前沿拓展：

**個(gè)稅稅率表

一、個(gè)人稅務(wù)安排

1、凡受聘於內(nèi)地機(jī)構(gòu)或是經(jīng)常往返內(nèi)地工作的港人，都必須繳交個(gè)人所得稅。依據(jù)有關(guān)居民納稅的規(guī)定，若外地員工在內(nèi)地沒有固定住所，但在內(nèi)地已住滿一年，便有納稅的義務(wù)。另外，港人若在**境內(nèi)停留不滿一年，而又在**境內(nèi)獲取報(bào)酬，也須繳納個(gè)人所得稅。

那麼，如何計(jì)算個(gè)人在**境內(nèi)的稅項(xiàng)？首先，必須了解在內(nèi)地逗留的定義，凡是踏進(jìn)**國(guó)境之內(nèi)，即使時(shí)間只是半天或是兩個(gè)半天，都會(huì)算作一天及三天完整計(jì)算。

2、另一方面，內(nèi)地的個(gè)人所得稅一般都是由雇主在支付薪金時(shí)「代扣代繳」，有關(guān)雇主須於指定期限內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳交稅款和提交報(bào)稅表，通常是每月的7日上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)。一般內(nèi)地個(gè)人所得稅乃采用累進(jìn)稅率，由5%至45%不等，若月入50,000元（**幣，下同），實(shí)際有10,000元須繳稅。

停留少於183天 只計(jì)算內(nèi)地工資。

港人如在內(nèi)地工作及停留少於183天（稅收協(xié)定時(shí)限），有關(guān)收入只計(jì)算從內(nèi)地所得部分，再按停留天數(shù)計(jì)算實(shí)際繳納金額。

三、計(jì)算公式：

納稅金額＝﹝（不含稅收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率－速算扣除數(shù)﹞×實(shí)際天數(shù)

假設(shè)每月收入為6,000元，每年繳稅（附注：外籍員工的徵稅起點(diǎn)為4,000元）：

﹝（6,000元－4,000元）×10%－25﹞×12（月）＝2,100元 避免雙重徵稅安排

對(duì)港人而言，若經(jīng)常往返中港兩地，可能涉及兩地的收入，產(chǎn)生雙重徵稅的問題。按港府稅務(wù)規(guī)定，港人若在港逗留少於60天，可獲豁免繳納薪俸稅；

另外，若在內(nèi)地已繳交個(gè)人所得稅，也可在港申請(qǐng)扣減已交的稅項(xiàng)，當(dāng)然申請(qǐng)者必須提交相關(guān)的繳稅證明。有關(guān)避免雙重徵稅事宜可向**稅務(wù)局查詢。

總而言之，港人往內(nèi)地工作，不要期望可享有在港工作時(shí)的同等待遇，因?yàn)樵诓煌赜蚬ぷ鳎嘘P(guān)法例也會(huì)出現(xiàn)差異，因此必須清楚個(gè)人的工作權(quán)益。

擴(kuò)展資料：

計(jì)算方法

應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元（起征點(diǎn)）-專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金等）-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。

個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除如下，明細(xì)查看個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除；

子女教育專項(xiàng)附加扣除：納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每年12000元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除：納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷教育期間按照每年4800元（每月400元）定額扣除。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的年度，按照每年3600元定額扣除。

大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除：一個(gè)納稅年度內(nèi)，在社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)記錄的（包括醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分和醫(yī)保目錄范圍外的自費(fèi)部分）由個(gè)人負(fù)擔(dān)超過15000元的醫(yī)藥費(fèi)用支出部分，為大病醫(yī)療支出，可以按照每年60000元標(biāo)準(zhǔn)限額據(jù)實(shí)扣除。

大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除由納稅人辦理匯算清繳時(shí)扣除。住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除：納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購買住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間，可以按照每年12000元（每月1000元）標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

非首套住房貸款利息支出，納稅人不得扣除。納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。住房租金專項(xiàng)附加扣除：納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房，而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出,可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（一）承租的住房位于直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年14400元（每月1200元）；

