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應納稅所得額是什么

法律分析：應納稅所得額指的是應當計入個人所得稅計算的金額，是以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，得出的應納稅所得額。

法律依據：根據《中華****個人所得稅法》第六條　應納稅所得額的計算：

（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

（三）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

（四）財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

（五）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

應納稅所得額和應納稅額二者之間既有區別又有聯系。二者的區別為，應納稅所得額是企業所得稅的計稅依據；而應納稅額是應納稅所得額乘以適用的稅率。也就是說，應納稅所得額為計算企業所得稅的計稅依據，應納稅額是企業在應納所得稅額基礎上按照適用的稅率計算的應繳納的所得稅稅額。

應納稅所得額是什么(應納稅額所得額是什么)

舉例說明一下企業所得稅應納稅所得額和應納稅額的區別。比如，某企業2020年取得產品銷售收入5000萬元，應結轉產品銷售成本3000萬元，發生銷售費用800萬元，管理費用500萬元，財務費用100萬元，計入成本費用中的實發工資總額300萬元，繳付工會經費5萬元、職工福利費30萬元、職工教育經費10萬元。企業所得稅稅率為25%。計算企業的應納稅所得額和應納稅額（不考慮成本費用稅前扣除比例和標準，以及調整因素）。

應納稅所得額=5000萬元-3000萬元-800萬元-500萬元-100萬元-5萬元-30萬元-10萬元=555萬元

2020年企業應繳納企業所得稅稅額=555萬元*25%=138.75萬元。

應納稅額。通過上面的例子可以看出，應納稅額是企業需要繳納的企業所得稅稅額。企業所得稅應納稅額的多少，主要取決于應納稅所得額和適用稅率兩個因素。應繳納的所得稅額等于應納稅所得額乘以適用稅率。其計算公式為，應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-減免稅額-抵免稅額。

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應納稅所得額。應納稅所得額是企業所得稅的計稅依據，按照企業所得稅法的規定，應納稅所得額為企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。應納稅所得額計算公式為，

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。

企業應納稅所得額的計算以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不得作為當期的收入和費用。

應納稅所得額的計算有兩種方法，即直接計算法和間接計算法。

直接計算法的應納稅所得額為企業每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除和允許彌補的虧損后余額。

間接計算法是在會計利潤的基礎上加減按照稅法規定調整的項目金額后，確認的應納稅所得額。其計算公式為，應納稅所得額=會計利潤總額+（-）納稅調整項目金額。

納稅調整項目金額包括兩方面的內容，一是稅法規定范圍與會計規定不一致的項目需要調整的金額；二是稅法規定扣除標準與會計規定不一致的項目需要調整的金額。

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總之，應納稅所得額與應納稅額的區別，應納稅所得額是企業所得稅計稅基礎，為企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。而應納稅額是企業應繳納的所得稅稅額，為應納稅所得額乘以適用稅率。

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2022年5月19日

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