甲供工程(甲供工程簡易計稅方法可以抵扣進項嗎)
前沿拓展:
甲供工程
甲供工程的含義
甲供材:由建設(shè)單位直接提供的材料。從材料質(zhì)量上講:其質(zhì)量與施工單位無太大的關(guān)系,但施工單位有對其進行檢查的義務(wù),如果因施工單位未檢查而材料不合格就應(yīng)用到工程上,施工單位同樣要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。從工程計價角度說:預(yù)算時甲供材必須進入綜合單價;工程結(jié)算時,一般是扣甲供材費的99%,有1%作為甲供材料保管費。
清包工程的含義
清包,就類似于軟件安裝時的“自定義安裝”,裝潢公司或施工隊只負責(zé)實際的裝修施工,而設(shè)計、選材、購料(包括瓷磚、地板等主材和黃沙、水泥等輔料)、驗收全部由業(yè)主完成。
簡單地說,顧名思義,清包工是指施工方只帶施工工具進場施工即可,甲供材就是甲方供施工所用施工材料。
甲供:
1、不分新老項目,合同或者招標(biāo)文件只要有甲供條款,工程承包方均可選用簡易計稅方法;
2、甲供比例沒有限制,即無論發(fā)包方甲供比例高低,均屬于甲供工程。
3、甲供的對象既包括設(shè)備、材料,也包括動力,常見的動力為電力。
4、工程發(fā)包方既包括房地產(chǎn)企業(yè),也包括不動產(chǎn)在建工程的投資方,還包括建筑業(yè)企業(yè)中的總承包企業(yè)和專業(yè)分包企業(yè)。
1、在工程投招標(biāo)領(lǐng)域,甲供工程是有特定含義的。它通常是指招標(biāo)方將部分材料設(shè)備自招標(biāo)范圍內(nèi)剔除,然后再把扣除甲供材部分之后的工程發(fā)包給承包方。
如某工程不含稅造價6000萬元,其中鋼材造價2000萬元,招標(biāo)方只就4000萬元部分進行招標(biāo),投標(biāo)方只就4000萬元部分的進行報價。
2、關(guān)于甲供材料或者設(shè)備的條款,應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件中標(biāo)明,投標(biāo)方只就剔除甲供部分之后的造價進行投標(biāo)報價。
3、中標(biāo)之后的合同談判和簽訂,也應(yīng)當(dāng)以招標(biāo)文件為依據(jù)。
4、甲供材部分既然不屬于承包方的范圍,其會計收入(包括企業(yè)所得稅收入)以及增值稅銷售額都不應(yīng)包括甲供部分的價值;相應(yīng)的材料設(shè)備的質(zhì)量也應(yīng)當(dāng)由發(fā)包方承擔(dān)責(zé)任。
5、在稅收政策領(lǐng)域,甲供工程的定義和范圍較為廣泛,從甲供對象上看,既包括材料設(shè)備,還包括動力;從甲供類型上看,既包括投標(biāo)領(lǐng)域的甲供工程(即差額甲供),還包括招標(biāo)文件沒有明示但承包合同「約定」甲供條款的甲供工程(即全額甲供)。
竟有個別省級稅務(wù)機關(guān)將甲供的對象擴大到「圖紙」,滑天下之大稽,把稅法當(dāng)笑話。
6、稅收政策允許甲供工程可以或者適用簡易計稅的初衷是降低建筑業(yè)的稅負,這個初衷本身就是一個偽命題。例證如下:
例 某工程不含稅造價6000元,其中鋼材造價2000萬元。
(1)不甲供,投標(biāo)方按照一般計稅方法報價為:6000×(1+11%)=6660萬元。
(2)鋼材甲供,投標(biāo)方扔按一般計稅方法報價為:4000×(1+11%)=4440萬元。
可見,無論甲供與否,在選用一般計稅方法下,影響建筑業(yè)企業(yè)收入(2000萬元)的因素,只是承包范圍,而與增值稅無關(guān)。
也就是說,甲供問題不是增值稅政策可以解決的,而是行業(yè)主管部門應(yīng)該管的事兒,即便沒有甲供可簡易的稅收政策,建筑業(yè)企業(yè)選用一般計稅也不會因計稅方法而吃虧。
