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個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)

首先要明確年終獎(jiǎng)不屬于12月工資，是一次性獎(jiǎng)金。根據(jù)**、**規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合國家規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。《中華****個(gè)人所得稅法》第三條個(gè)人所得稅的稅率：
(一)綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);
(二)經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);
(三)利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

2019年1月1日開始，新個(gè)人所得稅法對(duì)個(gè)人取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得作為綜合所得按年進(jìn)行個(gè)人所得稅繳納，全年一次性獎(jiǎng)金可以不并入綜合所得，單獨(dú)作為全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

那么，對(duì)于個(gè)人取得年度收入如何劃分綜合所得與全年一次性獎(jiǎng)勵(lì)？個(gè)人所得稅最少呢？

業(yè)務(wù)描述

張三2019年取得工資薪金收入10萬元，可在稅前扣除的專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、其他扣除共計(jì)5萬元，年終公司發(fā)放獎(jiǎng)金4萬元。

那么，張三2019年如何分配工資薪金與全年一次性獎(jiǎng)金，個(gè)人所得稅最少？

政策依據(jù)

根據(jù)《** **關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定：

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

政策解析

根據(jù)個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定，對(duì)于個(gè)人在一年中取得的綜合所得與獎(jiǎng)金，由于其繳納的形式不同，結(jié)合全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算方式，得出綜合所得與獎(jiǎng)金分配臨界點(diǎn)如下:

作品來源：昌堯講稅

作者：馬昌堯

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