前沿拓展：

員工個人所得稅

目前應繳納1870元個人所得稅。
個人所得稅額=（工資-個人交五險一金金額-個人所得稅扣除額3500（元）*稅率-速算扣除數。
即(15000-3500)x25%-1005=1870元。
根據2018-2019最新工資個稅計算方法，超過9000-35000的部分，稅率為25%，速算扣除數為1005。個人交五險一金金額-個人所得稅扣除額即將變為5000元，則按照上述方法計算：
即(15000-5000)x25%-1005=1495元。
個人所得稅應繳納1495元。

請禁止這5種個人所得稅管理方式！

1、虛開**抵扣

這是目前很多企業常用的個人所得稅管理手法，不僅違規而且違法。企業將員工工資分解成基本工資、年終獎、過節費、各類補貼等進行發放，再讓員工每個月找**來沖抵，以報銷的形式達到工資個人所得稅管理的目的。但如果長期大額處理的話，會造成企業費用異常，引起稅務局關注和稽查。

2、現金方式發放工資

有些公司以現金方式發放工資，而不使用銀行代發。隨著支付管理制度的發展，國家大力推行非現金結算，全面推行銀行代發工資模式，設想一下：公司基本戶有，員工也不少，公司又不在偏遠山區，用現金發放工資正常嗎？

3、補貼不申報個稅

有些企業會把飯補、話補、房補、結婚補貼、生日禮金沒有合并工資進行納稅申報。

4、大量員工零申報

強調一個比例問題，一個企業如果和同地區同行業相比，工資在3500以下的明顯偏低的話，已經屬于高風險企業，等待企業的將是稅務稽查。

5、故意混淆勞務和工資申報

很多勞動密集型企業，勞務工、臨時工、第三方員工，很多屬于勞務所得進行納稅申報，但卻按照工資進行申報！尤其是營改增之后勞務公司、建筑企業等需要高度重視。根據個人所得稅稅法不是**員工是不可以工資申報個稅！

提醒老板和財務人員：這5項員工福利，無需并入工資來扣繳個稅

情形一

用餐福利：

比如員工食堂、工作餐，屬于職工福利費范圍，但是無需并入工資薪金來扣繳個稅！

情形二

話費福利：

比如公司統一購買手機、員工報銷通訊費，屬于職工福利費范圍，但是無需并入工資薪金來扣繳個稅！

情形三

住宿福利：

免費提供員工宿舍、公司租房給員工居住，取得公司抬頭的租賃費**，屬于職工福利費范圍，但是無需并入工資薪金來扣繳個稅！

情形四

用車福利：

員工班車、公司統一租車來方便職工上下班，取得公司抬頭的租賃費**，屬于職工福利費范圍，但是無需并入工資薪金來扣繳個稅！

情形五

體檢福利：

員工體檢、公司統一安排職工定期體檢，取得公司抬頭的體檢費**，屬于職工福利費范圍，但是無需并入工資薪金來扣繳個稅！

疑問

我公司辦公房是租賃的，前幾天發生一筆裝修費支出，如何做賬？能否當年稅前扣除？

答復：也要分情況來判斷

情形一

若是發生的裝修費金額不大，也沒有改變房屋或者建筑物結構，僅僅是日常的零星修繕，可以一次性計入當期損益，直接當年稅前扣除。

賬務處理：

借：管理費用-維修費 2000元

貸：銀行存款 2000元

情形二

若是發生的裝修費金額比較大，延長了房屋使用年限，改變了房屋或者建筑物的結構，這樣的裝修費應當通過分攤的方式，按照按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