（二）承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年12000元（每月1000元）。

（三）承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年9600元（每月800元）。

贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除：納稅人贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（一）納稅人為獨(dú)生子女的，按照每年24000元（每月2000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；

（二）納稅人為非獨(dú)生子女的，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯磕?4000元(每月2000元)的扣除額度，分?jǐn)偡绞桨ㄆ骄謹(jǐn)偂⒈毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偦蛘哔狆B(yǎng)人約定分?jǐn)偅唧w分?jǐn)偡绞皆谝粋€(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

采取指定分?jǐn)偦蚣s定分?jǐn)偡绞降模恳患{稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過每年12000元（每月1000元），并簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議。指定分?jǐn)偱c約定分?jǐn)偛灰恢碌模灾付ǚ謹(jǐn)倿闇?zhǔn)。納稅人贍養(yǎng)2個(gè)及以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除。

例：已婚人士小李在北京上班，月收入1萬元，“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除為2000元，每月租金4000元，有一子女上幼兒園，同時(shí)父母已經(jīng)60多歲。

起征點(diǎn)為3500元的情況下，沒有專項(xiàng)附加扣除，每月需繳納345元個(gè)稅；

起征點(diǎn)為5000元的情況下，沒有專項(xiàng)附加扣除，每月需繳納(10000-5000-2000)×3%=90元個(gè)稅。

根據(jù)新政策，小李就可以享受住房租金1200元扣除、子女教育1000元扣除、贍養(yǎng)老人1000元扣除(跟姐姐分?jǐn)偪鄢~)，所以，個(gè)稅=(10000-5000-2000-1200-1000-1000)×3%=0元。

注：新個(gè)稅法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征點(diǎn)和稅率。

新個(gè)稅法規(guī)定，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。

參考資料來源：

加拿大菲沙研究所發(fā)表最新《世界經(jīng)濟(jì)自由度2021年度報(bào)告》，**再次蟬聯(lián)全球最自由的經(jīng)濟(jì)體，最重要的是，自1996年該報(bào)告開始發(fā)布以來，**一直位列全球第一。

圖源 | ****一站通

特區(qū)**發(fā)言人指出，特區(qū)**將繼續(xù)鞏固**固有的制度優(yōu)勢(shì)，包括法治及司法**、自由的貿(mào)易和投資制度、簡(jiǎn)單低稅制、良好的營(yíng)商環(huán)境，以及高效廉潔的**等。一如既往，這些優(yōu)勢(shì)將繼續(xù)提供一個(gè)有利的環(huán)境讓企業(yè)拓展業(yè)務(wù)，提升競(jìng)爭(zhēng)力，從而讓整體經(jīng)濟(jì)持續(xù)繁榮發(fā)展。

而上述五項(xiàng)中，與大多數(shù)居民聯(lián)系最緊密，最關(guān)乎日常生活的，莫過于**的低稅制了。

**這個(gè)財(cái)貨聚集之地，是個(gè)天然適合發(fā)展金融業(yè)的好地方，地理位置有了，那就只差兩個(gè)條件了——資本聚集＆金融人才。

對(duì)于前者，港府采取了激進(jìn)的零關(guān)稅政策，以吸引四面八方的投資，滿足作為金融中心所需要的龐大資本。對(duì)于后者，**可以給予極低的薪俸稅和零資本稅率。這些人在**生活消費(fèi)，那他們的財(cái)富就會(huì)在消費(fèi)環(huán)節(jié)給**提供所需的稅收，彌補(bǔ)在其他稅收上缺口。

