所得稅納稅人在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，允許在稅前扣除。（國(guó)稅函﹝2002﹞973號(hào)）

4.對(duì)納稅人通過(guò)**光彩事業(yè)促進(jìn)會(huì)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，納稅人在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，允許在繳納個(gè)人所得稅前扣除。（國(guó)稅函﹝2003﹞78號(hào)）

5.按照《中華****個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，納稅人向**法律援助基金會(huì)的捐贈(zèng)，并用于法律援助事業(yè)的，可按稅收法律、法規(guī)規(guī)定的比例在所得稅前扣除。（國(guó)稅函﹝2003﹞722號(hào)）

6.對(duì)納稅人向中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)的捐贈(zèng)，可納入公益救濟(jì)性捐贈(zèng)范圍，個(gè)人所得稅納稅人捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額30%的部分，允許在稅前扣除。（國(guó)稅函﹝2003﹞762號(hào)）

7.對(duì)納稅人通過(guò)**初級(jí)衛(wèi)生保健基金會(huì)的捐贈(zèng)，個(gè)人不超過(guò)應(yīng)納稅所得額30%的部分，允許在個(gè)人所得稅前扣除。（國(guó)稅函﹝2003﹞763號(hào)）

8.納稅人通過(guò)閻寶航教育基金會(huì)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，個(gè)人在申報(bào)應(yīng)納稅所得額30％以內(nèi)部分，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前扣除。（國(guó)稅函﹝2004﹞341號(hào)）

9.根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人向**高級(jí)檢察官教育基金會(huì)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額在申報(bào)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（國(guó)稅函﹝2005﹞952號(hào)）

10.根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人向**緊急救援促進(jìn)中心的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額在申報(bào)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（國(guó)稅函﹝2005﹞953號(hào)）

11.對(duì)個(gè)人通過(guò)**金融教育發(fā)展基金會(huì)、**國(guó)際民間組織合作促進(jìn)會(huì)、**社會(huì)工作協(xié)會(huì)孤殘兒童救助基金管理委員會(huì)、**發(fā)展研究基金會(huì)、陳嘉庚科學(xué)獎(jiǎng)基金會(huì)、**友好和平發(fā)展基金會(huì)、中華文學(xué)基金會(huì)、中華農(nóng)業(yè)科教基金會(huì)、**少年兒童文化藝術(shù)基金會(huì)和****英烈基金會(huì)用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，個(gè)人在申報(bào)應(yīng)納稅所得額30％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅前扣除。（財(cái)稅﹝2006﹞73號(hào)）

12.對(duì)個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)用于**病防治事業(yè)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，個(gè)人在申報(bào)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除。（財(cái)稅﹝2006﹞84號(hào)）

13.根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，對(duì)納稅人通過(guò)香江社會(huì)救助基金會(huì)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，在未超過(guò)申報(bào)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前據(jù)實(shí)扣除。（國(guó)稅函﹝2006﹞324號(hào)）

14.根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，對(duì)納稅人通過(guò)**經(jīng)濟(jì)改革研究基金會(huì)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，在未超過(guò)申報(bào)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前據(jù)實(shí)扣除。（國(guó)稅函﹝2006﹞326號(hào)）

15.根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人通過(guò)**國(guó)際問(wèn)題研究和學(xué)術(shù)交流基金會(huì)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，在未超過(guò)申報(bào)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前據(jù)實(shí)扣除。（國(guó)稅函﹝2006﹞447號(hào)）

18.對(duì)納稅人通過(guò)**禁毒基金會(huì)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，在未超過(guò)申報(bào)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前扣除。（國(guó)稅函﹝2006﹞1253號(hào)）

16.對(duì)個(gè)人通過(guò)**華僑經(jīng)濟(jì)文化基金會(huì)、**少數(shù)民族文化藝術(shù)基金會(huì)、**文物保護(hù)基金會(huì)和北京大學(xué)教育基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，個(gè)人在申報(bào)應(yīng)納稅所得額30％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)實(shí)行稅前扣除。（財(cái)稅﹝2006﹞164號(hào)）

17.對(duì)個(gè)人通過(guò)公益性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向科技部科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金管理中心用于科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的捐贈(zèng)，在申報(bào)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除。（財(cái)稅﹝2006﹞171號(hào)）

