前沿拓展：

納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

如果 職工福利費(fèi) 賬載金額

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所得稅匯算清繳（年報(bào)）《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）怎么填，如果對(duì)您有用，請(qǐng)點(diǎn)贊加關(guān)注給我們鼓勵(lì)。

納稅人根據(jù)稅法、《國(guó)家**關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通

知》（國(guó)稅函〔2009〕3 號(hào)）、《國(guó)家**關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家**公告 2015 年第 34 號(hào)）、《** **關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51 號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)納稅人職工薪酬會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。納稅人只要發(fā)生相關(guān)支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)。

第 1 行“一、工資薪金支出”：填報(bào)納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第 1 列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼金額。

（2）第 2 列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額（實(shí)際發(fā)放的工資薪金）。

（3）第 5 列“稅收金額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按照第 1 列和第 2 列分析填報(bào)。

（4）第 6 列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第 1減5 列金額。

第 2 行“股權(quán)激勵(lì)”：適用于執(zhí)行《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》（**證券監(jiān)督管理委員會(huì)令第 126 號(hào)）的納稅人填報(bào)，具體如下：

（1）第 1 列“賬載金額”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的金額。

（2）第 2 列“實(shí)際發(fā)生額”：填報(bào)納稅人根據(jù)本年實(shí)際行權(quán)時(shí)股權(quán)的公允價(jià)格與激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量計(jì)算確定的金額。

（3）第 5 列“稅收金額”：填報(bào)行權(quán)時(shí)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第2列金額填報(bào)。

（4）第 6 列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第 1減5 列金額。

第 3 行“二、職工福利費(fèi)支出”：填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的職工福利費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第 1 列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)的金額。

（2）第 2 列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額。

（3）第 3 列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。一般是百分之14。

（4）第 5 列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第 1 行第 5 列“工資薪金支出的稅收金額”乘以稅收規(guī)定扣除率與第 1 列、第 2 列三者孰小值填報(bào)。

（5）第 6 列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第 1減5 列金額。

第 4 行“三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出”：填報(bào)第 5 行金額或者第 5加6 行金額。

第 5 行“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)”：適用于按照稅收規(guī)定職工教育經(jīng)費(fèi)按比例稅前扣除的納稅人填報(bào)，填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第 1 列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)金額，不包括第 6 行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”金額。

（2）第 2 列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額，不包括第 6 行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”金額。

（3）第 3 列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。

（4）第 4 列“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”：填報(bào)納稅人以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出余額。

（5）第 5 列“稅收金額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額（不包括第 6 行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”金額），按第 1 行第 5 列“工資薪金支出的稅收金額”乘以稅收規(guī)定扣除率與第 2加4 列的孰小值填報(bào)。

（6）第 6 列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第 1減5 列金額。

（7）第 7 列“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：填報(bào)第 2加4減5 列金額。

第 6 行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”：適用于按照稅收規(guī)定職工培訓(xùn)費(fèi)用允許全額稅前扣除的納稅人填報(bào)，填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第 1 列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用金額。

（2）第 2 列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的職工教育經(jīng)費(fèi)本年實(shí)際發(fā)生額中可全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用金額。

（3）第 3 列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例（100%）。

（4）第 5 列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第 2 列金額填報(bào)。

（5）第 6 列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第 1減5 列金額。

第 7 行“四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出”：填報(bào)納稅人本年度撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第 1 列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出金額。

（2）第 2 列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的工會(huì)經(jīng)費(fèi)本年實(shí)際發(fā)生額。

（3）第 3 列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。一般是百分之2.

