企業(yè)所得稅實施條例(企業(yè)所得稅實施條例釋義)
前沿拓展:
注意啦!這樣的公益性捐贈支出才能稅前扣除
根據《中華****個人所得稅法》相關規(guī)定:個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈,捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分,可以從其應納稅所得額中扣除;國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的,從其規(guī)定;
根據《中華****企業(yè)所得稅法實施條例》第五十三條規(guī)定:企業(yè)當年發(fā)生以及以前年度結轉的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準予扣除。
除國務院另外發(fā)文規(guī)定可以全額稅前扣除的情形外,個人進行公益性捐贈最高可以享受應納稅所得額30%的稅前扣除;企業(yè)最高可以享受的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
需要注意的是:自2019年1月1日至2022年12月31日,企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上****及其組成部門和直屬機構,用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出,準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據實扣除。在政策執(zhí)行期限內,目標脫貧地區(qū)實現脫貧的,可繼續(xù)適用上述政策。企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出,在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時,符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內。
一、公益性捐贈支出稅前扣除有關事項如下:
(一)企業(yè)或個人通過公益性社會組織、縣級以上****及其部門等國家機關,用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出,準予按稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除。
(二)第一條所稱公益慈善事業(yè),應當符合《中華****公益事業(yè)捐贈法》第三條對公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華****慈善法》第三條對慈善活動范圍的規(guī)定。主要包括:
(1)救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動;
(2)教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè);
(3)環(huán)境保護、社會公共設施建設;
(4)促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。
(三)第一條所稱公益性社會組織,包括依法設立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。公益性群眾團體,是指同時符合以下條件的群眾團體:(1)符合《中華****企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定的條件;(2)縣級以上各級機構編制部門直接管理其機構編制;(3)對接受捐贈的收入以及用捐贈收入進行的支出單獨進行核算,且申請前連續(xù)3年接受捐贈的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例不低于70%。
二、公益性捐贈稅前扣除資格的確認:
(一)在**登記注冊的社會組織,由**結合社會組織公益活動情況和日常監(jiān)督管理、評估等情況,對社會組織的公益性捐贈稅前扣除資格進行核實,提出初步意見。根據**初步意見,**、**和**對照相關規(guī)定,聯(lián)合確定具有公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織名單,并發(fā)布公告。
(二)在省級和省級以下**門登記注冊的社會組織,由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政、稅務、**門參照第一項規(guī)定執(zhí)行。
(三)公益性捐贈稅前扣除資格的確認對象包括:
1.公益性捐贈稅前扣除資格將于當年末到期的公益性社會組織;
2.已被取消公益性捐贈稅前扣除資格但又重新符合條件的社會組織;
3.登記設立后尚未取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。
(四)每年年底前,省級以上財政、稅務、**門按權限完成公益性捐贈稅前扣除資格的確認和名單發(fā)布工作,并按第三項規(guī)定的不同審核對象,分別列示名單及其公益性捐贈稅前扣除資格起始時間。
三、除另有規(guī)定外,公益性社會組織、縣級以上****及其部門等國家機關在接受企業(yè)或個人捐贈時,應按以下原則確認捐贈額:
(一)接受的貨幣性資產捐贈,以實際收到的金額確認捐贈額。
(二)接受的非貨幣性資產捐贈,以其公允價值確認捐贈額。捐贈方在向公益性社會組織、縣級以上****及其部門等國家機關捐贈時,應當提供注明捐贈非貨幣性資產公允價值的證明;不能提供證明的,接受捐贈方不得向其開具捐贈票據。
四、申請公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團體,需要報送哪些相關資料?
(一)申請報告;
(二)縣級以上各級**委、**或機構編制部門印發(fā)的“三定”規(guī)定;
(三)組織章程;
(四)申請前相應年度的受贈資金來源、使用情況,財務報告,公益活動的明細,注冊會計師的審計報告或注冊稅務師的鑒證報告。
五、公益性捐贈支出需要取得哪種相關合法憑證才能稅前扣除?
公益性群眾團體在接受捐贈時,應按照行政管理級次分別使用由**或省、自治區(qū)、直轄市**門印制的公益性捐贈票據或者《非稅收入一般繳款書》收據聯(lián),并加蓋本單位的印章;對個人索取捐贈票據的,應予以開具。企業(yè)發(fā)生的符合所得稅前扣除條件的公益性捐贈支出,應提供省級以上(含省級)**門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據,方可按規(guī)定進行稅前扣除。
政策依據:
《** ****關于公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》(**公告2020年第27號)
《** 國家**關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》(財稅〔2009〕124號)
《** **關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》(財稅〔2018〕15號)
《** ** 國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》(** ** 國務院扶貧辦公告2019年第49號)
《中華****個人所得稅法》
《中華****企業(yè)所得稅法實施條例》
拓展知識:
企業(yè)所得稅實施條例
理解:
《中華****企業(yè)所得稅法實施條例》第五十三條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準予扣除。年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。
這條意思就是說不超過12%的公益性捐贈支出部分是不用繳稅的,這部分可以在總利潤中扣除,然后再計算應納稅額。
企業(yè)所得稅實施條例
1、根據企業(yè)正常會計做賬應計算的收入成本費用后(稅收上視同銷售的收入就不能算),計算的利潤總額(未算所得稅前并未分配及彌補利潤)的金額乘以12%得到一個扣除限額,然后用企業(yè)實際發(fā)生的公益性捐贈支出減去該限額就是應做納稅調整額
理解稅收政策必須新舊對照才能更深刻。
企業(yè)所得稅實施條例
《中華****企業(yè)所得稅法實施條例》
第五十三條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準予扣除。
年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。
這條意思就是說不超過12%的公益性捐贈支出部分是不用繳稅的,這部分可以在總利潤中扣除,然后再計算應納稅額。
追問
再計算應納稅額指的是扣除捐贈后對余下利潤所要激的稅對嗎
追答
是的,公益性捐助那部分要在利潤中減去的。
本回答被提問者采納
企業(yè)所得稅實施條例
以前的規(guī)定是不超過應納稅所得額的12%,這個計算的時候相當的繁瑣,
1、要先計算出除捐贈外的其他納稅調整項目,
2、然后再計算捐贈的扣除額,才能得出最終的應納稅所得額,從法律上、技術上都不夠嚴謹
因為第一步第二步計算出來的都叫應納稅所得額,容易引起歧義
所以新企業(yè)所得稅法規(guī)定,按照會計利潤的12%計算公益性捐贈的扣除額,把它跟其他納稅調整項目放到同一順序,計算簡便,法理嚴謹。
理解稅收政策必須新舊對照才能更深刻。
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