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2018年新個稅稅率表

10月1日起，新個稅起征點有望執行！個稅新版“稅率表”公布，你每月能少繳多少錢？

大家最關心的個稅問題有最新進展了！

一審過后僅一周時間，昨天（6月29日）上午，《中華****個人所得稅法修正案（草案）》在**人大官網上公開征求意見，意見征集時間為一個月。

新版個稅法實施時間表基本確定，個稅起征點每年6萬元，從2018年10月開始，稅率也有新的變化。

新版“稅率表”公布，你每月將少繳多少錢呢？

本次個稅法修正案（草案）有何變化？

本次修正案草案相比此前**公布的信息增加了新版個稅法實施時間表以及新版7檔稅率級距區間明細。

①：10月1日起，新個稅起征點有望執行

根據草案，該修正案自2019年1月1日起施行。在施行前，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用5000元后的余額為應納稅所得額。

這意味著，自2018年10月1日起，納稅人將有望根據新的個稅起征點納稅。

征求意見稿中分兩步走的施行時間表，無論是2019年1月1日，還是2018年10月1日，對于一部涉及每個人利益調整的稅法修訂而言，推進進度是很迅速的。

②：個稅大改后的稅率變化

草案還擴大較低檔稅率級距，首次明確了新版7級稅率明細。草案規定，個人所得稅的稅率：

綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附后）；

經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）；

利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

將個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）修改為：

△本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

將個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用）修改為：

△本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

雖然此次稅率檔數跟以前一致同為7檔，但稅率級距有明顯變化，3%、10%、20%三檔稅率的級距明顯擴大，25%的稅率級距有所縮小，而30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距則保持不變。

③： 新增“第八條”反個人所得稅管理相關條款

草案還新增了“第八條”反個人所得稅管理相關條款。具體規定，有下列情形之一的，稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整：

（一）個人與其關聯方之間的業務往來，不符合**交易原則且無正當理由；

（二）居民個人控制的，或者居民個人和居民企業共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國家（地區）的企業，無合理經營需要，對應當歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配；

（三）個人實施其他不具有合理商業目的的安排而獲取不當稅收利益。

草案明確，“稅務機關依照前款規定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。”

算細賬！個稅新版“稅率表”公布

你每月將少繳多少錢？

“起征點”上調，稅率結構優化調整，一系列改革動作后，你每月會少繳納多少錢呢？一張圖看懂

個稅法修訂征求意見

哪些問題備受關注？

現在我們來細看，本次個稅法修正案（草案）有哪些變化，業內專家又是如何解讀的。

個稅綜合制改革全貌得以展現。雖然全國人大常委會分組審議提了不少建議，但草案基本維持提交一審的內容。包括工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費等4項勞動所得先行納入綜合征稅范圍，綜合所得的基本減除費用標準從3500元/月提高到5000元/月（6萬元/年），增加子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除。

相較一審釋放的信息，綜合收入適用的超額累進稅率、稅收征管制度、專項扣除配套措施等也得以明確。

修正案之所以呈現“分步施行”的特點，一大重要的原因在于，征求意見稿明確“專項附加扣除的具體范圍、標準和實施步驟，由國務院財政、稅務主管部門商有關部門確定”。這意味著個稅法修正案通過后，專項附加扣除政策還需經國務院程序通過。

1、低稅率級距擴大

相較一審的改革說明，個稅法修正案公開征求意見，個稅稅制要素全面展現出來。

工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費等4項勞動所得納入綜合征稅范圍，居民個人按納稅年度（意見稿明確納稅年度為公歷1月1日起至12月31日止）合并計算個稅；

以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額；

綜合所得適用3%至45%的超額累進稅率。

綜合所得稅率級距相應調整，低檔稅率級距擴大，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。因為綜合收入按年計稅，稅率級距從原來“每月應納稅所得額”順勢轉為“每年應納稅所得額”。

具體而言，全年應納稅所得額：

“不超過3.6萬元的”適用稅率3%

“超過3.6萬元至14.4萬元的部分”稅率為10%

“超過14.4萬元至30萬元的部分”為20%

“超過30萬元至42萬元的部分”為25%

“超過42萬至66萬的部分”為30%

“超過66萬至96萬的部分”為35%

“超過96萬的部分”為45%

比如3%到20%低檔稅率，現在適用的是年應納稅所得額“低于10.8萬元的部分”（將按月轉換成按年），修正草案則將低檔稅率的級距擴大到“低于30萬元的部分”。

“取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負下降明顯，有利于增加居民收入、增強消費能力。”6月19日，**部長劉昆在全國人大常委會作關于個稅法修正草案說明時指出。

