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前沿拓展：

計提工資的會計分錄

1、計提工資會計分錄：借：生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用，貸：應付職工薪酬。

2、如果是生產工人，計提工資記為生產成本；如果是車間管理者，計提工資記入制造費用；如果是管理人員，則是管理費用，如果是銷售工人工資記為銷售費用。勞務費與應付職工薪酬有何區別：1、從適用法律角度來看，工資性支出是指按《勞動法》第十六條規定用人單位和勞動者簽訂勞動合同后支付的工資報酬;而勞務報酬一般是根據《合同法》的有關承攬合同、技術合同、居間合同等規定簽訂合同而取得的報酬。簽訂勞動合同的員工，享有《勞動法》的權利義務，和用工單位存在著雇傭被雇傭的關系，用人單位除了支付工資報酬之外，還應履行繳納社會保險的義務;勞務報酬則不存在這種關系，其勞動具有**性、自由性，其行為受《合同法》調整。2、從管理方式還看，支付工資的員工都記載在企業的職工名冊中，并且企業日常都進行考勤或簽到，而支付勞務報酬的人員一般則不這樣管理。公司雇用的保姆不屬于《勞動法》所規定的關系，比如一般公司禁止員工**，而保姆則一般同時為幾家公司或客戶服務，對某一客戶按時收費。

3、從財務核算角度來看，工資報酬的支付一般通過“應付工資”科目核算;勞務報酬一般通過“生產成本”、“管理費用”、“銷售費用”等科目核算。

4、從適用稅率角度來看，工資薪金所得, 適用超額累進稅率,稅率為百分之五至百分之四十五。

每個月發放工資，是公司員工的頭等大事，也是會計工作人員絕對不能出錯的一項工作內容。然而在計提工

計提工資的會計分錄(建筑行業計提工資的會計分錄)

資和發放工資這塊，會計分錄稍不小心就會搞混，幾乎每個會計都曾經“掉進坑里”呢~今天就來好好講講計提工資和發放工資的相關會計處理吧！

計提工資和發放工資的區別

首先，要搞清楚計提和發放的區別。

計提，即計算和提取，功能主要有：

1、預先計入某些已經發生但未實際支付的費用，注意這要在權責發生制的前提下來做，不能隨便預支賬款。

2、根據會計制度的相關規定，計算、提取有關的準備(比如某些貨品要留存，或者減值)。

3、預估某些應付賬款是多少，記入賬內。

4、其他符合會計制度的預計項目。

一言以概之，即提前發放下月資金或工資。

發放就比較好理解了，主要就是發放上月工資。

事實上，提前計提工資是相對發放工資來講的，不是絕對的提前計提。

按照權責發生制原則，哪個月的工資應該計到哪個月的費用中去；但在實際工作中，工資發放是必須等到該月過完了才能計算出每個員工工資，才能發放（PS：工資計算和發放的滯后性就是這么造成的）

所以，在該月月末（與其他計提、結轉分錄一起，一般是當月最后一天），需要根據歷史情況或者用別的手段暫估該月發生的工資費用，做計提分錄入賬。

工資計提和發放工資的分錄說明

首先，無論是什么會計分錄，你都要記熟借貸與貸的關系，如下表：

計提工資的會計分錄(建筑行業計提工資的會計分錄)

那么，計提工資時的會計分錄怎么做呢?

1.計提工資時（就是前文提到的企業拿來發工資的錢）

借：管理費用(這個是用于部門內容的支出的，如果是銷售用途就計銷售費用)

貸：應付職工薪酬——工資

2.計提社保(企業部分，即企業自己承擔的部分)

借：管理費用(同上)

貸：應付職工薪酬——社保

工資是計提了，次月發放工資時的會計分錄又該怎么做呢?

1.發放工資時

借：應付職工薪酬——工資

貸：應付職工薪酬——社保(注意這時候就是員工個人部分的社保了)

應交稅費——應交個人所得稅

庫存現金/銀行存款

2.上交杜保時

借：應付職工薪酬——社保(這時候企業部分和個人部分都全部上交)

貸：庫存現金或者銀行存款

3.上交個人所得稅時

借：應交稅費——應交個人所得稅

貸：銀行存款

【注意】社保沒辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業按**門規定比例繳納的部分，可列入“管理費用”中。

計提工資的會計分錄(建筑行業計提工資的會計分錄)

計提的工資和實際發放不同分錄如何做？

這里分2種情況，

如果是計提的工資大于實發的工資，分錄應做成：

借：管理費用-工資紅字

貸：應付職工薪酬紅字

如果是計提的工資小于實發的工資，分錄應做成：

借：管理費用-工資

貸：應付職工薪酬-工資

企業承擔給職工交的五險一金計提和發放分別怎么做分錄？

1、計提工資時要先把企業部分的社保繳了：

借：××費用（管理/銷售等）

貸：應付職工薪酬——社保

2、次月發放工資時，企業承擔的公積金部分分錄對應為：

借：管理費用-住房公積金

貸：應付職工薪酬-住房公積金

3、企業承擔的社保部分，會計分錄對應為：

借：管理費用：養老保險（醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險）

貸：應付職工薪酬：養老保險（醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險）

到這里要注意：向社保局繳納保險費用、稅務局申報個稅時，應當要把其他應付款扣的個人社保部分和應付職工薪酬掛的單位承擔部分全部支付掉先哦。

所以會計分錄對應為：

借：其他應付款—養老保險（醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險、住房公積金）

應付職工薪酬—養老保險（醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險、住房公積金）

貸：銀行存款（把個人扣下來的個稅全部申報了并支付）

借：應交稅費-應交個人所得稅

貸：銀行存款。

拓展知識：

計提工資的會計分錄

計提工資分錄：
借：生產成本(生產車間生產工人薪酬)
制造費用(生產車間管理人員薪酬)
管理費用(行政人員薪酬)
銷售費用(銷售人員薪酬)
研發支出(從事研發活動人員薪酬)
在建工程等(從事工程建設人員薪酬)
合同履約成本
貸：應付職工薪酬
實際發放：
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款、庫存現金等
職工薪酬，是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工福利。

計提工資的會計分錄

計提工資會計分錄寫法：學習之前先來做一個小測試吧點擊測試我合不合適學會計

1、計提工資

借：××費用（管理/銷售等）

貸：應付職工薪酬——工資

2、上交杜保

借：應付職工薪酬——社保（企業部分+個人部分）

貸：庫存現金/銀行存款

3、次月發放工資時

借：應付職工薪酬——工資

貸：應付職工薪酬——社保（個人部分）

應交稅費——應交個人所得稅

庫存現金／銀行存款

4、計提社保（企業部分）

借：××費用（管理/銷售等）

貸：應付職工薪酬——社保

5、上交個人所得稅

借：應交稅費——應交個人所得稅

貸：銀行存款

注意事項：社會保險沒辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業按**門規定比例繳納部分，可列入“管理費用”。

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計提工資的會計分錄

1）計提工資時：
借：管理費用–工資
制造費用-工資
銷售費用-工資
生產成本-工資
貸：應付職工薪酬–工資

（2）發放工資時：
借：應付職工薪酬–工資
貸：應交稅費–個人所得稅
貸：其他應付款–社保（個人）
貸：其他應付款–公積金（個人）
貸：庫存現金

（3）交納社保時：
借：管理費用–社保（公司承擔）
借：管理費用–公積金（公司）
借：其他應付款–社保（個人）
借：其他應付款–公積金（個人））
貸：銀行存款

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