（4）第 5 列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第 1 行第 5 列“工資薪金支出的稅收金額”乘以稅收規(guī)定扣除率與第 1 列、第 2 列三者孰小值填報(bào)。

（5）第 6 列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第 1減5 列金額。

第 8 行“五、各類基本社會(huì)保障性繳款”：填報(bào)納稅人依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)****規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第 1 列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額。

（2）第 2 列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的各類基本社會(huì)保障性繳款本年實(shí)際發(fā)生額。

（3）第 5 列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額，按納稅人依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)****規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額、第 1 列及第 2 列孰小值填報(bào)。

（4）第 6 列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第 1減5 列金額。

第 9 行“六、住房公積金”：填報(bào)納稅人依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)****規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的住房公積金及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第 1 列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的住房公積金金額。

（2）第 2 列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的住房公積金本年實(shí)際發(fā)生額。

（3）第 5 列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金金額，

按納稅人依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)****規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的住房公積金金額、第 1 列及第 2 列三者孰小值填報(bào)。

（4）第 6 列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第 1減5 列金額。

第 10 行“七、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”：填報(bào)納稅人為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第 1 列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金額。

（2）第 2 列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)本年實(shí)際發(fā)生額。

（3）第 3 列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。

（4）第 5 列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的金額，按第 1 行第 5 列“工資薪金支出得稅收金額”乘以稅收規(guī)定扣除率與第 1 列、第 2 列三者孰小值填報(bào)。

（5）第 6 列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第 1減5 列金額。

第 11 行“八、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”：填報(bào)納稅人為投資者或者職工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第 1 列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金額。

（2）第 2 列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)本年實(shí)際發(fā)生額。

（3）第 3 列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。

（4）第 5 列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的金額，按第 1 行第 5 列“工資薪金支出的稅收金額”乘以稅收規(guī)定扣除率與第 1 列、第 2 列三者孰小值填報(bào)。

（5）第 6 列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第 1減5 列金額。

第 12 行“九、其他”：填報(bào)其他職工薪酬的金額及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金