(3)鋼材甲供,投標(biāo)方按照簡易計稅報價,需注意,根據(jù)現(xiàn)行計價依據(jù),簡易計稅工程仍按原營業(yè)稅計價規(guī)則報價,也就是:
簡易計稅工程計價=不含營業(yè)稅造價×(1+3.48%)
假定,該工程剔除鋼材的不含營業(yè)稅報價為4291萬元(291萬元為增值稅進項稅額),則:
簡易計稅工程計價=4291×(1+3.48%)=4440萬元
簡易計稅方法下建筑業(yè)企業(yè)的收入為:4440÷(1+3%)=4311萬元,但由于其成本中也包含了不可抵扣的增值稅,其成本也較一般計稅方法有所上升。
可見,簡易計稅方法下,業(yè)主的投資總額(4440萬元)以及不含稅成本(4311萬元)并不一定比一般計稅方法低。也就是說,甲供可簡易政策對業(yè)主而言,也不一定更優(yōu)。
7、以上例證,是以「差額甲供」模式為背景的,現(xiàn)在討論「總額模式」。
例 某工程不含稅造價6000元,其中鋼材造價2000萬元。業(yè)主在招標(biāo)文件中沒有標(biāo)明甲供條款,投標(biāo)方按照一般計稅方法投標(biāo)報價為:6000×(1+11%)=6660萬元。
簽訂合同時,業(yè)主要求鋼材供應(yīng)商與其簽訂合同,材料**開給業(yè)主,結(jié)算時將材料價值自承包方合同額中扣除。
(1)扣除額為材料的不含稅價值,即2000萬元,建筑業(yè)企業(yè)的合同額為4660萬元。
(2)扣除額為材料的含稅價值(11%),即2220萬元,建筑業(yè)企業(yè)的合同額為4440萬元。
(3)扣除額為材料的含稅價值(17%),即2340萬元,建筑業(yè)企業(yè)的合同額為4320萬元。
對建筑業(yè)企業(yè)而言,方案(1)為上策,方案(2)為中策,這兩種方案選用一般計稅都不會吃虧;方案(3)為下策,哪種計稅方法更優(yōu)需要進行測算。
來源:何博士說稅
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拓展知識:
甲供工程
甲供工程的含義
甲供材:由建設(shè)單位直接提供的材料。從材料質(zhì)量上講:其質(zhì)量與施工單位無太大的關(guān)系,但施工單位有對其進行檢查的義務(wù),如果因施工單位未檢查而材料不合格就應(yīng)用到工程上,施工單位同樣要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。從工程計價角度說:預(yù)算時甲供材必須進入綜合單價;工程結(jié)算時,一般是扣甲供材費的99%,有1%作為甲供材料保管費。
清包工程的含義
清包,就類似于軟件安裝時的“自定義安裝”,裝潢公司或施工隊只負責(zé)實際的裝修施工,而設(shè)計、選材、購料(包括瓷磚、地板等主材和黃沙、水泥等輔料)、驗收全部由業(yè)主完成。
簡單地說,顧名思義,清包工是指施工方只帶施工工具進場施工即可,甲供材就是甲方供施工所用施工材料。
甲供工程
甲供工程 指建設(shè)方供給主要材料或大部分材料,按承包合同約定各做各賬結(jié)算。
清包工程 指建設(shè)方僅僅發(fā)包工程的人工費及相應(yīng)人工部分的管理費,不包括機械費、材料費,工程所需的一切材料及施工周轉(zhuǎn)材料、措施材料等皆由建設(shè)方供給。
甲供工程
甲供工程:主要材料由建設(shè)單位負責(zé)供應(yīng)的工程。
清包工程:材料、機械、臨時設(shè)施由發(fā)包方負責(zé)提供,承包方僅負責(zé)人工費用的工程承包。
甲供工程
甲供:主要材料甲方提供(鋼筋、商混等),其他材料施工方提供(砂、石子、磚等)。清包:施工方不提供任何材料,只提供人工勞務(wù)。當(dāng)然像鐵锨、抹子、甚至鋼筋加工機械這些工具勞務(wù)自帶。
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