前沿拓展：

企業(yè)詢(xún)證函是什么

【法律分析】：有一定的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)事實(shí)不符的企業(yè)詢(xún)證函蓋章了后果是要負(fù)因此導(dǎo)致的法律責(zé)任。詢(xún)證函的法律性質(zhì)判斷，究竟是對(duì)賬函還是催款函，在于文義內(nèi)容是否有體現(xiàn)催討還款，主張權(quán)利的明示或默示意思表示，包括請(qǐng)盡快依約支付等抽象表述方式，而不在于僅為對(duì)賬而非催款結(jié)算是否積極表述或不表述。因此，若詢(xún)證函僅無(wú)上述文義記載，則仍然為對(duì)賬目的，不影響訴訟時(shí)效。詢(xún)證作為審計(jì)中一種常用的程序和方法，包括查詢(xún)和函證。查詢(xún)是審計(jì)人員對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行書(shū)面或口頭詢(xún)問(wèn)以獲取審計(jì)證據(jù)的方法。函證是指審計(jì)人員為印證被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄所載事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢(xún)證的一種方法。詢(xún)證函可以分為，銀行詢(xún)證函，向被審計(jì)者的存款銀行及借款銀行發(fā)出的詢(xún)證函，用以檢查被審計(jì)者在特定日期銀行存款的余額，存在性和所有權(quán)，以及借款的余額，完整性和估價(jià)。完整的銀行詢(xún)證函一般包括，存款，借款，銷(xiāo)戶(hù)情況，委托存款，委托貸款，擔(dān)保，承兌匯票，貼現(xiàn)票據(jù)，托收票據(jù)，信用證，外匯合約，存托證券及重大事項(xiàng)。企業(yè)詢(xún)證函，向被審計(jì)者的債權(quán)人和債務(wù)人發(fā)出的詢(xún)證函，用以檢查被審計(jì)者特定日期債權(quán)或債務(wù)的存在和權(quán)利或義務(wù)。企業(yè)詢(xún)證函通常包括雙方在截止于特定日期的往來(lái)款項(xiàng)余額。律師詢(xún)證函，向?yàn)楸粚徲?jì)者提供法律服務(wù)的律師及其所在的律師事務(wù)所發(fā)出的詢(xún)證函，用以檢查被審計(jì)者在特定日期是否存在任何未決訴訟及其可能產(chǎn)生的影響以及律師費(fèi)的結(jié)算。其余詢(xún)證函，向其機(jī)構(gòu)如保險(xiǎn)公司，證券交易所或**部門(mén)發(fā)出的詢(xún)證函，用以檢查被審計(jì)者的保險(xiǎn)合同條款所持有的可流通證券或注冊(cè)資本情況等信息。
【法律依據(jù)】：《最高****關(guān)于適用《中華****民事訴訟法》的解釋》 第一百八十七條 民事訴訟法第一百一十一條第一款第五項(xiàng)規(guī)定的以暴力、威脅或者其他方法阻礙司法工作人員執(zhí)行職務(wù)的行為，包括：(一)在****哄鬧、滯留，不聽(tīng)從司法工作人員勸阻的;(二)故意毀損、搶奪****法律文書(shū)、查封標(biāo)志的;(三)哄鬧、沖擊執(zhí)行公務(wù)現(xiàn)場(chǎng)，圍困、扣押執(zhí)行或者協(xié)助執(zhí)行公務(wù)人員的;(四)毀損、搶奪、扣留案件材料、執(zhí)行公務(wù)車(chē)輛、其他執(zhí)行公務(wù)器械、執(zhí)行公務(wù)人員服裝和執(zhí)行公務(wù)證件的;(五)以暴力、威脅或者其他方法阻礙司法工作人員查詢(xún)、查封、扣押、凍結(jié)、劃撥、拍賣(mài)、變賣(mài)財(cái)產(chǎn)的;(六)以暴力、威脅或者其他方法阻礙司法工作人員執(zhí)行職務(wù)的其他行為。

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有許多人還分不清其他應(yīng)付款和其他應(yīng)收款的區(qū)別，今天就借用淺顯易懂的解釋?zhuān)蠹艺f(shuō)下。

其他應(yīng)收款：資產(chǎn)類(lèi)應(yīng)收項(xiàng)科目，期末余額一般在借方，

其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

1.應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;企業(yè)應(yīng)收罰款的會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

2.應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)收出租包裝物租金的會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)收款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款

4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;支付押金的會(huì)計(jì)分錄為：

存出投資款屬于其他貨幣資金，存入保證金屬于其他應(yīng)付款。

其他應(yīng)付款：負(fù)債類(lèi)應(yīng)付項(xiàng)科目，期末余額一般在貸方

其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)。指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。