圖源 | pixabay

**“低稅天堂”的美名由此而來。

既然提到了這，今天我們就來說說擁有**身份后， 每年到底可以少交多少稅。

薪俸稅——**人最主要的稅收

**人要承擔(dān)的稅額，主要分為薪俸稅、利得稅和物業(yè)稅三種。一般來講，大家最關(guān)心的還是工資上扣除的個(gè)人所得稅，也就是薪俸稅。

內(nèi)地的個(gè)人所得稅，在**叫做薪俸稅。薪俸稅是納稅人為在**工作所賺取的入息所繳交的稅款。

圖源 | **01

根據(jù)**的稅收政策，**居民每年繳納薪俸稅的門檻挺高，納稅群體也分了很多種，所以一年下來，綜合來看各個(gè)納稅群體的稅負(fù)壓力都是極小的。

在內(nèi)地所說的“個(gè)稅起征點(diǎn)”，在**則是叫“免稅額”。不同于內(nèi)地個(gè)稅起征點(diǎn)的“一刀切”，**的免稅額分了很多種情況。單身的、結(jié)婚的、有兒女和無兒女的、家里有無贍養(yǎng)老人的等等。不同的群體，可以申請(qǐng)的免稅額是不一樣的。

除了免稅額，還有一項(xiàng)扣除項(xiàng)目（有上限），也包括很多。比如個(gè)人進(jìn)修開支、居所貸款利息、認(rèn)可慈善捐款、長(zhǎng)者住宿照顧開支等。

**居民的薪俸稅，在減掉免稅額和扣除項(xiàng)目之后，再按照稅率計(jì)算稅收。

圖源 | **稅務(wù)局

**VS內(nèi)地，100萬年薪分別繳稅多少？

說得再多，不如實(shí)際算一算，同樣以100萬年薪為例，在內(nèi)地你一年需要繳納12.7萬，在**每年則只需要繳納8000元。

一、在內(nèi)地：

假設(shè)內(nèi)地的P先生是內(nèi)地居民，獨(dú)生子女，需撫養(yǎng)父母，有兩個(gè)未成年孩子。P先生扣除五險(xiǎn)一金后，年薪為**幣90萬（約為港幣100萬，匯率為1:0.9），其中月薪為60000元/月，年薪為720000元，年終一次性獎(jiǎng)金為**幣180000元。p先生每個(gè)月都有堅(jiān)持學(xué)習(xí)進(jìn)修，并且在上海供有一套樓房。

1. 全年可減免的應(yīng)納稅所得額

每月可減免的應(yīng)納稅所得額：

5000+2000+2000+400+1000=10400

起征點(diǎn)+贍養(yǎng)老人+子女教育+繼續(xù)教育+住房貸款利息=可減免應(yīng)納稅所得額

那么，全年可減免的應(yīng)納稅所得額：

10400*12=124800

2. 全年應(yīng)納稅所得額

720000-124800=595200

3. 全年應(yīng)繳稅款127650元

按照內(nèi)地的稅率跳檔扣除，一共需要繳納：595200*35%-85920=122400

另外P先生年終一次性獎(jiǎng)金為**幣180000元，對(duì)應(yīng)稅率為3%，應(yīng)納稅額為：（180000-5000）*3%=5250

因此，P先生全年應(yīng)納稅：

122400+5250=127650元

二、在**：

W先生是**居民，已婚，有兩個(gè)未成年孩子。A先生的父母與他同住，且兩位均已滿60周歲，老人生活共花銷50000元。A先生全年收入是100萬港元，年度學(xué)習(xí)進(jìn)修花費(fèi)5萬港元，另外支付居所房貸利息8萬港元。

1. 全年應(yīng)課稅入息總額

按照**的免稅額規(guī)定，W先生可以享受這么多免稅項(xiàng)目：

已婚人士免稅額＄264,000

有兩個(gè)孩子也可以有＄240,000的免稅額

贍養(yǎng)兩位60歲以上的老人又另外增加了＄100,000的免稅額

老人住宿照顧開支減免＄50,000、個(gè)人進(jìn)修減免＄50,000、居所貸款減免＄80,000.

