前沿拓展：

其他應(yīng)收款貸方

按財務(wù)常規(guī)，現(xiàn)金賬簿應(yīng)出現(xiàn)負數(shù)，出現(xiàn)負數(shù)的原因一般是墊資或虛開**導(dǎo)致的。出現(xiàn)墊資時，應(yīng)給出資人開一份收據(jù)，相當(dāng)于是借入款項：借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款 假如是**問題，可將**從現(xiàn)金賬暫時調(diào)出來，掛賬再應(yīng)付賬款?，F(xiàn)金日記賬要求：(1)根據(jù)復(fù)核無誤的收、付款記賬憑證記賬。現(xiàn)金出納人員在辦理收、付款時，應(yīng)當(dāng)對收款憑證和付款憑證進行仔細的復(fù)核。并以經(jīng)過復(fù)核無誤的收、付款記賬憑證和其所附原始憑證作為登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)。如果原始憑證上注明“代記賬憑證”字樣，經(jīng)有關(guān)人員簽章后，也可作為記賬的依據(jù)。(2)所記載的內(nèi)容必須同會計憑證相一致，不得隨便增減。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應(yīng)科目等。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的摘要不能過于簡略，應(yīng)以能夠清楚地表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度，便于事后查對。日記賬應(yīng)逐筆分行記錄，不得將收款憑證和付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記。登記完畢，應(yīng)當(dāng)逐項復(fù)核，復(fù)核無誤后在記賬憑證上的“賬頁”一欄內(nèi)做出“過賬”符號“√”，表示已經(jīng)登記入賬。(3)逐筆、序時登記日記賬，做到日清月結(jié)。為了及時掌握現(xiàn)金收、付和結(jié)余情況，現(xiàn)金日記賬必須當(dāng)日賬務(wù)當(dāng)日記錄，并于當(dāng)日結(jié)出余額；有些現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)頻繁的單位，還應(yīng)隨時結(jié)出余額，以掌握收、支計劃的執(zhí)行情況。(4)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕去賬頁?，F(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁不得以任何理由撕去，作廢的賬頁也應(yīng)留在賬簿中。在一個會計年度內(nèi)，賬簿尚未用完時，不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁。記賬時必須按頁次、行次、位次順序登記，不得跳行或隔頁登記。如不慎發(fā)生跳行、隔頁時，應(yīng)在空頁或空行中間劃線加以注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員蓋章，以示負責(zé)。(5)文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無誤。在登記書寫時，不要濫造簡化字，不得使用同音異義字，不得寫怪字體；摘要文字緊靠左線；數(shù)字要寫在金額欄內(nèi)，不得越格錯位、參差不齊。文字、數(shù)字字體大小適中，緊靠下線書寫，上面要留有適當(dāng)空距，一般應(yīng)占格寬的二分之一，以備按規(guī)定的方法改錯。記錄金額時，如果沒有角分的整數(shù)，應(yīng)分別在角分欄內(nèi)寫上“0”，不得省略不寫，或以“一”號代替。**數(shù)字一般可自左向右適當(dāng)傾斜，以使賬簿記錄整齊、清晰。為防止字跡模糊，墨跡未干時不要翻動賬頁；夏天記賬時，可在手臂下墊一塊軟質(zhì)布或紙板等書寫，以防汗浸。(6)使用鋼筆，以藍、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行復(fù)寫賬簿除外)或鉛筆書寫。但按照紅字沖賬憑證沖銷錯誤記錄及會計制度中規(guī)定用紅字登記的業(yè)務(wù)可以用紅色墨水記賬。(7)每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁。為便于計算了解日記賬中連續(xù)記錄的累計數(shù)額，并使前后賬頁的合計數(shù)據(jù)相互銜接，在每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時。應(yīng)結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行的有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”字樣。也可以在本頁最后一行用鉛筆字結(jié)出發(fā)生額合計數(shù)和余額。核對無誤后，用藍、黑色墨水在下頁第一行寫出上頁的發(fā)生額合計數(shù)及余額，在摘要欄內(nèi)寫上“承前頁”字樣，不再在本頁最后一行寫“過次頁”的發(fā)生額和余額。(8)現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額，每月月末必須按規(guī)定結(jié)賬。現(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額(或紅字余額)。(9)記錄發(fā)生錯誤時，必須按規(guī)定方法更正。為了提供在法律上有證明效力的核算資料，保證日記賬的合法性，賬簿記錄不得隨意涂改，嚴禁刮、擦、挖、補，或使用化學(xué)藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯必須根據(jù)差錯的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補充登記等方法更正。為了使現(xiàn)金日記賬的帳面記錄完整與準(zhǔn)確，使其與有關(guān)的賬目、款項相符，出納人員在收、付現(xiàn)金以后，要及時記賬，并且要按照一定的程序進行對帳。

在會計核算中，同一個人的其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款進行對沖時，應(yīng)根據(jù)對沖之后的余額方向來選擇會計科目。

其他應(yīng)收款核算與企業(yè)主營業(yè)務(wù)、投資等活動無關(guān)的其他各項應(yīng)收、暫付的款項。

例如職工借支、賠款、罰款，備用金等。

其他應(yīng)付款核算與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。

如租金、押金、代收水電費等。

其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款均要根據(jù)往來單位、往來個人設(shè)置明細賬進行核算。

以便清晰反映全單位與各往來單位、往來個人之間的款項。

一些企業(yè)由于往來單位及個人較多，平時核算時沒有進行認真分類匯總。

造成企業(yè)與一個人的往來業(yè)務(wù)同時在其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款進行核算的情形。

這種多科目核算不便于及時、全面反映往來情況，會造成資金管理混亂，資金使用效率不高。

例如：王某找企業(yè)借支１萬元，在“其他應(yīng)收款”反映。

同時，企業(yè)欠付王某報銷費用2000元，在“其他應(yīng)付款”反映。

在王某要求企業(yè)支付2000元費用時，如果會計忘記抵扣其他應(yīng)收款科目中王某的借款，直接支付王某2000元，就會讓企業(yè)資金被王某占用2000元。

如果將二個科目中王某的往來賬進行合并核算，企業(yè)不僅不需要支付2000元，反而應(yīng)要求王某及時歸還8000元借支。

這對于提高企業(yè)**是有好處的。

因此，會計部門應(yīng)定期清理往來，對在其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款中同一單位、同一個人的款項進行合并對沖。

對沖時，會計應(yīng)根據(jù)二個科目對沖后的余額方向，來判斷最終使用哪個科目進行核算。

如果對沖后余額在借方，應(yīng)使用“其他應(yīng)收款“科目來核算往來。如果對沖后余額在貸方，應(yīng)使用“其他應(yīng)付款“科目來核算往來。

拓展知識：

其他應(yīng)收款貸方

一般放在其他應(yīng)收款中的是：個人借款、社保中扣的個人扣款部分、你方付給客戶的押金和保證金一類等
放在貸方表示：你欠對方的款項未處理或需要調(diào)整的帳務(wù)未處理

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