綜合計稅有多項好處。多位業內專家對21世紀經濟報道記者表示，相較分類計稅，同樣作為勞動所得，卻適用不同的征稅標準，綜合計稅能解決稅負不均的問題。對于月度收入波動較大的群體，綜合按年計稅能平滑月度間稅負，減輕這類人群的整體負擔。

綜合計稅之后的征管體系，需要自行申報的情形明顯增多。包括取得綜合所得需要辦理匯算清繳、取得應稅所得沒有扣繳義務人、扣繳義務人未扣繳稅款等多種情形，要求納稅人依法辦理納稅申報。當然，對于數量眾多的工薪基層，若收入來源較為單一、且無需在年度終了后辦理補稅或者退稅的，仍然可以繼續由單位按月代扣代繳；提供專項附加扣除信息的，還能在按月預繳時予以扣除。

征求意見稿還為專項附加扣除做了準備，這要求跨部門共享涉稅信息。“**、**銀行、金融監督管理等相關部門應當協助稅務機關確認納稅人的身份、銀行賬戶信息。教育、衛生、醫療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉建設、**銀行、金融監督管理等相關部門應當向稅務機關提供納稅人子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金等專項附加扣除信息。”

2、分兩步施行，8月過會？

“這次個稅改革力度比較大，收入調節的功能比較強，中低收入減稅比較明顯，中高收入部分稅負會上升。提高起征點、低稅率級距擴大、增加專項扣除，對于中低收入群體減負明顯。四項收入綜合納稅，對于有多種收入來源的中高收入群體征**度加大了”，上海財經大學教授胡怡建對21世紀經濟報道記者表示。

對于中低收入群體而言，都期望減稅紅利能盡快落地，征求意見稿給出了頗有誠意的安排，“本修正案自2019年1月1日起施行。本修正案施行前，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額，依照本修正案第十六條的個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）按月換算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用；個體工商戶的生產、經營所得，對企事業單位的承包經營、承租經營所得，先行適用本修正案第十七條的個人所得稅稅率表二（經營所得適用）計算繳納稅款。”

征求意見稿中分兩步走的施行時間表，無論是2019年1月1日，還是2018年10月1日，對于一部涉及每個人利益調整的稅法修訂而言，推進進度是很迅速的。2018年10月1日之后的年內，雖然包括子女教育等專項附加扣除尚不能落地，但工薪所得可以先行享有提高標準后的基本費用扣除（5000元/月）等紅利——加快減稅政策落地的意圖很明顯。

“法律的實施時間，要么在法律公布之日起生效，要么在公布一段時間后再生效。現在個稅法修正案還在征求意見中，是否真能按這個時間進度生效，還是個未知數。初衷是希望將此次個稅法修訂帶來的減稅紅利，讓大家盡快享受到。但這次個稅法修訂幅度較大，也需要多聽取公眾意見，進行充分論證，這樣改革才能更好地落地”，北京大學法學院教授劉劍文對21世紀經濟報道記者表示。

目前個稅法修正案草案過了一審，處在為期一個月的征求意見期。若按照全國人大常委會每兩個月一次會的正常周期來看，2018年年內尚有8月、10月、12月三次常委會。

武漢大學法學院教授熊偉對21世紀經濟報道記者表示，這個執行時間跟其他條款一樣，都可以在征求意見中進行修改。2018年10月1日至2018年12月31日期間，雖草案明確不扣除附加減除費用，但可以先行享受到起征點提高到5000元/月等，因為法律不能追溯生效，意味著要在2018年10月1日前通過個稅法修正案。

“法律如果沒有正式通過，改革內容比如起征點提高到5000元/月不具有可**作性，因為不能要求納稅人按照草案內容去執行。要在今年10月1日前實現個稅法修正案的通過，意味著8月底的全國人大常委會二審就要通過”，熊偉表示。

3、起征點標準等問題有待回應

草案還在征求意見過程中，各種要素都有變化的可能。

21世紀經濟報道目前從媒體報道網絡評論區來看，起征點仍然是公眾爭議關注的焦點，提高起征點的呼聲不少。

這也是全國人大常委會分組審議時，被委員們反復追問的內容。“起征點到底定多少，是5000、8000還是10000？每次都爭論不休，各有各的道理。到底怎樣確定更科學，這方面需要很好地研究，而不是大家爭來爭去，最后哪一個聲音高一點，或者有關部門的意見覺得應該這樣，就定下來”，全國人大常委會委員陳斯喜表示。

具體怎么定呢？陳斯喜表示，可以考慮按照所得額中位數的一定比例，來確定起征點和各個檔次的應納稅額。比如月收入中位數10000元的話，以中位數50%或75%為起征點，超過中位數的根據不同檔次確定應納稅額。

