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出口退稅率

其他專用汽車的海關歸類編碼前四位是8705，出口退稅率都是17%

如果公司是一家外貿出口企業，是一般增值稅納稅人，主要從國內購買硅錳鋼絲、鋼軌等鋼鐵產品出口到國外。自2021年5月以來，**、國家**出臺了取消部分鋼鐵產品出口退稅率的政策。在新的稅收政策下，我公司應如何進行稅務處理，如何計算稅款和納稅申報？

出口退稅率(出口退稅率一覽表)

公司上述鋼鐵產品的出口退稅主要涉及2021年新發布的兩份文件。

一是根據《****關于取消部分鋼鐵產品出口退稅的公告》(****公告2021年第16號)，貴公司出口的硅錳鋼絲(原出口退稅率為13%)自2021年5月1日起取消146種鋼鐵產品出口退稅率；

二是根據《****關于取消鋼鐵產品出口退稅的公告》（****公告2021年第25號），23種鋼鐵產品出口退稅率自2021年8月1日起取消，貴公司出口的鋼鐵（原出口退稅率為13%）也在取消范圍內。

根據**、國家**關于出口貨物、勞務增值稅和消費稅政策的通知（財稅201239號）第七條第（1）款，即出口企業出口或視為出口**和國家**根據國務院決定明確取消出口退稅（免稅）的貨物，視為國內銷售貨物征稅。

貴公司應按照上述政策準確計算稅款，并及時申報。鐵路出口為例：假設貴公司于2021年5月購買80萬元（不含稅）鐵路，取得增值稅專用**，注明增值稅10.4萬元；8月購買180萬元（不含稅）鐵路，取得增值稅專用**，注明增值稅23.4萬元。8月份，以離岸價113萬元、226萬元（換算為**幣）的方式向南非報關。這兩種產品的稅率都是13%，8月份沒有其他業務發生。如果上一期的稅額為0，則鋼軌的銷項稅額和應納稅額按財稅[2012]39號第7條第(2)款分別計算:銷項稅額=出口貨物離岸價(換算**幣價格)÷(1+適用稅率)×適用稅率=(113+226)÷(1+13%)×13%=39(10000元)；應納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期免稅不能免稅和扣稅額)-上一期。

但是要注意以下幾點：

首先，如果購買出口貨物的增值稅進項稅**已經辦理出口退稅，然后轉換為國內稅收貨物，則適用于增值稅和附加稅申報表（2）第11欄外貿企業進項稅抵扣證明。貴公司出口的軌道屬于取消退稅率的產品。直接按照《國家**關于增值稅**綜合服務平臺的公告》（國家**公告2020年第一號）的有關規定，在增值稅**綜合服務平臺上直接檢查確認增值稅專用**扣除，無需申請出口貨物內銷證明。

二是增值稅申報**作應當按照《國家**關于增值稅、消費稅和附加稅申報表整合相關事項的公告》(國家**公告2021年第20號)的規定，填寫《增值稅及附加稅申報表》主表和《增值稅及附加稅申報表附加資料》附表。購買軌道的進項稅額為33.8萬元，應填寫《增值稅及附加稅申報表附加材料(2)》第一欄認證的增值稅專用**，作為進項扣除；增值稅及附加稅申報表附加材料(1)水平第一欄13%稅率貨物及加工維修服務及其他**垂直開具第四欄銷(應納)稅交叉欄填寫銷項稅額39萬元。

第三，如果貴公司委托其他公司出口鋼鐵產品，應從貨物報關出口之日起至次年3月15日，通過電子稅務局在線版、單窗口在線版、出口退稅離線版三個渠道向主管稅務機關申請出具委托出口貨物證明，并轉讓受托人公司出具**出口貨物證明，轉讓公司備案，證明出口業務的真實性。

拓展知識：

出口退稅率

自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%;原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

對于出口退稅率的調整，業內人士表示，出口退稅率的調整將對部分大宗商品出口貿易產生利好影響。

一、有利于促進傳統大宗出口商品的產業結構優化

二、有利于轉變外貿增長方式，減少貿易摩擦

三、有利于企業降低成本和增強風險抵御能力

四、有利于提高產品的國際競爭力

納稅人請注意

出口退稅率的執行時間及出口貨物勞務、發生跨境應稅行為的時間按以下規定執行：

①報關出口的貨物勞務(保稅區及經保稅區出口除外)，以海關出口報關單上注明的出口日期為準;

②保稅區及經保稅區出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準;

③非報關出口的貨物勞務、跨境應稅行為，以出口**或普通**的開具時間為準。

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出口退稅率

9%，19年改革后的

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