額。

13.第 13 行“合計(jì)”。

拓展知識(shí)：

納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

　　年度企業(yè)所得稅申報(bào)中的“納稅調(diào)整明細(xì)表”填寫(xiě)方法

　　(一)收入類調(diào)整項(xiàng)目
　　1.第1行“一、收入類調(diào)整項(xiàng)目”：根據(jù)第2行至第11行進(jìn)行填報(bào)。
　　2.第2行“(一)視同銷售收入”：填報(bào)會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)為銷售收入，稅法規(guī)定確認(rèn)應(yīng)稅收入的收入。根據(jù)《視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105010)填報(bào)，第2列“稅收金額”為表A105010第1行第1列金額;第3列“調(diào)增金額”為表A105010第1行第2列金額。
　　3.第3行“(二)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”：根據(jù)《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105020)填報(bào)，第1列“賬載金額”為表A105020第14行第2列金額；第2列“稅收金額”為表A105020第14行第4列金額；表A105020第14行第6列，若≥0，填入本行第3列“調(diào)增金額”；若<0，將絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。
　　4.第4行“(三)投資收益”：根據(jù)《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030)填報(bào)，第1列“賬載金額”為表A105030第10行第1+8列的金額；第2列“稅收金額”為表A105030第10行第2+9列的金額；表A105030第10行第11列，若≥0，填入本行第3列“調(diào)增金額”；若<0，將絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。
　　5.第5行“(四)按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”：第4列“調(diào)減金額”填報(bào)納稅人采取權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入的金額。
　　6.第6行“(五)交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人根據(jù)稅法規(guī)定確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)初始投資金額與會(huì)計(jì)核算的交易性金融資產(chǎn)初始投資賬面價(jià)值的差額。
　　7.第7行“(六)公允價(jià)值變動(dòng)凈損益”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)類項(xiàng)目，計(jì)入當(dāng)期損益的公允價(jià)值變動(dòng)金額；第1列<0，將絕對(duì)值填入第3列“調(diào)增金額”;若第1列≥0，填入第4列“調(diào)減金額”。
　　8.第8行“(七)不征稅收入”：填報(bào)納稅人計(jì)入收入總額但屬于稅法規(guī)定不征稅的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)以及**性基金和國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人以前年度取得財(cái)政性資金且已作為不征稅收入處理，在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回**門(mén)或其他撥付資金的**部門(mén)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入額的金額;第4列“調(diào)減金額”填報(bào)符合稅法規(guī)定不征稅收入條件并作為不征稅收入處理，且已計(jì)入當(dāng)期損益的金額。
　　9.第9行“其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金”：根據(jù)《專項(xiàng)用途政財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105040)填報(bào)。第3列“調(diào)增金額”為表A105040第7行第14列金額;第4列“調(diào)減金額”為表A105040第7行第4列金額。
　　10.第10行“(八)銷售折扣、折讓和退回”：填報(bào)不符合稅法規(guī)定的銷售折扣和折讓?xiě)?yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額，和發(fā)生的銷售退回因會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的銷售折扣和折讓金額及銷貨退回的追溯處理的凈調(diào)整額。第2列“稅收金額”填報(bào)根據(jù)稅法規(guī)定可以稅前扣除的折扣和折讓的金額及銷貨退回業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額。第1列減第2列，若余額≥0，填入第3列“調(diào)增金額”;若余額<0，將絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”，第4列僅為銷貨退回影響損益的跨期時(shí)間性差異。
　　11.第11行“(九)其他”：填報(bào)其他因會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的收入類項(xiàng)目金額。若第2列≥第1列，將第2-1列的余額填入第3列“調(diào)增金額”，若第2列<第1列，將第2-1列余額的絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”。
　　(二)扣除類調(diào)整項(xiàng)目
　　12.第12行“二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目”：根據(jù)第13行至第29行填報(bào)。
　　13.第13行“(一)視同銷售成本”：填報(bào)會(huì)計(jì)處理不作為銷售核算，稅法規(guī)定作為應(yīng)稅收入的同時(shí)，確認(rèn)的銷售成本金額。根據(jù)《視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105010)填報(bào)，第2列“稅收金額”為表A105010第11行第1列金額；第4列“調(diào)減金額”為表A105010第11行第2列金額的絕對(duì)值。
　　14.第14行“(二)職工薪酬”：根據(jù)《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105050)填報(bào)，第1列“賬載金額”為表A105050第13行第1列金額;第2列“稅收金額”為表A105050第13行第4列金額;表A105050第13行第5列，若≥0，填入本行第3列“調(diào)增金額”；若<0，將絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。
　　15.第15行“(三)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額；第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的金額，即：“本行第1列×60%”與當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè)收入)×5‰的孰小值;第3列“調(diào)增金額”為第1-2列金額。
　　16.第16行“(四)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：根據(jù)《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105060)填報(bào)，表A105060第12行，若≥0，填入第3列“調(diào)增金額”;若<0，將絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”。
　　17.第17行“(五)捐贈(zèng)支出”：根據(jù)《捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105070)填報(bào)。第1列“賬載金額”為表A105070第20行第2+6列金額;第2列“稅收金額”為表A105070第20行第4列金額;第3列“調(diào)增金額”為表A105070第20行第7列金額。
　　18.第18行“(六)利息支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人向非金融企業(yè)借款，會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的利息支出的金額;第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額;若第1列≥第2列，將第1列減第2列余額填入第3列“調(diào)增金額”，若第1列<第2列，將第1列減第2列余額的絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”。
　　19.第19行“(七)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的罰金、罰款和被罰沒(méi)財(cái)物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi);第3列“調(diào)增金額”等于第1列金額。
　　20.第20行“(八)稅收滯納金、加收利息”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的稅收滯納金、加收利息。第3列“調(diào)增金額”等于第1列金額。
　　21.第21行“(九)贊助支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的不符合稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)的贊助支出的金額，包括直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)、贊助支出等(不含廣告性的贊助支出，廣告性的贊助支出在表A105060中調(diào)整)；第3列“調(diào)增金額”等于第1列金額。