1000000-264000-120000*2-50000*2-50000-50000-80000=216000

100萬的年收入，入息總額也才21.6萬！接近80萬的部分不用繳稅！

2. 全年應(yīng)繳稅總額8000港元

按照**的稅率跳檔扣除，再減去2萬的稅款寬減，A先生應(yīng)繳稅款為：

50000*2%+50000*6%+50000*10%+50000*14%+16000*17%-20000=8000

在**和內(nèi)地所需繳納的稅款，相差整整16倍！一年光是稅款就能省下接近12萬！

一年少交12萬的稅，即使對(duì)于年薪100萬的高凈值人士，也相當(dāng)于一個(gè)半月的收入了。妥妥的一年省下了一輛代步車。

不僅在**，大灣區(qū)“港人港稅”

對(duì)于很多通過優(yōu)才拿到**身份的人來說，他們的工作、生活重心依舊在內(nèi)地，這就無可避免的要按照內(nèi)地的稅率申報(bào)繳稅，**稅率再低對(duì)他們而言也都沒有意義。

然而事實(shí)真是如此么？

2019年3月14日印發(fā)了指導(dǎo)性文件《關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》，要求粵港澳大灣區(qū)的9個(gè)內(nèi)地城市，就內(nèi)地與**個(gè)人所得稅稅負(fù)差額給予補(bǔ)貼。

圖源 | 深圳市人社局

2019年5月25日，深圳市副市長(zhǎng)王立新在2019未來論壇深圳技術(shù)峰會(huì)時(shí)非常直白的表達(dá)“我們地方**，深圳會(huì)代這類人才來補(bǔ)齊稅收……你100萬年薪，本來要繳45萬的稅，現(xiàn)在只要繳15萬，你一下子多了30萬。”這段話當(dāng)時(shí)在網(wǎng)上被網(wǎng)友們刷屏了。

圖源 | 網(wǎng)絡(luò)

大灣區(qū)9個(gè)城市的具體措施和執(zhí)行時(shí)間不盡相同，但是補(bǔ)貼的金額基本都是已納稅額減去個(gè)人所得稅*15%。換句說，在粵港澳大灣區(qū)九市工作并納稅的**人才，個(gè)稅超過15%的部分都是由當(dāng)?shù)?*補(bǔ)貼。

同樣以100萬年薪計(jì)算，每年可以享受9.5萬元稅收補(bǔ)貼。

圖源 | 文匯報(bào)

在大灣區(qū)個(gè)稅補(bǔ)貼政策下，『港人港稅』的個(gè)稅優(yōu)惠相當(dāng)于為**身份人才『漲薪』。**人才在內(nèi)地的稅收優(yōu)惠，目前只有在粵港澳內(nèi)地的9個(gè)城市有，在內(nèi)地的其它城市是否有，就要看當(dāng)?shù)?*的政策了。我相信國(guó)家為了推動(dòng)兩地的融合，未來應(yīng)該會(huì)有更多的內(nèi)地城市會(huì)推行港人的稅收優(yōu)惠政策。

另一方面，內(nèi)地現(xiàn)在的信息化系統(tǒng)非常發(fā)達(dá)，提交人才資料以及申報(bào)退稅各方面都非常方便。如果覺得大灣區(qū)內(nèi)地城市有比較好的機(jī)會(huì)，港人可以放心的前往，不用再擔(dān)心“個(gè)稅墻”的問題。

**身份規(guī)劃綜合測(cè)評(píng)

拓展知識(shí)：

**個(gè)稅稅率表

**人在大陸公司上班，個(gè)人所得稅的計(jì)算分三種情況：

1、該**人在境內(nèi)停留時(shí)間不超過183天，境內(nèi)不支付工資并且境內(nèi)子公司不負(fù)擔(dān)境外支付工資的。

按照國(guó)稅發(fā)[1994]148號(hào)文件第二條以及協(xié)定受雇所得第二款規(guī)定，該**人不需在境內(nèi)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

2、如果該**人仍屬于**稅收居民，其受雇于**，但派到內(nèi)地從事受雇活動(dòng)。在任何十二個(gè)月內(nèi)在內(nèi)地停留或累計(jì)超過183天不滿1年。

