前沿拓展：

勞務報酬個人所得稅計算器

其實，我們常說的勞務費通常是指勞務報酬所得，與工資薪金所得有所不同。

在個人所得稅綜合所得匯算清繳時，會涉及到工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得。

51個稅表示，如果僅取得勞務報酬無工資薪金所得，那么在匯算清繳時大概率是可以退稅的。

情形一：僅取得勞務報酬無工資薪金所得

【案例】小張2020年只有勞務報酬收入，每月從某公司取得勞務報酬收入6000元。

1.    預扣預繳

適用20%的預扣率后預繳個稅960元，全年預繳：6000×（1-20%）×20%×12=11520元。

2.    年度匯算

全年取得勞務報酬72000元，減除6萬元費用（假設無其他扣除）后，適用3%的綜合所得稅率，全年應納稅款：（6000×12-60000）×3%=360元。 

因此，在2020年度匯算清繳時期，小張可申請退稅11520-360=11160元。 

情形二：既有工資薪金所得，又取得勞務報酬 

【案例】小王2020年取得工資收入4萬元，勞務報酬1萬元，稿酬0.5萬元，特許權使用費0.5萬元。

1.    預扣預繳

全年個人繳付“三險一金”6000元，假設沒有專項附加扣除，預繳個稅150元。

2.    年度匯算

小王年收入額為：4+1×（1-20%）+0.5×（1-20%）×70%+0.5×（1-20%）=5.48萬元

由于小王年收入額不足6萬元無須繳稅，因此在2020年度匯算清繳時，預繳的150元稅款可以申請退還。

51個稅管家提醒，如有多項收入來源，在預扣預繳和匯算清繳時涉及內容會較為復雜，建議具體情況具體分析，推薦使用“個稅精靈”計算器進行勞務報酬等綜合所得的測算。

5分鐘短片教你使用新版個人所得稅辦稅系統

隨著新個稅法從本月初開始實施，國家**推出的“個人所得稅”APP立刻進入很多軟件商店的下載排行榜。隨著國家**的個稅APP大熱，很多來自商業公司制作的各類“個稅”APP也成為熱門，這其中有的針對納稅人的具體情況提供更個性化的服務，但也有的純屬蹭熱點，甚至有的純屬惡意軟件竊取個人信息。

從手機軟件商店里輸入“個人所得稅”后搜索，除了國稅總局版的APP外，包括“全國個稅計算器”“全國個稅查詢”“個稅小幫手”“個稅管家”“個人所得稅計算器”“新個稅計算器”“個稅助手”“個稅在線”“51個稅管家”等一大批與計算個稅相關的軟件全被搜索出來。由于新實施的個稅法增加了很多個性化扣除內容，因此這些“個稅”APP基本都需要用戶填報很多個人信息，包括配偶、子女、老人的身份信息，以及住房情況等內容。

這就給一些不法APP竊取個人信息帶來了機會。此前相關互聯網安全公司發布的消息，已經檢測到偽裝成官方APP的木馬樣本。已查殺了“個人所得稅查詢”“稅率計算器”“個人所得稅計算器”等打著免費幌子誘導用戶下載的**軟件。對此，國家**也發文提醒納稅人務必通過稅務部門官網下載正版APP，如發現可疑程序及時向稅務機關反映。

國家**提醒，納稅人可通過國家**官網、各省稅務局官網及主要收集應用市場下載正版APP。

有網友打開APP發現

他竟然被兩個公司同時雇傭！

最近成都市民龍先生遇上了這樣的事：為了早點享受個稅稅收優惠，他第一時間在手機上下載了“個人所得稅”App，并通過人臉識別方式對個人信息進行了認證。

不過，在通過認證后，龍先生卻發現，在App所顯示的“任職受雇信息”中，他竟然被兩個公司同時雇傭！

有關報道內容顯示，在“個人所得稅”APP中，除了自己目前所就職的單位（成都一家醫藥企業）外，龍先生還發現了另一家自己聞所未聞的企業信息——“四川XXX嘉商貿有限公司”。信息顯示，龍先生“任職受雇”日期為2018年10月1日。

既然是一家從沒有打過交道的企業，又為什么會出現龍先生“任職受雇信息”？甚至還有具體的“入職日期”？

對此，當地稅務部門給出了這樣的回應：之所以會出現龍先生在這家企業的雇傭信息，有可能是這家企業通過這種方式虛列工資，虛增企業成本，意圖偷稅。

企業虛列“**員工”偷稅漏稅！

這些企業所逃的，究竟是什么稅？為什么要通過這種方式逃稅？

根據我國現行稅法，大部分企業需要繳納稅率為25%的企業所得稅。不過，法律法規同時也明確，企業一部分合理的支出可以被免于征稅。而對于企業來說，最大塊的支出，就是員工的工資了。《中華****企業所得稅法實施條例》第三十四條就對此明確規定：“企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。”