　　22.第22行“(十)與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)并在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額；第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額;若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列，“調(diào)增金額”；若第1列<第2列，將第1-2列余額的絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”。
　　23.第23行“(十一)傭金和手續(xù)費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的傭金和手續(xù)費(fèi)金額；第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的傭金和手續(xù)費(fèi)支出金額；第3列“調(diào)增金額”為第1-2列的金額。
　　24.第24行“(十二)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)符合條件的不征稅收入用于支出所形成的計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用化支出金額。
　　25.第25行“其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金用于支出所形成的費(fèi)用”：根據(jù)《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105040)填報(bào)。第3列“調(diào)增金額”為表A105040第7行第11列金額。
　　26.第26行“(十三)跨期扣除項(xiàng)目”：填報(bào)維簡(jiǎn)費(fèi)、安全生產(chǎn)費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債等跨期扣除項(xiàng)目調(diào)整情況。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的跨期扣除項(xiàng)目金額;第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額;若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列“調(diào)增金額”;若第1列<第2列，將第1-2列余額的絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”。
　　27.第27行“(十四)與取得收入無(wú)關(guān)的支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的與取得收入無(wú)關(guān)的支出的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第1列金額。
　　28.第28行“(十五)境外所得分?jǐn)偟墓餐С觥保旱?列“調(diào)增金額”，為《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(A108010)第10行第16+17列的金額。
　　29.第29行“(十六)其他”：填報(bào)其他因會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類項(xiàng)目金額。若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列“調(diào)增金額”；若第1列<第2列，將第1-2列余額的絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”。
(三)資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目
　　30.第30行“三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目”：填報(bào)資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目第31至34行的合計(jì)數(shù)。
　　31.第31行“(一)資產(chǎn)折舊、攤銷”：根據(jù)《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)填報(bào)。第1列“賬載金額”為表A105080第27行第2列金額；第2列“稅收金額”為表A105080第27行第5+6列金額；表A105080第27行第9列，若≥0，填入本行第3列“調(diào)增金額”；若<0，將絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。
　　32.第32行“(二)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”：填報(bào)壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金等不允許稅前扣除的各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金納稅調(diào)整情況。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金金額(因價(jià)值恢復(fù)等原因轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)予以沖回)；第1列，若≥0，填入第3列“調(diào)增金額”；若<0，將絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”。
　　33.第33行“(三)資產(chǎn)損失”：根據(jù)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)填報(bào)。第1列“賬載金額”為表A105090第14行第1列金額；第2列“稅收金額”為表A105090第14行第2列金額；表A105090第14行第3列，若≥0，填入本行第3列“調(diào)增金額”；若<0，將絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。
　　34.第34行“(四)其他”：填報(bào)其他因會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的資產(chǎn)類項(xiàng)目金額。若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列“調(diào)增金額”;若第1列<第2列，將第1-2列余額的絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”。
　　(四)特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目
　　35.第35行“四、特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目”：填報(bào)特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目第36行至第40行的合計(jì)數(shù)。
　　36.第36行“(一)企業(yè)重組”：根據(jù)《企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105100)填報(bào)。第1列“賬載金額”為表A105100第14行第1+4列金額；第2列“稅收金額”為表A105100第14行第2+5列金額；表A105100第14行第7列，若≥0，填入本行第3列“調(diào)增金額”；若<0，將絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。
　　37.第37行“(二)政策性搬遷”：根據(jù)《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105110)填報(bào)。表A105110第24行，若≥0，填入本行第3列“調(diào)增金額”；若<0，將絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。
　　38.第38行“(三)特殊行業(yè)準(zhǔn)備金”：根據(jù)《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105120)填報(bào)。第1列“賬載金額”為表A105120第30行第1列金額；第2列“稅收金額”為表A105120第30行第2列金額；表A105120第30行第3列，若≥0，填入本行第3列“調(diào)增金額”；若<0，將絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。
　　39.第39行“(四)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額”：根據(jù)《視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105010)填報(bào)。第2列“稅收金額”為表A105010第21行第1列金額；表A105010第21行第2列，若≥0，填入本行第3列“調(diào)增金額”；若<0，將絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。
　　40.第40行“(五)其他”：填報(bào)其他因會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的特殊事項(xiàng)金額。
　　(五)特殊納稅調(diào)整所得項(xiàng)目
　　41.第41行“五、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人按特別納稅調(diào)整規(guī)定自行調(diào)增的當(dāng)年應(yīng)稅所得；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)納稅人依據(jù)雙邊預(yù)約定價(jià)安排或者轉(zhuǎn)讓定價(jià)相應(yīng)調(diào)整磋商結(jié)果的通知，需要調(diào)減的當(dāng)年應(yīng)稅所得。
    (六)其他
　　42.第42行“六、其他”：其他會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定存在差異需納稅調(diào)整的項(xiàng)目金額。
　　43.第43行“合計(jì)”：填報(bào)第1+12+30+35+41+42行的金額。