按照《國(guó)家**關(guān)于執(zhí)行內(nèi)地與港澳間稅收安排涉及個(gè)人受雇所得有關(guān)問題的公告》（國(guó)家**公告2012年第16號(hào)）規(guī)定，適用公式為：

應(yīng)納稅額=（當(dāng)期境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×當(dāng)期境內(nèi)實(shí)際停留天數(shù)÷當(dāng)期公歷天數(shù)。

3、如果其在境內(nèi)居住時(shí)間不滿一年（比如，一次性在**呆40天）。

應(yīng)納稅額=（當(dāng)期境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×當(dāng)期境內(nèi)實(shí)際停留天數(shù)÷當(dāng)期公歷天數(shù)。

擴(kuò)展資料：

大陸納稅人是指在**境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在境內(nèi)居住滿1年，以及無住所又不居住或居住不滿1年但有從**境內(nèi)取得所得的個(gè)人。包括**公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人、**、澳門、**同胞等。納稅人如果在**境內(nèi)有住所，或者無住所而在**境內(nèi)居住滿1年，均屬于**的居民納稅人，應(yīng)就其來源于**境內(nèi)和境外的所得繳納個(gè)人所得稅，負(fù)有無限納稅義務(wù)。

納稅人如果在**境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在**境內(nèi)居住不滿1年，屬于**的非居民納稅人，應(yīng)就其來源于**境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅，負(fù)有限納稅義務(wù)。一、居民納稅人與非居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)　　個(gè)人所得稅的納稅人可以泛指取得所得的自然人，包括居民納稅人和非居民納稅人。

對(duì)**人而言，若經(jīng)常往返中港兩地，可能涉及兩地的收入，產(chǎn)生雙重徵稅的問題。按港府稅務(wù)規(guī)定，港人若在港逗留少於60天，可獲豁免繳納薪俸稅；另外，若在內(nèi)地已繳交個(gè)人所得稅，也可在港申請(qǐng)扣減已交的稅項(xiàng)，當(dāng)然申請(qǐng)者必須提交相關(guān)的繳稅證明。有關(guān)避免雙重徵稅事宜可向**稅務(wù)局查詢。

總而言之，**人往內(nèi)地工作，不要期望可享有在港工作時(shí)的同等待遇，因?yàn)樵诓煌赜蚬ぷ鳎嘘P(guān)法例也會(huì)出現(xiàn)差異，因此必須清楚個(gè)人的工作權(quán)益。

參考資料：上海市稅務(wù)局：國(guó)稅發(fā)[1994]148號(hào)國(guó)家**：關(guān)于執(zhí)行內(nèi)地與港澳間稅收安排涉及個(gè)人受雇公告

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**個(gè)稅稅率表

**人在大陸公司上班，個(gè)人所得稅的計(jì)算分三種情況：

1、該**人在境內(nèi)停留時(shí)間不超過183天，境內(nèi)不支付工資并且境內(nèi)子公司不負(fù)擔(dān)境外支付工資的。

按照國(guó)稅發(fā)[1994]148號(hào)文件第二條以及協(xié)定受雇所得第二款規(guī)定，該**人不需在境內(nèi)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

2、如果該**人仍屬于**稅收居民，其受雇于**，但派到內(nèi)地從事受雇活動(dòng)。在任何十二個(gè)月內(nèi)在內(nèi)地停留或累計(jì)超過183天不滿1年。

按照《國(guó)家**關(guān)于執(zhí)行內(nèi)地與港澳間稅收安排涉及個(gè)人受雇所得有關(guān)問題的公告》（國(guó)家**公告2012年第16號(hào)）規(guī)定，適用公式為：　　

應(yīng)納稅額=（當(dāng)期境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×當(dāng)期境內(nèi)實(shí)際停留天數(shù)÷當(dāng)期公歷天數(shù)。

3、如果其在境內(nèi)居住時(shí)間不滿一年（比如，一次性在**呆40天）。

應(yīng)納稅額=（當(dāng)期境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×當(dāng)期境內(nèi)實(shí)際停留天數(shù)÷當(dāng)期公歷天數(shù)。

