前沿拓展：

固定資產(chǎn)折舊計算公式

根據(jù)稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)按照直線法計算折舊；應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
月提折舊計算公式：原值*（1-殘值率）/（使用年限*12）
殘值率一般是3%~5%
使用年限，根據(jù)公司自己的實際情況可自定，但不得低于稅法規(guī)定的最低折舊年限：
（一）房屋、建筑物，為20年；
　　（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；
　　（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；
　　（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；
　　（五）電子設(shè)備，為3年。

固定資產(chǎn)折舊怎么算？什么時候可以享受加速折舊政策？什么時候可以享受一次性扣除政策？不要急，匯算清繳前一篇文章讓你搞定固定資產(chǎn)折舊！

一、一般折舊規(guī)定

稅法上，對固定資產(chǎn)的最低折舊年限規(guī)定如下：

(一)房屋、建筑物，為20年;

(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;

(五)電子設(shè)備，為3年。

政策依據(jù)： 《中華****企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定

二、加速折舊政策梳理

為支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，促進企業(yè)技術(shù)改造，國家實施了一系列固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠政策。

NO.1 適用所有行業(yè)

①《中華****企業(yè)所得稅法》第三十二條規(guī)定：

企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

②《中華****企業(yè)所得稅法實施條例》 第九十八條規(guī)定：

企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：

（一） 由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；

（二） 常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

★總結(jié)★ 以上加速折舊政策適用于所有行業(yè)、所有符合上述條件的固定資產(chǎn)。

NO.2 特定行業(yè)

（一）對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)（以下簡稱六大行業(yè)），2014年1月1日后購進的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進行加速折舊。

對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

政策依據(jù)：《**國家**關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)《國家**關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家**公告﹝2014﹞64號）

（二）對輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)（包括自行建造），可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

政策依據(jù)：《** 國家**關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）《國家**關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》 （ 國家**公告﹝2015﹞68號）

劃重點！！！

《** **關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（** **公告2019年第66號）規(guī)定：

2019年1月1日起，上述兩項規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

NO.3 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。

政策依據(jù)：《** 國家**關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）

三、一次性扣除政策

1、2014年1月1日起，對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

政策依據(jù)： 《國家**關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家**公告﹝2014﹞64號）

2、對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

政策依據(jù)： 《國家**關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家**公告﹝2014﹞64號）

3、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具（所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《** 國家**關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《** 國家**關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù)：《** **關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）《國家**關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家**公告2018年第46號）

本文來源：廈門稅務(wù)

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拓展知識：

固定資產(chǎn)折舊計算公式

固定資產(chǎn)的折舊方法及計算公式如下：

1．年限平均法

年限平均法又稱直線法，是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均衡地分攤到固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi)的一種方法。采用這種方法計算的每期折舊額均是等額的。計算公式如下：

年折舊率=（l-預(yù)計凈殘值率）／預(yù)計使用壽命（年）

月折舊率=年折舊率/12

月折舊額=固定資產(chǎn)原價×月折舊率

2．工作量法

工作量法，是根據(jù)實際工作量計提固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。計算公式如下：

單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價／（1-預(yù)計凈殘值率）／預(yù)計總工作量

某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量／單位工作量折舊額

3．雙倍余額遞減法

雙倍余額遞減法，是在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值的情況下，根據(jù)每年年初固定資產(chǎn)凈值和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。應(yīng)用這種方法計算折舊額時，由于每年年初固定資產(chǎn)凈值沒有扣除預(yù)計凈殘值，所以在計算固定資產(chǎn)折舊額時，應(yīng)在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)的凈值扣除預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷。計算公式如下：

年折舊率=2／預(yù)計的使用年限

月折舊率=年折舊率/12

月折舊額=固定資產(chǎn)年初賬面余額×月折舊率

4．年數(shù)總和法

年數(shù)總和法，又稱合計年限法，是將固定資產(chǎn)的原價減去預(yù)計凈殘值后的余額，乘以一個以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子，以預(yù)計使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額。計算公式如下：

年折舊率=尚可使用壽命／預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和

月折舊率=年折舊率/12

月折舊額=（固定資產(chǎn)原價-預(yù)計凈殘值）×月折舊率

固定資產(chǎn)折舊，是指固定資產(chǎn)在使用過程中逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到商品或費用中去的那部分價值，也是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中由于使用固定資產(chǎn)而在其使用年限內(nèi)分攤的固定資產(chǎn)耗費。確定固定資產(chǎn)的折舊范圍是計提折舊的前提。[1] 

在所考察的時期中，資本所消耗掉的價值的貨幣估計值。在國民收入賬戶中也稱為資本消耗補償（capital consumption allowance）。固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行系統(tǒng)分攤。使用壽命是指固定資產(chǎn)的預(yù)計壽命，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。應(yīng)計折舊額是指應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額。已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。

固定資產(chǎn)折舊的概念基礎(chǔ)在第一次工業(yè)革命（產(chǎn)業(yè)革命）以前，會計上幾乎沒有折舊概念，此后，由于大機器、大工業(yè)的發(fā)展，特別是鐵路的發(fā)展和股份公司的出現(xiàn)，使人們產(chǎn)生了長期資產(chǎn)的概念，并要求區(qū)分“資本”和“收益”，因此而確立了折舊費用是企業(yè)生產(chǎn)過程中不可避免的費用。

折舊概念的產(chǎn)生即是企業(yè)由收付實現(xiàn)制向權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)變的重要標(biāo)志，其概念基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制以及體現(xiàn)這一制度要求的配比原則。按照配比原則，固定資產(chǎn)的成本不僅僅是為取得當(dāng)期收入而發(fā)生的成本，也是為取得以后各項收入而發(fā)生的成本，即固定資產(chǎn)成本是為在固定資產(chǎn)有效使用期內(nèi)取得收入而發(fā)生的成本，自然與收入相配比。

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固定資產(chǎn)折舊計算公式