　　（見(jiàn)下圖）：

納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

　　年度企業(yè)所得稅申報(bào)中的“納稅調(diào)整明細(xì)表”填寫(xiě)方法
　　(一)收入類調(diào)整項(xiàng)目
　　1.第1行“一、收入類調(diào)整項(xiàng)目”：根據(jù)第2行至第11行進(jìn)行填報(bào)。
　　2.第2行“(一)視同銷售收入”：填報(bào)會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)為銷售收入，稅法規(guī)定確認(rèn)應(yīng)稅收入的收入。根據(jù)《視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105010)填報(bào)，第2列“稅收金額”為表A105010第1行第1列金額;第3列“調(diào)增金額”為表A105010第1行第2列金額。
　　3.第3行“(二)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”：根據(jù)《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105020)填報(bào)，第1列“賬載金額”為表A105020第14行第2列金額；第2列“稅收金額”為表A105020第14行第4列金額；表A105020第14行第6列，若≥0，填入本行第3列“調(diào)增金額”；若<0，將絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。
　　4.第4行“(三)投資收益”：根據(jù)《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030)填報(bào)，第1列“賬載金額”為表A105030第10行第1+8列的金額；第2列“稅收金額”為表A105030第10行第2+9列的金額；表A105030第10行第11列，若≥0，填入本行第3列“調(diào)增金額”；若<0，將絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。
　　5.第5行“(四)按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”：第4列“調(diào)減金額”填報(bào)納稅人采取權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入的金額。
　　6.第6行“(五)交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人根據(jù)稅法規(guī)定確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)初始投資金額與會(huì)計(jì)核算的交易性金融資產(chǎn)初始投資賬面價(jià)值的差額。
　　7.第7行“(六)公允價(jià)值變動(dòng)凈損益”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)類項(xiàng)目，計(jì)入當(dāng)期損益的公允價(jià)值變動(dòng)金額；第1列<0，將絕對(duì)值填入第3列“調(diào)增金額”;若第1列≥0，填入第4列“調(diào)減金額”。
　　8.第8行“(七)不征稅收入”：填報(bào)納稅人計(jì)入收入總額但屬于稅法規(guī)定不征稅的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)以及**性基金和國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人以前年度取得財(cái)政性資金且已作為不征稅收入處理，在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回**門(mén)或其他撥付資金的**部門(mén)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入額的金額;第4列“調(diào)減金額”填報(bào)符合稅法規(guī)定不征稅收入條件并作為不征稅收入處理，且已計(jì)入當(dāng)期損益的金額。
　　9.第9行“其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金”：根據(jù)《專項(xiàng)用途政財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105040)填報(bào)。第3列“調(diào)增金額”為表A105040第7行第14列金額;第4列“調(diào)減金額”為表A105040第7行第4列金額。
　　10.第10行“(八)銷售折扣、折讓和退回”：填報(bào)不符合稅法規(guī)定的銷售折扣和折讓?xiě)?yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額，和發(fā)生的銷售退回因會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的銷售折扣和折讓金額及銷貨退回的追溯處理的凈調(diào)整額。第2列“稅收金額”填報(bào)根據(jù)稅法規(guī)定可以稅前扣除的折扣和折讓的金額及銷貨退回業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額。第1列減第2列，若余額≥0，填入第3列“調(diào)增金額”;若余額<0，將絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”，第4列僅為銷貨退回影響損益的跨期時(shí)間性差異。
　　11.第11行“(九)其他”：填報(bào)其他因會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的收入類項(xiàng)目金額。若第2列≥第1列，將第2-1列的余額填入第3列“調(diào)增金額”，若第2列<第1列，將第2-1列余額的絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”。
　　(二)扣除類調(diào)整項(xiàng)目
　　12.第12行“二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目”：根據(jù)第13行至第29行填報(bào)。
　　13.第13行“(一)視同銷售成本”：填報(bào)會(huì)計(jì)處理不作為銷售核算，稅法規(guī)定作為應(yīng)稅收入的同時(shí)，確認(rèn)的銷售成本金額。根據(jù)《視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105010)填報(bào)，第2列“稅收金額”為表A105010第11行第1列金額；第4列“調(diào)減金額”為表A105010第11行第2列金額的絕對(duì)值。
　　14.第14行“(二)職工薪酬”：根據(jù)《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105050)填報(bào)，第1列“賬載金額”為表A105050第13行第1列金額;第2列“稅收金額”為表A105050第13行第4列金額;表A105050第13行第5列，若≥0，填入本行第3列“調(diào)增金額”；若<0，將絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。
　　15.第15行“(三)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額；第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的金額，即：“本行第1列×60%”與當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè)收入)×5‰的孰小值;第3列“調(diào)增金額”為第1-2列金額。
　　16.第16行“(四)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：根據(jù)《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105060)填報(bào)，表A105060第12行，若≥0，填入第3列“調(diào)增金額”;若<0，將絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”。
　　17.第17行“(五)捐贈(zèng)支出”：根據(jù)《捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105070)填報(bào)。第1列“賬載金額”為表A105070第20行第2+6列金額;第2列“稅收金額”為表A105070第20行第4列金額;第3列“調(diào)增金額”為表A105070第20行第7列金額。
　　18.第18行“(六)利息支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人向非金融企業(yè)借款，會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的利息支出的金額;第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額;若第1列≥第2列，將第1列減第2列余額填入第3列“調(diào)增金額”，若第1列<第2列，將第1列減第2列余額的絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”。
　　19.第19行“(七)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的罰金、罰款和被罰沒(méi)財(cái)物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi);第3列“調(diào)增金額”等于第1列金額。
　　20.第20行“(八)稅收滯納金、加收利息”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的稅收滯納金、加收利息。第3列“調(diào)增金額”等于第1列金額。
　　21.第21行“(九)贊助支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的不符合稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)的贊助支出的金額，包括直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)、贊助支出等(不含廣告性的贊助支出，廣告性的贊助支出在表A105060中調(diào)整)；第3列“調(diào)增金額”等于第1列金額。
