前沿拓展：

個(gè)稅計(jì)算規(guī)則

一、根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法》第十七條和《國家**關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國家**公告2018年第61號(hào)）第十七條規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款。
扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員。
二、根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號(hào)）第三十三條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照個(gè)人所得稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)填開退還書；扣繳義務(wù)人憑退還書，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理退庫手續(xù)。
三、根據(jù)《** ** **銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2019〕11號(hào)）第四條規(guī)定， “三代”稅款手續(xù)費(fèi)按年據(jù)實(shí)清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)相關(guān)資料，因“三代”單位或個(gè)人自身原因，未及時(shí)提交申請(qǐng)的，視為自動(dòng)放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人在年度內(nèi)扣繳義務(wù)終止或代征關(guān)系終止的，應(yīng)在終止后3個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手續(xù)費(fèi)清算。1.個(gè)稅計(jì)算技能比較實(shí)用，掌握了個(gè)稅計(jì)算技能，對(duì)自身、家庭、親戚都能幫上忙，能夠利用所學(xué)進(jìn)行個(gè)稅政策、優(yōu)惠政策的充分享受，降低個(gè)人所得稅稅負(fù)。
2.是個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)處理的水平證明，應(yīng)用面很廣，不管是從事會(huì)計(jì)、人力資源管理、金融保險(xiǎn)理財(cái)服務(wù)工作，還是個(gè)體戶創(chuàng)業(yè)、幾個(gè)好友創(chuàng)業(yè)都是必備的技能。
3.個(gè)稅計(jì)算技能是一技之長，是未來多渠道獲取收入的保障，在未來，一個(gè)人得有兩份工作，一份主業(yè)+一份精通到可以作為職業(yè)的技能，這個(gè)技能可以輔助你，比如你對(duì)個(gè)稅政策非常精通、對(duì)個(gè)稅業(yè)務(wù)規(guī)劃非常在行，你就能幫人幫己；
4、考出高級(jí)證書的，企業(yè)可以推薦實(shí)習(xí)、綜合素質(zhì)優(yōu)秀的可以高質(zhì)量就業(yè)；
5、有了個(gè)稅計(jì)算證書，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、**記賬公司、大型企業(yè)的人力資源管理部門都是你出彩的技能金名片；
6.對(duì)家庭
1)家庭理財(cái)需要懂得個(gè)稅知識(shí)
2)家庭信用需要靠你創(chuàng)建和維護(hù)，未來的社會(huì)是信用的社會(huì)
3）家庭投資需要你的稅法知識(shí)來保障，提高財(cái)產(chǎn)性收入和投資活動(dòng)，是家庭未來極其重要的事情
7.對(duì)自己
1）開闊自己的視野，知道自己有哪些收入項(xiàng)目需要去努力，而不僅僅是單一工資收入，還有努力取得財(cái)產(chǎn)性收入、投資分紅收入、知識(shí)產(chǎn)權(quán)收入、稿酬收入、勞務(wù)收入等等，自己的道路其實(shí)寬得很
2）讓自己懂得感恩、學(xué)會(huì)包容，因?yàn)槠髽I(yè)給你工資的背后，企業(yè)還要繳納很多其他費(fèi)用，企業(yè)的負(fù)擔(dān)不僅僅是自己的工資，還有自己看不到但以后能享受到的五大社保、福利、各種稅費(fèi)和附加，企業(yè)給你未來在投入保障資金；可以讓自己減少任性、增加責(zé)任感
3）讓自己精通哪些收入需要繳納個(gè)稅，需要提前取得什么依據(jù)或保存什么資料
4）讓自己精通個(gè)稅計(jì)算的規(guī)則、條件、背景，充分享受國家給予的政策紅利
5）有了個(gè)稅師證書，你不僅可以做財(cái)稅工作，你更可以做人力資源管理、工商企業(yè)管理、投資理財(cái)服務(wù)，一下子給自己增加了很多機(jī)會(huì)、擴(kuò)寬了創(chuàng)業(yè)就業(yè)空間
8.對(duì)親朋
1）關(guān)于收入、財(cái)產(chǎn)、投資信息，往往是比較私密的信息，很多時(shí)候親朋好友也會(huì)遇到這方面的問題
2）如果你很精通，你就可以為親朋好友提供咨詢意見，這是很榮耀的事
9.對(duì)社會(huì)
1）經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要大量懂稅法、遵循稅法、敬畏稅法的專業(yè)人才，這是發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的必然特征

中新網(wǎng)客戶端北京12月23日電 題：個(gè)稅到底怎么算？哪些支出可以稅前扣除？看這里！

記者 程春雨

國務(wù)院22日公布修訂后的《中華****個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，自2019年1月1日起與新個(gè)人所得稅法同步施行。

同日，國務(wù)院公布了《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，自2019年1月1日起施行。

人們關(guān)注的是，自己到底需要繳納多少個(gè)稅？怎么算？

資料圖。中新網(wǎng)記者 李金磊 攝

個(gè)稅到底怎么算？

新個(gè)人所得稅法第六條第一款第一項(xiàng)規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

