股權(quán)激勵(lì)會(huì)計(jì)處理(員工股權(quán)激勵(lì)會(huì)計(jì)處理)
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股權(quán)激勵(lì)會(huì)計(jì)處理
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今天，建筑公司徐老板和財(cái)務(wù)總監(jiān)劉總電話咨詢我們得道智庫(kù)光頭權(quán)老師，以下是他們關(guān)于年終獎(jiǎng)處理和員工激勵(lì)體系的對(duì)話。
喜歡發(fā)年終獎(jiǎng)的建筑公司
（一）
劉總：光頭權(quán)老師，聽(tīng)說(shuō)年終獎(jiǎng)的優(yōu)惠政策今年還有啊？
光頭權(quán)：對(duì)的，徐總、劉總，年終獎(jiǎng)優(yōu)惠政策延期到2023年底，依據(jù)是國(guó)家**公告2021年第42號(hào)文中的相關(guān)規(guī)定：全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。
（二）
徐總：老師，我們年終獎(jiǎng)現(xiàn)在還沒(méi)發(fā)，擔(dān)心春節(jié)前發(fā)了員工流失。那這筆費(fèi)用還能記在2021年抵扣2021年的企業(yè)所得稅嗎？
光頭權(quán)：兩位老總，這個(gè)問(wèn)題有一點(diǎn)點(diǎn)復(fù)雜，請(qǐng)聽(tīng)我慢慢解釋。
如果年后才發(fā)放年終獎(jiǎng)，想在2021年扣除，需要滿足幾個(gè)條件。
一、年終獎(jiǎng)需要在2021年做計(jì)提。如果該筆費(fèi)用沒(méi)有計(jì)提在2021年，那是不能在2021年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行扣除的。
二、年終獎(jiǎng)必須要在匯算清繳前發(fā)放。如果在企業(yè)所得稅匯算清繳之后再發(fā)放，則只能允許扣除在實(shí)際發(fā)放的財(cái)務(wù)年度，匯算清繳截止日是每年的5月31日，所以，您需要在5月31日前發(fā)放并進(jìn)行匯算清繳的申報(bào)，才能在2021年扣除。
上述處理方法的依據(jù)是國(guó)家**公告2015年第34號(hào)規(guī)定：企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
（三）
徐總：劉總，我們的年終獎(jiǎng)，財(cái)務(wù)部在2021年做計(jì)提了嗎？
劉總：我們公司去年年底沒(méi)有做計(jì)提。老師，我們?cè)撊绾窝a(bǔ)救呢？
光頭權(quán)：兩位老總，不用太擔(dān)心。現(xiàn)在是2022年2月份了，我想，你們2021年財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)該已經(jīng)報(bào)送給稅局了吧！報(bào)送財(cái)務(wù)年報(bào)的同時(shí)，你們也做了去年第四季度的企業(yè)所得稅申報(bào)吧？現(xiàn)在，你們可以把年終獎(jiǎng)補(bǔ)計(jì)提到2021年，在稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)里更正上傳財(cái)務(wù)報(bào)表；并且，不要忘記同步把第四季度企業(yè)所得稅做更正申報(bào)就可以了。
（四）
劉總：老師，我們2021年還沒(méi)有申報(bào)使用年終獎(jiǎng)優(yōu)惠政策，過(guò)了年還可以使用嗎？
光頭權(quán)：劉總，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策是在一年內(nèi)有效，過(guò)了公歷年度后就失效了。如果你們現(xiàn)在還想使用，就只能用2022年度的一次性獎(jiǎng)金優(yōu)惠政策了。
（五）
劉總：老師，過(guò)去我們非常擔(dān)心員工年前拿年終獎(jiǎng)后的流失問(wèn)題，所以，我們計(jì)劃分兩次發(fā)年終獎(jiǎng)，在農(nóng)歷新年后的元宵節(jié)前發(fā)一半，在7月份發(fā)另一半。我們可以先全額申報(bào)報(bào)稅，之后再分次發(fā)放嗎？
光頭權(quán)：劉總，這樣**作是不合規(guī)的。個(gè)人所得稅在發(fā)放薪酬時(shí)才需要扣繳，不發(fā)放是不需要扣繳的。如果貴司選擇剛才的計(jì)劃發(fā)放獎(jiǎng)金，那你們只能選擇其中的一次，使用全年一次性獎(jiǎng)金發(fā)放的優(yōu)惠政策，另外一次就必須并入當(dāng)月工資合計(jì)報(bào)稅了。
這里的依據(jù)是《中華****個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）第二十四條的規(guī)定：扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照個(gè)人所得稅法規(guī)定預(yù)扣或者代扣稅款。
（六）
徐總：謝謝老師，幸虧今天咨詢了你，要不然，撿了芝麻丟了西瓜。哎，該走的人留不住，留人也不靠晚發(fā)獎(jiǎng)金啊！差點(diǎn)該抵扣的扣不了，還白白承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)……
光頭權(quán)：是啊，徐總，這都已經(jīng)21世紀(jì)了，人才最貴！哪有用晚發(fā)獎(jiǎng)金來(lái)留人的？真是人才，不會(huì)在意早發(fā)晚發(fā)，與其在那里為等待獎(jiǎng)金糾結(jié)，不如快速行動(dòng)，跳到更合適的事業(yè)平臺(tái)，追求更確定的薪酬體系，時(shí)間成本，對(duì)于人才，才更值錢！
徐總：確實(shí)，我們還在用早期包工頭闖天下、管理農(nóng)民工的思維方式經(jīng)營(yíng)企業(yè)，難怪這幾年，我們想留的人，怎么留也留不住；不想留的人，卻怎么擠也擠不走，哎……
企業(yè)經(jīng)營(yíng)的噩夢(mèng)-核心人才流失
光頭權(quán)：兩位老總啊，這就是企業(yè)的文化、流程、制度和體系的問(wèn)題了。首先，還是需要?jiǎng)⒖偘芽睾蔑L(fēng)險(xiǎn)、管控好成本、核算好財(cái)務(wù)，解決企業(yè)活下去的問(wèn)題。但是能活下去，不等于活得好、活得久，像兩位老總的這類有一些年頭的中型企業(yè)，僵化和停滯，是更迫在眉睫的問(wèn)題。企業(yè)經(jīng)營(yíng)，沒(méi)有原地踏步，不進(jìn)則退。你們核心團(tuán)隊(duì)，必須知道自己要什么，企業(yè)往哪里走，再進(jìn)行壯士斷腕式的舊流程梳理和新流程再造，基于流程，重建經(jīng)營(yíng)管理的信息化甚至數(shù)字化。人才的發(fā)掘和激勵(lì)，要在定要什么、往那里走時(shí)就清晰明確，將人事指標(biāo)的制定、考核、反饋和改進(jìn)，融入到后續(xù)的各個(gè)環(huán)節(jié)。用你們覺(jué)得籠統(tǒng)的話講，叫薪酬體系，用你們常被忽悠的詞講，叫股權(quán)激勵(lì)。股權(quán)激勵(lì)，其實(shí)只是薪酬體系的一部分。不管怎么稱呼吧，離開(kāi)了戰(zhàn)略、架構(gòu)、流程、信息和財(cái)務(wù)，股權(quán)激勵(lì)是句空話，就變成拍腦袋了。如果拍腦袋不靈，似乎就只能用**們計(jì)劃的晚發(fā)獎(jiǎng)金了……
拓展知識(shí)：
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