核算范圍 通常情況下，該科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶(hù)裝修存入保證金;應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金，以及應(yīng)收暫付上級(jí)單位、所屬單位的款項(xiàng)。

而企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的應(yīng)付供貨單位的貨款，則是在“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)付票據(jù)”科目中核算。

例題

【例1】大華公司以經(jīng)營(yíng)性租賃方式租入廠(chǎng)房一幢，按租賃合同規(guī)定，每月租金于次月底支付，本月計(jì)提應(yīng)付租金2 500元。應(yīng)記錄：

借：制造費(fèi)用 2 500

貸：其他應(yīng)付款──應(yīng)付租金 2 500

次月通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付應(yīng)付租金，應(yīng)記錄：

借：其他應(yīng)付款──應(yīng)付租金 2 500

貸：銀行存款 2 500

【例2】大華公司實(shí)行退休金統(tǒng)籌，本月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提統(tǒng)籌退休金3 000元。則應(yīng)記錄：

借：管理費(fèi)用──勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 3 000

貸：其他應(yīng)付款──應(yīng)付統(tǒng)籌退休金 3 000

【例3】甲公司出租給某企業(yè)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，收到租用押金6000元，甲公司賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款6000

貸：其他應(yīng)付款6000

【例4】接上例，某企業(yè)租賃期結(jié)束退還該機(jī)器設(shè)備，甲公司退還押金，甲公司賬務(wù)處理如下：

借：其他應(yīng)付款6000

貸：銀行存款6000

審計(jì)程序

1.取得或編制其他應(yīng)付款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬、總賬和報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。

2.實(shí)施分析性復(fù)核。

3.抽取其他應(yīng)付款進(jìn)行函證。

4.對(duì)發(fā)出詢(xún)證函未能收回的或回函結(jié)果與企業(yè)賬面記錄不符的，采用替代程序，審查下一年度明細(xì)賬，或**至其他應(yīng)付款發(fā)生時(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證等。

5.抽查明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證

(1)檢查入賬依據(jù)是否符合現(xiàn)行制度規(guī)定。查明是否有將應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款和短期借款等其他一些本不屬于其他應(yīng)付款范圍的內(nèi)容放在其他應(yīng)付款中核算。

(2)檢查相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法。查明企業(yè)有無(wú)將應(yīng)屬企業(yè)本期收益和費(fèi)用的項(xiàng)目通過(guò)其他應(yīng)付款科目來(lái)核算，或在其他應(yīng)付款科目項(xiàng)下坐收坐支。

(3)檢查長(zhǎng)期掛帳的其他應(yīng)付款，查明原因，并做出記錄。

(4)檢查債權(quán)人不明確和數(shù)額異常的其他應(yīng)付款項(xiàng)目。

(5)檢查應(yīng)付股東、高級(jí)管理人員、董事、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)的款項(xiàng)。檢查企業(yè)有無(wú)利用其他應(yīng)付款截留收入、虛掛費(fèi)用或隱瞞盈虧。

(6)檢查出現(xiàn)借方余額的其他應(yīng)付款項(xiàng)目，查明原因,必要時(shí)作重分類(lèi)調(diào)整。

6.詢(xún)問(wèn)管理人員并利用分析性復(fù)核結(jié)果，檢查其他應(yīng)付款的完整性。

7.檢查其他應(yīng)付款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表及其附注中恰當(dāng)披露。

8.完成其他應(yīng)付款審定表。

科目設(shè)置

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)付款”賬戶(hù)進(jìn)行核算。該賬戶(hù)，屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷(xiāo)的各種應(yīng)付暫收款項(xiàng)，月末，余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。本賬戶(hù)應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。

會(huì)計(jì)處理

企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付、暫收或退回有關(guān)款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等賬戶(hù)，貸記“其他應(yīng)付款”賬戶(hù);支付有關(guān)款項(xiàng)時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”賬戶(hù)，貸記“銀行存款”等科目。

企業(yè)采用售后回購(gòu)方式融入資金的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?；刭?gòu)價(jià)格與原銷(xiāo)售價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。按照合同約定購(gòu)回該項(xiàng)商品等時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

說(shuō)通俗一點(diǎn)，其他應(yīng)收款，就是你借錢(qián)給人家，別人總是要還的，一項(xiàng)資產(chǎn)減少(錢(qián)少了)，一項(xiàng)資產(chǎn)增加(應(yīng)收增加了)；

其他應(yīng)付款，就是你人家借錢(qián)，總是要還別人的，一項(xiàng)資產(chǎn)增加少(錢(qián)多了)，一項(xiàng)負(fù)債增加(應(yīng)付增加了)。

拓展知識(shí)：