18.自2007年1月1日起，對(duì)個(gè)人通過(guò)**青少年社會(huì)教育基金會(huì)、**職工發(fā)展基金會(huì)、**西部人才開發(fā)基金會(huì)、中遠(yuǎn)慈善基金會(huì)、張學(xué)良基金會(huì)、周培源基金會(huì)、**孔子基金會(huì)、中華思源工程扶貧基金會(huì)、**交響樂(lè)發(fā)展基金會(huì)、**肝炎防治基金會(huì)、**電影基金會(huì)、中華環(huán)保聯(lián)合會(huì)、**社會(huì)工作協(xié)會(huì)、**麻風(fēng)防治協(xié)會(huì)、**扶貧開發(fā)協(xié)會(huì)和**國(guó)際戰(zhàn)略研究基金會(huì)等16家單位用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，個(gè)人在申報(bào)應(yīng)納稅所得額30％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算個(gè)人所得稅稅前扣除。（財(cái)稅﹝2007﹞112號(hào)）

（四）訂閱捐贈(zèng)**報(bào)**刊的費(fèi)用支出可視同公益救濟(jì)捐贈(zèng)

《**、國(guó)家**關(guān)于工商企業(yè)訂閱**報(bào)**刊有關(guān)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》（財(cái)稅﹝2003﹞224號(hào)）規(guī)定，對(duì)工商企業(yè)訂閱《**日?qǐng)?bào)》、《求是》雜志捐贈(zèng)給貧困地區(qū)的費(fèi)用支出，視同公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)予以稅前扣除。

公益慈善捐贈(zèng)稅前扣除限額的具體計(jì)算程序?yàn)椋?/p>

將捐贈(zèng)額從計(jì)算所得額中剔除，計(jì)算沒(méi)有扣除捐贈(zèng)之前的應(yīng)納稅所得額。

將調(diào)整后的所得額乘以30%，得到扣除限額。

將實(shí)際捐贈(zèng)額與計(jì)算出來(lái)的扣除限額進(jìn)行比較，以孰低確定可以稅前扣除的額度。也就是說(shuō)，個(gè)人當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的公益慈善捐贈(zèng)不足所得額的30%的，據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)30%扣除限額的，按照30%限額扣除。

【案例】公益慈善捐贈(zèng)的稅前扣除限額計(jì)算

張某是一位專職作家，居民個(gè)人，2019年取得稿酬所得100萬(wàn)元，無(wú)其他所得，專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等（不含公益慈善捐贈(zèng)）全年合計(jì)7萬(wàn)元。張某在2019年通過(guò)某慈善基金會(huì)在某貧困地區(qū)小學(xué)捐贈(zèng)圖書館一座，捐贈(zèng)金額20萬(wàn)元，收到該慈善基金會(huì)開出的合規(guī)捐贈(zèng)票據(jù)。該基金會(huì)具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格，捐贈(zèng)額未超過(guò)應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

問(wèn)題：計(jì)算張某的捐贈(zèng)稅前扣除額及全年應(yīng)納稅額

【解析】張某取得的所得屬于“稿酬所得”，其應(yīng)稅收入額=100萬(wàn)元*（1-20%）*70%=56萬(wàn)元。

張某的應(yīng)稅所得額=56萬(wàn)元-基本費(fèi)用6萬(wàn)元-專項(xiàng)扣除等7萬(wàn)元=43萬(wàn)元。

張某公益慈善捐贈(zèng)扣除限額=43萬(wàn)元*30%=12.90萬(wàn)元，低于實(shí)際捐贈(zèng)額20萬(wàn)元，因此只能扣除12.9萬(wàn)元。

張某全年應(yīng)納稅額=（43萬(wàn)元-12.90萬(wàn)元）*適用稅率-速算扣除數(shù)=301000*25%- 31920=43330元。

二、全額扣除（扣除比例100%）的規(guī)定

（一）對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)

財(cái)稅﹝2000﹞21號(hào)第一條規(guī)定，對(duì)個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的捐贈(zèng)，在繳納個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。

《關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅﹝2000﹞30號(hào)）規(guī)定，個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)（包括**紅十字會(huì)）向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除。

《**國(guó)家**關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅﹝2001﹞28號(hào)）進(jìn)一步明確：