全國人大常委會委員朱明春指出，草案及草案說明提供的信息不夠充分。現有的納稅人是怎樣分布的，1萬以下的、1萬到5萬等不同收入檔次的，各有多少人、納了多少稅，按照新的免稅和免征額，有多少人減稅了，減了多少，對財政的影響是什么，對個人消費者的影響是什么，對居民收入影響是什么等，這些非常重要的信息并不清楚。

“現在增加了四類綜合的以后來實行累進制扣除的，以前只是工資一項免征3500，現在總量變大了，免征額能抵消過去的那些嗎？”朱明春提出疑問。

除了起征點，勞動所得最高邊際稅率45%（資本所得適用20%的稅率）是否有必要下調、現有部分收入的優惠政策是否要繼續、專項附加扣除如何設計更為公平等，都是關注度很高的話題。

來自新浪網

“企業所得稅稅率是多少？”

一聽到這個問題，大家腦海里第一反應都是25%。但隨著國家優惠政策的陸續出臺，不同類型、不同地區、不同行業都出臺了不同的優惠稅率。把原來很清晰的企業所得稅稅率變得復雜了。現在我們就把企業所得稅稅率做歸納和總結。

01

法定稅率25%

**特色國家安全道路以**安全為宗旨，彰顯國家安全本質。國家安全的本質是國家與**的關系，也就是**利益在國家安全中的地位。國家安全保障**安全，**安全強化國家安全。

02

小型微利企業優惠稅率20%

《中華****企業所得稅法》第二十八條 符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

從2019年開始，根據國家**公告2019年第2號的規定，以通過降低應納稅所得額的方式，變相降低了稅率，實際的計算率如下：

**報告中提出“自2021年1月1日-2022年12月31日，小微企業和個體戶所得稅年應納稅所得額不到100萬元部分，在現行小微企業優惠政策基礎上，再減半征收。”

對小型微利企業來說，如果年應納稅所得額100萬以內，由實際稅負率5%降至2.5%。

03

高新技術企業優惠稅率15%

《中華****企業所得稅法》第二十八條:國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

04

國家鼓勵的集成電路企業或項目

國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米(含),且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目,第一年至第十年免征企業所得稅;國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米(含),且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目,第一年至第五年免征企業所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅;

國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米(含),且經營期在10年以上的集成電路生產企業或項目,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

【政策依據】《** ** 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》（** ** 發展改革委 工業和信息化部公告2020年第45號）

05

國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業和軟件企業

國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業和軟件企業,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

【政策依據】《** ** 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》（** ** 發展改革委 工業和信息化部公告2020年第45號）

06

國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業

國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業所得稅，接續年度減按10%的稅率征收企業所得稅。

【政策依據】《** ** 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》（** ** 發展改革委 工業和信息化部公告2020年第45號）

07

技術先進型服務企業15%

自2017年1月1日起，對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

【政策依據】1、《** ** ** 科技部 國家發展改革委關于將技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）第一條

2、《** ** ** 科技部 國家發展改革委關于將服務貿易創新發展試點地區技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號）第一條

08

從事污染防治的第三方企業 15%

自2019年1月1日起至2021年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

【政策依據】《** ** 國家發展改革委 生態環境部關于從事污染防治的第三方企業所得稅政策問題的公告》（** ** 國家發展改革委 生態環境部公告2019年第60號）第一條、第四條

09

節能服務公司實施合同能源管理項目

對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業所得稅稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

10

西部地區鼓勵企業15%

對設在西部地區以《西部地區鼓勵類產業目錄》中新增鼓勵類產業項目為主營業務，且其當年度主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業，自2014年10月1日起，可減按15%的稅率征收企業所得稅。

【政策依據】《國家**關于執行<西部地區鼓勵類產業目錄>有關企業所得稅問題的公告》（國家**公告2015年第14號）第一條

11

橫琴新區等地區現代服務業合作區的鼓勵類產業15%

對設在橫琴新區、平潭綜合實驗區和前海深港現代服務業合作區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

【政策依據】《** 國家**關于廣東橫琴新區 福建平潭綜合實驗區 深圳前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠政策及優惠目錄的通知》 （財稅〔2014〕26號）

12

海南自由貿易港鼓勵企業15%

對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

【政策依據】《** **關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）

13

非居民企業優惠稅率10%

非居民企業在**境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于**境內的所得繳納企業所得稅。根據《企業所得稅法實施條例》第九十一條的規定，減按10%的稅率征收企業所得稅。

拓展知識：

2018年新個稅稅率表