城建稅怎么算(城建稅怎么算舉個(gè)例子)
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城建稅怎么算
城建稅的納稅基礎(chǔ),是企業(yè)實(shí)際交納的三稅(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)。注意這里是實(shí)際交納的稅額。稅率會(huì)根據(jù)城市規(guī)模不同而略有差異,一般大城市是7%,中小城市是5%,鄉(xiāng)鎮(zhèn)是3%不等。
城建稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=(實(shí)納增值稅稅額+實(shí)納消費(fèi)稅稅額)×適用稅率
【例題1·單選題】(2009年)位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬元,其中關(guān)稅102萬元,進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )萬元。
A.14 B.18.2 C.32.2 D.39.34
『正確**』A
『**解析』關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅不屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù),應(yīng)繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬元)。
【例題2·單選題】某生產(chǎn)企業(yè)坐落在市區(qū),2017年3月已繳納增值稅15萬元,當(dāng)月轉(zhuǎn)讓一幢辦公樓,取得含增值稅收入2940萬元,該房屋系2013年抵債所得,抵債時(shí)作價(jià)1050萬元(已納營(yíng)業(yè)稅),對(duì)于辦公樓轉(zhuǎn)讓行為企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(含地方教育費(fèi)附加)( )萬元。
A.1.8 B.18.6 C.10.08 D.12.6
『正確**』D
『**解析』應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=[15+(2940-1050)/1.05×5%]×(7%+3%+2%)=12.6(萬元)
【例題3·多選題】某市餐飲中心為增值稅一般納稅人,2016年12月取得含增值稅餐飲收入68.9萬元,其中現(xiàn)場(chǎng)釀制啤酒12.5噸,價(jià)值10萬元;當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬元。該啤酒消費(fèi)稅稅率為250元/噸,下列關(guān)于餐飲中心稅務(wù)處理的表述中,正確的有( )。
A.應(yīng)繳納增值稅9000元 B.應(yīng)繳納消費(fèi)稅3125元
C.應(yīng)繳納增值稅49265元 D.應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅848.75元
『正確**』ABD
『**解析』應(yīng)納增值稅=689000/1.06×6%-30000=9000(元),應(yīng)納消費(fèi)稅=12.5×250=3125(元),應(yīng)納城建稅=(9000+3125)×7%=848.75(元)。
【例題4·單選題】(2014年,修改)位于市區(qū)的甲化妝品廠,2017年3月實(shí)際繳納增值稅和消費(fèi)稅362萬元,其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅50萬元、被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅12萬元。補(bǔ)交增值稅同時(shí)繳納的滯納金和罰款共計(jì)8萬元。則甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )萬元。
A.18.9 B.19.74 C.20.3 D.25.34
『正確**』B
『**解析』甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(362-30-50)×7%=19.74(萬元)
知識(shí)點(diǎn):稅收優(yōu)惠和征收管理
(一)稅收優(yōu)惠
城建稅原則上不單獨(dú)減免
1.城建稅按減免后實(shí)際繳納的“兩稅”稅額計(jì)征,即隨“兩稅”的減免而減免;
2.對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“兩稅”退庫的,城建稅也可同時(shí)退庫;
3.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,不征收城建稅;
4.對(duì)“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對(duì)隨“兩稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加,一律不予退(返)還;
5.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。
【例題·單選題】位于市區(qū)的某公司2016年8月應(yīng)繳納增值稅170萬元,實(shí)際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策,獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(含地方教育費(fèi)附加)合計(jì)為( )。
A.18 萬元
B.20.4萬元
C.25.2萬元
D.63.6 萬元
『正確**』C
『**解析』城建稅的計(jì)稅依據(jù),是指納稅人實(shí)際繳納的“兩稅”。對(duì)“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退的,除另有規(guī)定外,對(duì)隨“兩稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,一律不退(返)還。
應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加=210×(7%++3%+2%)=25.2(萬元)
(二)征收管理
納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限與“兩稅”一致。