擴(kuò)展資料

2018年6月19日，個(gè)人所得稅法修正案草案提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議，這是個(gè)稅法自1980年出臺(tái)以來第七次大修。全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定草案2018年8月27日提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議審議。

根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法》、《中華****個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和相關(guān)的文件法規(guī)的規(guī)定，個(gè)人所得稅的減免稅政策主要有：

1、省級(jí)****、國(guó)務(wù)院部委和******軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化，衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。

2、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）****或經(jīng)縣以上（含縣）****主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會(huì)或類似組織，獎(jiǎng)勵(lì)見義勇為者的獎(jiǎng)金或者獎(jiǎng)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征個(gè)人所得稅。

3、個(gè)人持有**發(fā)行的債券和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券的利息，免征個(gè)人所得稅。

4、國(guó)務(wù)院《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》第五條規(guī)定：“對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄利息所得以及**門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅。”

5、按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的**特殊津貼（指國(guó)家對(duì)為社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的人員頒發(fā)的一項(xiàng)特定律貼，并非泛指國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)放的其他各項(xiàng)補(bǔ)貼、津貼）和國(guó)務(wù)院規(guī)定免稅的補(bǔ)貼、津貼（目前僅限于**科學(xué)院和工程院院士津貼、資深院士津貼），免征個(gè)人所得稅。

6、福利費(fèi)，即由于某些特定事件或原因而給職工或其家庭的正常生活造成一定困難，企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體從其根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給職工的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助，免征個(gè)人所得稅。

參考資料：國(guó)家**：關(guān)于執(zhí)行內(nèi)地與港澳間稅收安排涉及個(gè)人受雇公告

上海市稅務(wù)局：國(guó)稅發(fā)[1994]148號(hào)

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**個(gè)稅稅率表

一、如果該**人仍屬于**稅收居民。其受雇于**，但派到內(nèi)地從事受雇活動(dòng)。在任何十二個(gè)月內(nèi)在內(nèi)地停留或累計(jì)超過183天不滿1年，其取得的所得，在境內(nèi)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

1、按照《國(guó)家**關(guān)于執(zhí)行內(nèi)地與港澳間稅收安排涉及個(gè)人受雇所得有關(guān)問題的公告》（國(guó)家**公告2012年第16號(hào)）規(guī)定，適用公式為：應(yīng)納稅額=（當(dāng)期境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×當(dāng)期境內(nèi)實(shí)際停留天數(shù)÷當(dāng)期公歷天數(shù)。

2、按《國(guó)家**關(guān)于在**境內(nèi)無住所的個(gè)人取得工資薪金所得納稅義務(wù)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕148號(hào)）及《國(guó)家**關(guān)于在**境內(nèi)無住所的個(gè)人執(zhí)行稅收協(xié)定和個(gè)人所得稅法若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕97號(hào)）規(guī)定，該個(gè)人屬于在境內(nèi)居住滿183天但未滿一年，原適用公式：應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)。

二、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三條規(guī)定，稅法第一條第一款所說的在境內(nèi)居住滿一年，是指在一個(gè)納稅年度中在**境內(nèi)居住365日。臨時(shí)離境的，不扣減日數(shù)。前款所說的臨時(shí)離境，是指在一個(gè)納稅年度中一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日的離境。

根據(jù)上述規(guī)定，該**人在境內(nèi)停留天數(shù)為325天，有可能達(dá)到在境內(nèi)居住滿一年的條件。

1、如果其在境內(nèi)居住時(shí)間不滿一年（比如，一次性在**呆40天），其在境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅的計(jì)算同前述1.即：應(yīng)納稅額=（當(dāng)期境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×當(dāng)期境內(nèi)實(shí)際停留天數(shù)÷當(dāng)期公歷天數(shù)。

2、如果其多次到**累計(jì)40天，則該**人屬于在境內(nèi)居住滿一年。其在境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅，按國(guó)稅發(fā)〔2004〕97號(hào)文件規(guī)定，適用公式為：應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×（1-當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)）