縣級(jí)以上（含縣級(jí)）紅十字會(huì)的管理體制及辦事機(jī)構(gòu)、編制經(jīng)同級(jí)編制部門核定，由同級(jí)**領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系者為完全具有受贈(zèng)者、轉(zhuǎn)贈(zèng)者資格的紅十字會(huì)。捐贈(zèng)給這些紅十字會(huì)及其“紅十字事業(yè)”，捐贈(zèng)者準(zhǔn)予享受在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除的優(yōu)惠政策。

由**某部門代管或掛靠在**某一部門的縣級(jí)以上（含縣級(jí)）紅十字會(huì)為部分具有受贈(zèng)者、轉(zhuǎn)贈(zèng)者資格的紅十字會(huì)。這些紅十字會(huì)及其“紅十字事業(yè)”，只有在**紅十字會(huì)總會(huì)號(hào)召開展重大活動(dòng)（以總會(huì)文件為準(zhǔn)）時(shí)接受的捐贈(zèng)和轉(zhuǎn)贈(zèng)，捐贈(zèng)者方可享受在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除的優(yōu)惠政策。除此之外，接受定向捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)贈(zèng)，必須經(jīng)**紅十字會(huì)總會(huì)認(rèn)可，捐贈(zèng)者方可享受在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除的優(yōu)惠政策。

《**國(guó)家**關(guān)于對(duì)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅﹝2000﹞97號(hào)）第二條規(guī)定，對(duì)個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和**部門向福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，在繳納個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。

（四）向農(nóng)村義務(wù)教育或教育事業(yè)的捐贈(zèng)

《關(guān)于納稅人向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅﹝2001﹞103號(hào)）第一條規(guī)定，個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。

《**國(guó)家**關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅﹝2004﹞39號(hào)）第一條第8項(xiàng)規(guī)定，納稅人通過(guò)**境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前全額扣除。

（五）對(duì)中華健康快車基金會(huì)等5家單位的捐贈(zèng)

《**、國(guó)家**關(guān)于向中華健康快車基金會(huì)等5家單位的捐贈(zèng)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》（財(cái)稅﹝2003﹞204號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人向中華健康快車基金會(huì)和孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、**法律援助基金會(huì)和中華見義勇為基金會(huì)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前全額扣除。

（六）向宋慶齡基金會(huì)等6家單位的捐贈(zèng)

《**國(guó)家**關(guān)于向宋慶齡基金會(huì)等6家單位捐贈(zèng)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅﹝2004﹞172號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人通過(guò)宋慶齡基金會(huì)、**福利會(huì)、**殘疾人福利基金會(huì)、**扶貧基金會(huì)、**煤礦塵肺病治療基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前全額扣除。

（七）向**老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)等8家單位的捐贈(zèng)

《**、國(guó)家**關(guān)于**老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)等8家單位捐贈(zèng)所得稅政策問(wèn)題》（財(cái)稅﹝2006﹞66號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人通過(guò)**老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、**華文教育基金會(huì)、**綠化基金會(huì)、**婦女發(fā)展基金會(huì)、**關(guān)心下一代健康體育基金會(huì)、**生物多樣性保護(hù)基金會(huì)、**兒童少年基金會(huì)和**光彩事業(yè)基金會(huì)用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前全額扣除。

（八）對(duì)**醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)的捐贈(zèng)

《**、國(guó)家**關(guān)于**醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)捐贈(zèng)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅﹝2006﹞67號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人通過(guò)**醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除。

（九）對(duì)**教育發(fā)展基金會(huì)的捐贈(zèng)

《**、國(guó)家**關(guān)于**教育發(fā)展基金會(huì)捐贈(zèng)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅﹝2006﹞68號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人通過(guò)**教育發(fā)展基金會(huì)用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除。

個(gè)人以房產(chǎn)出資是否繳納個(gè)人所得稅

1、個(gè)人以房產(chǎn)出資是否繳納個(gè)人所得稅

2、一、個(gè)稅問(wèn)題:個(gè)人股東用自有房產(chǎn)投資入股,有評(píng)估增值,是否征收個(gè)稅?答:根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估增值暫不征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2005〕319號(hào)文件)規(guī)定:”對(duì)個(gè)人將非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估后投資于企業(yè),其評(píng)估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權(quán)時(shí),暫不征收個(gè)人所得稅.”上述文件被《國(guó)家**關(guān)于公布全文失效廢止部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》(2011年第2號(hào))廢止,2號(hào)公告自2011年1月4日起生效.按照實(shí)體從舊原則,在2號(hào)公告生效前,對(duì)非貨幣資產(chǎn)評(píng)估增值暫不征收個(gè)人所得稅,2號(hào)公告生效后,對(duì)非貨幣資產(chǎn)評(píng)估增值按照”財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅.