對(duì)于納稅地點(diǎn),注意:
1.代扣代繳“兩稅”的單位和個(gè)人,同時(shí)也是城建稅的扣繳義務(wù)人,城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地;
2.跨省開采的油田——在油井所在地繳納增值稅,同時(shí)一并繳納城建稅;
3.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的,應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí),以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),并按預(yù)繳增值稅所在地的城建稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地繳納城建和教育費(fèi)附加;
4.對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人,應(yīng)隨同“兩稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納。
【例題1·多選題】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中,正確的有( )。
A.城市維護(hù)建設(shè)稅適用于外商投資企業(yè)
B.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“兩稅”的環(huán)節(jié)
C.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率,設(shè)置了7%、5%和1%三檔稅率
D.城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的“兩稅”稅額計(jì)征,隨“兩稅”的法定減免而減免
『正確**』ABCD
『**解析』以上選項(xiàng)均正確。
【例題2·多選題】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中,正確的有( )。
A.無固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人,為戶籍所在地
B.代收代繳“兩稅”的單位,為稅款代收地
C.代扣代繳“兩稅”的個(gè)人,為稅款代扣地
D.跨省開采的油田,在油井所在地繳納城建稅
『正確**』BCD
『**解析』無固定納稅地點(diǎn)的納稅人在經(jīng)營(yíng)地繳納“兩稅”同時(shí)繳納城建稅。
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拓展知識(shí):
城建稅怎么算
城建稅的納稅基礎(chǔ),是企業(yè)實(shí)際交納的三稅(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)。注意這里是實(shí)際交納的稅額。稅率會(huì)根據(jù)城市規(guī)模不同而略有差異,一般大城市是7%,中小城市是5%,鄉(xiāng)鎮(zhèn)是3%不等。教育費(fèi)附加(有的還有地方教育附加1%)稅率3%,計(jì)稅基礎(chǔ)同城建稅。你們廠銷售貨物,如果是當(dāng)月有應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅,要按稅率計(jì)算交納。比如你當(dāng)月銷項(xiàng)稅100萬元,進(jìn)項(xiàng)稅90萬元,沒有期初留抵。當(dāng)月應(yīng)交增值稅=100-90=10萬元。假設(shè)沒有其他應(yīng)交的消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅。那么,你應(yīng)該按應(yīng)交的增值稅額計(jì)算交納附加:應(yīng)交城建稅(假設(shè)你公司所在地稅率為5%)=10*5%=0.5萬元;應(yīng)交教育附加:10*3%=0.3萬元;地方教育附加:10*1%=0.1萬元。
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城建稅怎么算
根據(jù)《中華****城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定,城市維護(hù)建設(shè)稅,以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),分別與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。
因此,對(duì)于貴公司而言,9月計(jì)提城建稅的計(jì)稅依據(jù)就是實(shí)際繳納的增值稅,即,城建稅計(jì)稅依據(jù)就是貴公司9月份銷項(xiàng)稅額在10月份抄報(bào)稅時(shí)預(yù)交的增值稅。
提醒:教育費(fèi)附加計(jì)稅(費(fèi))依據(jù)與城建稅計(jì)稅依據(jù)相同。
城建稅沒有抄稅概念,您在10月23日前將計(jì)提的城建稅向主管地稅局申報(bào)繳納即可,城建稅申報(bào)表普遍采用《地方各稅綜合申報(bào)表》。可以到主管地稅局領(lǐng)取或登錄地稅網(wǎng)站下載。
城建稅怎么算
城建稅的納稅基礎(chǔ),是企業(yè)實(shí)際交納的三稅(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)。注意這里是實(shí)際交納的稅額。稅率會(huì)根據(jù)城市規(guī)模不同而略有差異,一般大城市是7%,中小城市是5%,鄉(xiāng)鎮(zhèn)是3%不等。
城建稅怎么算
教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)×3%
地方教育附加=(實(shí)際繳納的增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)×2%
城市維護(hù)建設(shè)稅=(實(shí)際級(jí)納的增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)x稅率
營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅營(yíng)業(yè)額×適用稅率
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