　　22.第22行“(十)與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)并在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額；第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額;若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列，“調(diào)增金額”；若第1列<第2列，將第1-2列余額的絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”。
　　23.第23行“(十一)傭金和手續(xù)費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的傭金和手續(xù)費(fèi)金額；第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的傭金和手續(xù)費(fèi)支出金額；第3列“調(diào)增金額”為第1-2列的金額。
　　24.第24行“(十二)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)符合條件的不征稅收入用于支出所形成的計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用化支出金額。
　　25.第25行“其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金用于支出所形成的費(fèi)用”：根據(jù)《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105040)填報(bào)。第3列“調(diào)增金額”為表A105040第7行第11列金額。
　　26.第26行“(十三)跨期扣除項(xiàng)目”：填報(bào)維簡(jiǎn)費(fèi)、安全生產(chǎn)費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債等跨期扣除項(xiàng)目調(diào)整情況。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的跨期扣除項(xiàng)目金額;第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額;若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列“調(diào)增金額”;若第1列<第2列，將第1-2列余額的絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”。
　　27.第27行“(十四)與取得收入無(wú)關(guān)的支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的與取得收入無(wú)關(guān)的支出的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第1列金額。
　　28.第28行“(十五)境外所得分?jǐn)偟墓餐С觥保旱?列“調(diào)增金額”，為《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(A108010)第10行第16+17列的金額。
　　29.第29行“(十六)其他”：填報(bào)其他因會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類項(xiàng)目金額。若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列“調(diào)增金額”；若第1列<第2列，將第1-2列余額的絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”。
(三)資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目
　　30.第30行“三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目”：填報(bào)資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目第31至34行的合計(jì)數(shù)。
　　31.第31行“(一)資產(chǎn)折舊、攤銷”：根據(jù)《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)填報(bào)。第1列“賬載金額”為表A105080第27行第2列金額；第2列“稅收金額”為表A105080第27行第5+6列金額；表A105080第27行第9列，若≥0，填入本行第3列“調(diào)增金額”；若<0，將絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。
　　32.第32行“(二)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”：填報(bào)壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金等不允許稅前扣除的各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金納稅調(diào)整情況。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金金額(因價(jià)值恢復(fù)等原因轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)予以沖回)；第1列，若≥0，填入第3列“調(diào)增金額”；若<0，將絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”。
　　33.第33行“(三)資產(chǎn)損失”：根據(jù)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)填報(bào)。第1列“賬載金額”為表A105090第14行第1列金額；第2列“稅收金額”為表A105090第14行第2列金額；表A105090第14行第3列，若≥0，填入本行第3列“調(diào)增金額”；若<0，將絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。
　　34.第34行“(四)其他”：填報(bào)其他因會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的資產(chǎn)類項(xiàng)目金額。若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列“調(diào)增金額”;若第1列<第2列，將第1-2列余額的絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”。
　　(四)特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目
　　35.第35行“四、特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目”：填報(bào)特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目第36行至第40行的合計(jì)數(shù)。
　　36.第36行“(一)企業(yè)重組”：根據(jù)《企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105100)填報(bào)。第1列“賬載金額”為表A105100第14行第1+4列金額；第2列“稅收金額”為表A105100第14行第2+5列金額；表A105100第14行第7列，若≥0，填入本行第3列“調(diào)增金額”；若<0，將絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。
　　37.第37行“(二)政策性搬遷”：根據(jù)《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105110)填報(bào)。表A105110第24行，若≥0，填入本行第3列“調(diào)增金額”；若<0，將絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。
　　38.第38行“(三)特殊行業(yè)準(zhǔn)備金”：根據(jù)《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105120)填報(bào)。第1列“賬載金額”為表A105120第30行第1列金額；第2列“稅收金額”為表A105120第30行第2列金額；表A105120第30行第3列，若≥0，填入本行第3列“調(diào)增金額”；若<0，將絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。
　　39.第39行“(四)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額”：根據(jù)《視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105010)填報(bào)。第2列“稅收金額”為表A105010第21行第1列金額；表A105010第21行第2列，若≥0，填入本行第3列“調(diào)增金額”；若<0，將絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。
　　40.第40行“(五)其他”：填報(bào)其他因會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的特殊事項(xiàng)金額。
　　(五)特殊納稅調(diào)整所得項(xiàng)目
　　41.第41行“五、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人按特別納稅調(diào)整規(guī)定自行調(diào)增的當(dāng)年應(yīng)稅所得；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)納稅人依據(jù)雙邊預(yù)約定價(jià)安排或者轉(zhuǎn)讓定價(jià)相應(yīng)調(diào)整磋商結(jié)果的通知，需要調(diào)減的當(dāng)年應(yīng)稅所得。