三、該**人在境內(nèi)停留時(shí)間不超過183天，境內(nèi)不支付工資并且境內(nèi)子公司不負(fù)擔(dān)境外支付工資的，按照國(guó)稅發(fā)〔1994〕148號(hào)文件第二條以及協(xié)定受雇所得第二款規(guī)定，該**人不需在境內(nèi)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

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第一條　

在**境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在**境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從**境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

在**境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在**境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從**境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

第二條　下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

（一）工資、薪金所得

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得

（三）稿酬所得

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得

（五）經(jīng)營(yíng)所得

（六）利息、股息、紅利所得

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

（九）偶然所得

居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

第三條　個(gè)人所得稅的稅率：

（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）

（二）經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）

（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

參考資料：

**網(wǎng) 個(gè)人所得稅

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**個(gè)稅稅率表

一、**人在大陸公司上班，會(huì)以外籍人員的方法來計(jì)算個(gè)人所得稅。外籍人員的每月個(gè)人免稅額為4800，超出部份按正常的七級(jí)超額累進(jìn)稅率來計(jì)算。全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定草案2018年8月27日提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議審議。依據(jù)決定草案，基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)擬確定為每年6萬元，即每月5000元，3%到45%的新稅率級(jí)距不變。此外，決定擬自2019年1月1日起施行。

二、若為**人（****居民），以外籍人員征收個(gè)人所得稅，具體見下：

1、居住時(shí)間不超過90天或183天納稅義務(wù)的判定：在**境內(nèi)無住所而在一個(gè)納稅年度中在**境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作不超過90日或在上述協(xié)定規(guī)定的期間在**境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183日的個(gè)人，由**境外雇主支付并且不是由該雇主的**境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金，免予申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

2、居住時(shí)間超過90天或183天但不滿1年納稅義務(wù)的判定：在**境內(nèi)無住所而在一個(gè)納稅年度中在**境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作超過90日或在上述協(xié)定規(guī)定的期間在**境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過183日的個(gè)人但不滿一年的個(gè)人，其實(shí)際在**境內(nèi)工作期間取得的由**境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工作薪金所得，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

3、居住時(shí)間滿1年但不超過5年納稅義務(wù)的判定：

在**繳納無住所但在繳納居住滿1年而不超過5年的個(gè)人，其在**境內(nèi)工作期間取得的由**繳納企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由**境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工作薪金，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

對(duì)其臨時(shí)離境工作期間取得的工作薪金所得，僅就由**境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付的部分申報(bào)納稅。

對(duì)在1個(gè)月中既有**境內(nèi)工作期間的工資薪金所得，也有在臨時(shí)出境期間由境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付工資薪金所得的，應(yīng)合并計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納稅，并按稅法規(guī)定的期限申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

4、居住時(shí)間超過5年納稅義務(wù)：

個(gè)人在**境內(nèi)居住滿5年，是指?jìng)€(gè)人在**境內(nèi)連續(xù)居住滿5年，即在連續(xù)5年中的每一納稅年度內(nèi)均居住滿1年。

個(gè)人在**境內(nèi)居住滿5年后，從第6年起以后各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅;凡在境內(nèi)居住不滿1年的，則僅就該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅。

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《國(guó)務(wù)院關(guān)于對(duì)來華工作的外籍人員工資、薪金所得減征個(gè)人所得稅的暫行規(guī)定》

第二條　下列外籍人員的工資、薪金所得，依照《中華****個(gè)人所得稅法》的規(guī)定應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，減半征收：

（一）在**境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)中工作的外籍人員；

（二）在外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織的駐華機(jī)構(gòu)中工作的外籍人員；

（三）其他來華工作的外籍人員。

第三條　在**境內(nèi)工作的華僑、港澳同胞的工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，比照第二條的規(guī)定減征。

參考資料 百度百科 國(guó)務(wù)院關(guān)于對(duì)來華工作的外籍人員工資、薪金所得減征個(gè)人所得稅的暫行規(guī)定

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