也就是說，企業的工資支出不用繳納企業所得稅。這樣一來，一部分企業就意圖鉆法律法規的空子，通過增加“**員工”的方式逃稅。因為只要員工的數量有了增加，工資支出的總額就可以跟著增加，這樣一來，準予免征企業所得稅的額度就更大了，納稅額自然也就減少了。而這往往只需要制作一份虛假的員工花名冊就可以實現。

此外，虛列員工可以方便逃繳個人所得稅。由于工資薪金適用超額累進稅率。當企業雇員的工資薪金收入額較大時，將適用較高的稅率。因此，一部分企業在扣繳個稅時，可能會將每個人的收入拆分到“**員工”的頭上，以適用較低的稅率。

這類案例不少見。例如，2017年1月，浙江省寧波市國稅局第三稽查局便查處了一起虛列人員領取工資、實施偷逃企業所得稅的案件，3個年度總計涉稅金額121萬元。

據稅務部門介紹，根據資料顯示，該企業每月員工人數多達11人，但根據檢查人員前期踩點與正式下戶時的所見，企業的經營場所無法滿足11人辦公。該企業財務人員承認，企業通過虛增員工名單來虛列工資，以偷逃企業所得稅。

個人信息哪里來的？

有人會問，這些被不法企業盜用的個人信息，到底是從哪里來的呢？

除了常見的網上個人信息非法買賣途徑外，一些人竟然向自己的親戚、朋友、學生、下屬下手，盜取他們的個人信息，來用作自己“逃稅”的工具。

前不久在上海，**機關就破獲了這樣一起案件：一名家長查到自己正在讀書的女兒已“入職”于一家公司。民警調查后發現，位于浙江的一家人力資源公司有重大嫌疑。而據該公司負責人馮某交代，學生信息都是上海的張某提供。隨后，民警立即對張某實施了抓捕。

張某交代，妻子曾在某學校從事教務工作，電腦里存有大量的學生信息資料。張某為圖私利，竟將596名學生的姓名和身份證號碼直接**轉發給了馮某，偽造他們“入職”勞務公司的假象，直接申報了**。目前，張某、馮某已被當地**部門刑事拘留。

事實上，此前這類通過各種手段盜用他人信息，以為自己逃稅提供方便的案例屢見不鮮。不過，普通人只有在生活中遇到了意想不到的情況，才會發現這一事實。比如明明長期無業卻在人社部門的系統內顯示有穩定就業，工資不到個稅“起征點”卻被要求補繳個稅等。

而在“個人所得稅”這款App出現之后，由于其信息與企業在“自然人稅收管理系統扣繳客戶端”上所申報的信息進行了對接，這樣的不法行為則被完全暴露在光天化日之下。

我們該如何應對？

在個人所得稅App中“任職受雇信息”部分中的“詳情”頁面，有一個“申訴”選項。如果在信息列表中出現了一個從未就職過的公司，用戶在“申訴”部分內選擇“從未任職”的選項，并填寫不少于十五字的理由。對此類現象進行申訴。

而對于虛列人員和工資逃稅的企業，法律也有相應的懲罰措施。例如，2018年1月，原廣東省鶴山市地稅局稽查局根據舉報信息，對某制造企業實施稅收檢查，通過核查“賬實”差異、細審工資費用數據，查實該企業冒用他人身份信息，采取虛列人員、分解工資的方式逃避代扣代繳義務，偷逃個人所得稅稅款20多萬元。該局依法對企業作出追繳稅款、加收滯納金，并處罰款共計40多萬元的處理決定。

依法納稅是每一個公民應盡的義務！

希望大家自覺**并舉報非法盜用個人信息進行偷稅漏稅的相關企業。

拓展知識：

勞務報酬個人所得稅計算器

可以，勞務報酬個人所得稅可以退，符合以下任一情形的納稅人可申請退稅：

【1】綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅。

【2】符合專項附加扣除條件，但預繳稅款時沒有及時或沒有申報扣除的。

【3】因年中就業、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除、企業年金以及商業健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分的。

【4】沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度匯算辦理稅前扣除的。

【5】取得的勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣率高于全年綜合所得年適用稅率的。

【6】預繳稅款時未申報享受或未足額享受綜合所得稅收優惠的，如殘疾人減征個人所得稅優惠等。

【7】有符合條件的公益慈善事業捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的。

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