即，計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(起征點(diǎn))-專項(xiàng)扣除(三險(xiǎn)一金等)-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。

“專項(xiàng)附加扣除”能省多少錢？

在上述公式中，專項(xiàng)附加扣除一項(xiàng)很關(guān)鍵。

國務(wù)院日前印發(fā)的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，明確子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)。

那么，專項(xiàng)附加扣除到底能為你省多少錢？

舉個(gè)例子，已婚人士小李(獨(dú)生子女)在北京上班，月收入1萬元，“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除為2000元，每月房租4000元，有一子女上小學(xué)，同時(shí)父母已經(jīng)60多歲。

起征點(diǎn)為3500元的情況下，沒有專項(xiàng)附加扣除，每月需繳納345元個(gè)稅；

起征點(diǎn)為5000元的情況下，沒有專項(xiàng)附加扣除，每月需繳納(10000-5000-2000)×3%=90元個(gè)稅。

有了專項(xiàng)附加扣除以后，小李至少可以享受住房租金1500元扣除、子女教育1000元扣除、贍養(yǎng)老人2000元扣除，所以，個(gè)稅=(10000-5000-2000-1500-1000-2000)×3%=0元。

也就是說，雖然小李沒享受繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、首套房貸款利息三項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，但其子女教育、住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除后，月薪萬元，每月交稅可能為0了，即使工資漲到11500元也可能是零繳稅。

中新社發(fā) 韋亮 攝”>

資料圖：山西太原蔬菜批發(fā)市場，姜販用多臺(tái)電風(fēng)扇風(fēng)干新鮮潮濕的生姜。中新社發(fā) 韋亮 攝

“依法確定的其他扣除”都有啥？

個(gè)人繳付的年金、買的商業(yè)健康險(xiǎn)等可稅前扣除

上述個(gè)稅計(jì)算公式中，“依法確定的其他扣除”都包括啥？能為你省多少錢？

國務(wù)院今次公布的《條例》明確，其他扣除，包括個(gè)人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。

根據(jù)這一規(guī)定，那會(huì)有多少人受益呢？

就企業(yè)年金這一項(xiàng)來看，將有2352.26萬人受益。

人社部12月17日發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2018年三季度末，全國企業(yè)年金積累資金總規(guī)模為14223.17億元；全國范圍內(nèi)參加職工人數(shù)達(dá)2352.26萬人。

此外，個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)已在2018年5月1日正式啟動(dòng)，如果你購買了個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)也可進(jìn)行扣除，扣除限額按照當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。

根據(jù)《條例》規(guī)定，專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個(gè)人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額；一個(gè)納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

**造船廠里的外籍員工。 李風(fēng) 攝

這兩個(gè)群體也將受益！

——個(gè)體工商戶可減除家庭生計(jì)必要支出

居民個(gè)人從**境內(nèi)和境外取得的綜合所得、經(jīng)營所得，應(yīng)當(dāng)分別合并計(jì)算應(yīng)納稅額。為支持鼓勵(lì)自主創(chuàng)業(yè)，《條例》對(duì)個(gè)體工商戶等經(jīng)營主體在計(jì)算經(jīng)營所得時(shí)給予家庭生計(jì)必要支出減除。

《條例》規(guī)定，取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。

國家市場監(jiān)管總局披露數(shù)據(jù)顯示，截至2018年10月底，全國實(shí)有個(gè)體工商戶7137.2萬戶。

也就是說，7137.2萬戶的個(gè)體工商戶也將可享受新個(gè)人所得稅法新增的“子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人”等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，負(fù)擔(dān)得以減輕。

個(gè)體工商戶如何進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除？《條例》明確，從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。

——符合居民個(gè)人標(biāo)準(zhǔn)的境外人士的稅收優(yōu)惠力度加大

個(gè)人所得稅法規(guī)定的需繳納個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，是指在**境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在**境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。

此前，**對(duì)符合居民個(gè)人標(biāo)準(zhǔn)的境外人士實(shí)施的是五年寬免政策：

即在**境內(nèi)無住所的居民個(gè)人，在境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿五年的，或滿五年但其間有單次離境超過30天情形的，其來源于**境外的所得，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可以只就由**境內(nèi)企事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織或者居民個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅。

《條例》加大對(duì)符合居民個(gè)人標(biāo)準(zhǔn)的境外人士稅收優(yōu)惠力度，以更好吸引境外人才。

《條例》明確，在**境內(nèi)無住所的個(gè)人，在**境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其來源于**境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅；在**境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的任一年度中有一次離境超過30天的，其在**境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度的連續(xù)年限重新起算。

同時(shí)，在**境內(nèi)無住所的個(gè)人，在一個(gè)納稅年度內(nèi)在**境內(nèi)居住累計(jì)不超過90天的，其來源于**境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在**境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。(完)

拓展知識(shí)：