(六)其他
　　42.第42行“六、其他”：其他會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定存在差異需納稅調(diào)整的項(xiàng)目金額。
　　43.第43行“合計(jì)”：填報(bào)第1+12+30+35+41+42行的金額。
　　（見(jiàn)下圖）：

納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

1.第1行“一、工資薪金支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼金額；第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額；第5列“納稅調(diào)整金額”為第1-4列的余額。
3.第3行“二、職工福利費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)的金額；第2列“稅收規(guī)定扣除率”填報(bào)稅法規(guī)定的扣除比例（14%）；第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×14%的孰小值填報(bào)；第5列“納稅調(diào)整金額”為第1-4列的余額。

簡(jiǎn)而言之，賬載金額就是你賬務(wù)上實(shí)際的金額，而稅收金額是稅法允許扣除的金額。不用管后面的，系統(tǒng)會(huì)自己計(jì)算。

納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

工資薪金現(xiàn)是全額扣除的帳載金額與稅收金額是一至的，福利支出就要看實(shí)際支出與按工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提數(shù)誰(shuí)大了，反正不要超過(guò)工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提數(shù)。教育經(jīng)費(fèi)與禍?zhǔn)吕M(fèi)一樣，工會(huì)要實(shí)際支出稅務(wù)才認(rèn)不然只有調(diào)增。業(yè)務(wù)招待費(fèi)是有張收入表，收入一填，這邊的稅收額就自動(dòng)出來(lái)了。

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