賬務處理：

借：長期待攤費用-房屋維修費 36萬元

貸：銀行存款 36萬元

假設剩余租賃期限3年，每年分攤：

借：管理費用-維修費 12萬元

貸：長期待攤費用-房屋維修費 12萬元

附：個稅稽查！

如果公司盈利了，如何將公戶上的錢合理合法的轉給股東，又能少交稅或者不交稅呢？一般來說，有以下這幾種**作方法：

一、給股東發工資

首先要說明的是，如果只是對公司投資而沒任職是不能發工資的，股東要通過勞動合同、社保、勞動等相關記錄證明自己在公司任職，才能發工資。

公司可以通過以工資和年終獎發放的形式，將股東的個人所得稅降至10%左右。因為有個人的免征額和專項附加扣除，可以相應的抵免一部分個稅。

但需要注意的是，要提前測算工資和年終獎的發放區間，組合最優發放比例，只要最終的稅負在股東分紅的20%以下就是可行的。

二、給股東配車或者分房

如果覺得分紅20%的稅負太高，可以直接將利潤以公司的名義買車或者買房，然后分給股東無償使用。

但是這種方式也有弊端，因為這些資產都是掛在公司的名義下，如果公司后期經營不善破產或者有債務，這些資產都會被**收走拍賣，用來償還債務。

三、公司減資

當然還有一種簡單直接的**作方法，就是同比例退投資款，作為公司減資。由于是同比例減少，也不影響每個股東的實際權益。

不過，公司注冊資金減少，不利于公司的形象，有些項目還要求公司的注冊資金不能少于一定的份額，因此這種**作方法也要謹慎使用。

四、以公司、合伙企業形式參股（重點推薦）

建議股東以公司或者有限合伙企業的形式參股

單以分紅來說，如果股東是自然人，那就存在雙重納稅的情況，即公司繳納增值稅后，分給股東個人還需繳納個人所得稅。如果股東以有限公司或者有限合伙企業的形式參股，對于自然人股東而言，不僅可以緩沖風險，而且在國家稅收洼地注冊有限公司和合伙企業，還會享受國家稅收優惠政策，實際稅負壓力很小。

以有限公司為例：這種情況下，很多時候不是為了實際分得資金，而是為了做進一步的投資。如果本身股東取出錢來就是為了投資的，那就不要用個人來分紅，用公司的形式，可以免于重復征稅。而且如果在花生財稅園區注冊有限公司，還可以享受返還增值稅和企業所得稅，具體返還比例為地方留存的50%-80%。

以有限合伙企業為例：

這個情況下不會涉及交企業所得稅，很多時候被用以作為持股平臺。倘若此平臺設立在花生財稅的園區，那么可以將綜合稅率降到8%。

五、調整公司商業模式，將業務分流（重點推薦）

調整商業運作模式，在稅收洼地注冊個人獨資企業，原公司在這家個人獨資企業采購原材料，個人獨資企業開票給原公司，在整體利潤不變的情況下，降低總體稅負。

舉例來看這種模式下個人獨資企業最終承擔的稅負：

假設在園區注冊成立零售型個人獨資企業，年應納稅額為300萬，則需要繳納的稅費為：

增值稅：300/（1+1%）*1%=2.97萬元

附加稅：2.97*10%/2=0.15萬元

個人所得稅：（300-2.97-0.15）*0.2%=0.59萬元

實際總納稅額：2.97+0.15+0.59=3.71萬元

實際稅負率：3.71/300*100%=1.2%

綜上所示：同樣的300萬，如果以公司分紅的形式分給股東，則需繳納60萬元的稅費，如果以個人獨資企業的形式分給股東，則需繳納3.71萬元，實際稅負大大降低。

股東想要從公司拿錢，有很多合理的納稅籌劃方法，但在降低綜合稅負的同時，一定要保證稅務籌劃的合規合法，切勿撿了芝麻丟了西瓜。

拓展知識：

員工個人所得稅

員工工資超過5000需要交納個人所得稅。居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額。所謂免征額是在征稅對象總額中免予征稅的數額。它是按照一定標準從征稅對象總額中預先減除的數額。免征額部分不征稅，只對超過免征額部分征稅。新個稅法自實施起，個人所得稅免征收額從3500元上調至5000元。除了提高個稅起征點，還有一大亮點就是貼近民生的“個稅專項附加扣除”，也就是將一些必要的生活開支如子女教育、贍養老人、住房、大病醫療等扣除以后再計算個人所得稅的納稅所得額。應納稅額的計算公式是：應納稅所得額=年度收入-6萬元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。也就是說，并非所有的工資都要繳個稅，只是符合條件的部分數額需要繳納個稅。繳納個人所得稅的明細如下：
1、工資范圍在1-5000元之間的，包括5000元，適用個人所得稅稅率為0%；
2、工資范圍在5000-8000元之間的，包括8000元，適用個人所得稅稅率為3%；
3、工資范圍在8000-17000元之間的，包括17000元，適用個人所得稅稅率為10%；
4、工資范圍在17000-30000元之間的，包括30000元，適用個人所得稅稅率為20%；
5、工資范圍在30000-40000元之間的，包括40000元，適用個人所得稅稅率為25%；
6、工資范圍在40000-60000元之間的，包括60000元，適用個人所得稅稅率為30%；
7、工資范圍在60000-85000元之間的，包括85000元，適用個人所得稅稅率為35%；
8、工資范圍在85000元以上的，適用個人所得稅稅率為45%。
法律依據：《中華****個人所得稅法》第六條 應納稅所得額的計算：
（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。
（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。
（三）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
（四）財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。
（五）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。
（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。
本條第一款第一項規定的專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務院確定，并報全國**代表大會常務委員會備案。