3、二、營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題:以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤(rùn)分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營(yíng)業(yè)稅.在提供下列資料后–資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告(或驗(yàn)資報(bào)告)、投資入股協(xié)議、工商部門出具的股權(quán)證明材料,由區(qū)市地稅局比照營(yíng)業(yè)稅減免稅審批程序,出具不征稅證明.

4、三、土地增值稅問(wèn)題:根據(jù)《關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1995]48號(hào))第一條的規(guī)定:”對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的,投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件,將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí),暫免征收土地增值稅.對(duì)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)征收土地增值稅.”(房地產(chǎn)企業(yè)除外)

5、四、契稅問(wèn)題:《契稅暫行條例細(xì)則》第八條規(guī)定,以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股,視同轉(zhuǎn)讓,對(duì)接收方按照3~5%的稅率征收契稅.

6、一、個(gè)人以房產(chǎn)投資入股,可以免征增值稅、土地增值稅,需要交納個(gè)稅,按照財(cái)稅[2015]41號(hào)文件的規(guī)定處理,被投資企業(yè)需要交納契稅.

7、二、房屋出租應(yīng)交納增值稅及附加、房產(chǎn)稅、印花稅、企業(yè)所得稅.增值稅應(yīng)按照5%簡(jiǎn)易計(jì)征(2016年5月1日之前取得的房產(chǎn))或者按照11%稅率征收(2016年5月1日之后取得的房產(chǎn)).印花稅為千分之一,房產(chǎn)稅為租金的12%,企業(yè)所得稅匯算交納.

8、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資是否納稅

9、《**、國(guó)家**關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》

10、文號(hào):財(cái)稅[2015]41號(hào)狀態(tài):有效發(fā)文日期:2015/3/30

11、各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:

12、為進(jìn)一步鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間個(gè)人投資,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),將在上海自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)試點(diǎn)的個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅政策推廣至全國(guó).現(xiàn)就個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策通知如下:

13、一、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資,屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生.對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得,應(yīng)按照”財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目,依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.

14、二、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資,應(yīng)按評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入.非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額.

15、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資,應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時(shí),確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn).

16、三、個(gè)人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.納稅人一次性繳稅有困難的,可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后,自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個(gè)人所得稅.

17、四、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過(guò)程中取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)的,現(xiàn)金部分應(yīng)優(yōu)先用于繳稅;現(xiàn)金不足以繳納的部分,可分期繳納.

18、個(gè)人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓其持有的上述全部或部分股權(quán),并取得現(xiàn)金收入的,該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款.

19、五、本通知所稱非貨幣性資產(chǎn),是指現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn),包括股權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn).

20、本通知所稱非貨幣性資產(chǎn)投資,包括以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的企業(yè),以及以非貨幣性資產(chǎn)出資參與企業(yè)增資擴(kuò)股、定向增發(fā)股票、股權(quán)置換、重組改制等投資行為.

21、六、本通知規(guī)定的分期繳稅政策自2015年4月1日起施行.對(duì)2015年4月1日之前發(fā)生的個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資,尚未進(jìn)行稅收處理且自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起期限未超過(guò)5年的,可在剩余的期限內(nèi)分期繳納其應(yīng)納稅款.

22、關(guān)于上述內(nèi)容”個(gè)人以房產(chǎn)出資是否繳納個(gè)人所得稅!個(gè)人以房產(chǎn)進(jìn)行投資是否要納稅?個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資是否納稅!”不知道大家是否都完全明白怎樣來(lái)處理這個(gè)問(wèn)題了.如果還有其他的問(wèn)題想要咨詢我們的,可以直接在線向我們會(huì)計(jì)專業(yè)老師聯(lián)系,我們竭誠(chéng)為您答疑解惑,歡迎關(guān)注網(wǎng)站更新!歡迎閱讀!

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