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公司注銷稅務(wù)登記申請

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　　注銷稅務(wù)登記申請審批表
　　納稅人名稱 納稅人
　　識別號
　　注銷原因
　　附送資料

　　納稅人
　　經(jīng)辦人： 法定代表人（負(fù)責(zé)人）： 納稅人（簽章）
　　年 月 日 年 月 日 年 月 日
　　以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫
　　受理時間
　　經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人：
　　年 月 日 年 月 日
　　清繳稅款、
　　滯納金、
　　罰款情況
　　經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人
　　年 月 日 年 月 日
　　繳銷**
　　情況 經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人：
　　年 月 日 年 月 日
　　稅務(wù)檢查
　　意見
　　檢查人員： 負(fù)責(zé)人：
　　年 月 日 年 月 日
　　收繳稅務(wù)
　　證件情況 種類 稅務(wù)登記證
　　正本 稅務(wù)登記證
　　副本 臨時稅務(wù)登記證正本 臨時稅務(wù)登記
　　證副本
　　收繳數(shù)量
　　經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人：
　　年 月 日 年 月 日
　　批準(zhǔn)
　　意見
　　部門負(fù)責(zé)人： 稅務(wù)機(jī)關(guān) （簽章）
　　年 月 日 年 月 日

　　使用說明
　　1.本表依據(jù)《征管法實(shí)施細(xì)則》第十五條設(shè)置。
　　2.適用范圍：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照及其他情形而依法終止納稅義務(wù)，或者因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記時使用。
　　3.填表說明：
　　（1）附送資料：填寫附報(bào)的有關(guān)注銷的文件和證明資料；
　　（2）清繳稅款、滯納金、罰款情況：填寫納稅人應(yīng)納稅款、滯納金、罰款繳納情況；
　　（3）繳銷**情況：納稅人**領(lǐng)購簿及**繳銷情況；
　　（4）稅務(wù)檢查意見：檢查人員對需要清查的納稅人，在納稅人繳清查補(bǔ)的稅款、滯納金、罰款后簽署意見；
　　（5）收繳稅務(wù)證件情況：在相應(yīng)的欄內(nèi)填寫收繳數(shù)量并簽字確認(rèn)，收繳的證件如果為 “臨時稅務(wù)登記證”，添加 “臨時”字樣。
　　4.本表為A4型豎式，一式二份，稅務(wù)機(jī)關(guān)一份，納稅人一份。

丨來源：市說新語微信

市場監(jiān)管總局 人力資源社會保障部 ** 海關(guān)總署 **關(guān)于發(fā)布《企業(yè)注銷指引（2021年修訂）》的公告

2021年第48號

為進(jìn)一步落實(shí)國務(wù)院完善市場主體退出制度的工作要求，為企業(yè)退出市場提供**作性更強(qiáng)的行政指導(dǎo)，市場監(jiān)管總局、人力資源社會保障部、**、海關(guān)總署、**依據(jù)《公司法》《市場主體登記管理?xiàng)l例》等法律法規(guī)的規(guī)定，對《關(guān)于推進(jìn)企業(yè)注銷便利化工作的通知》（國市監(jiān)注〔2019〕30號）所附《企業(yè)注銷指引》進(jìn)行了修訂，現(xiàn)予以公告。

市場監(jiān)管總局

人力資源社會保障部

**

海關(guān)總署

**

2021年12月28日

企業(yè)注銷指引（2021年修訂）

一、企業(yè)退出市場基本程序

通常情況下，企業(yè)終止經(jīng)營活動退出市場，需要經(jīng)歷決議解散、清算分配和注銷登記三個主要過程。以公司為例，按照《公司法》規(guī)定，公司在退出市場正式終止前，須依法宣告解散、成立清算組進(jìn)行清算，清理公司財(cái)產(chǎn)、清繳稅款、清理債權(quán)債務(wù)，支付職工工資、社會保險費(fèi)用等，待公司清算結(jié)束后，應(yīng)制作清算報(bào)告并辦理注銷公司登記，公告公司終止。

二、解散

企業(yè)解散是企業(yè)因出現(xiàn)法定解散事由時，停止其經(jīng)營活動，并開始進(jìn)入清算程序直至終止法人資格的法律行為。

（一）自愿解散。指基于企業(yè)或股東的意愿而導(dǎo)致的公司解散。以下以公司為例，包括：公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)；股東會或者股東大會決議解散；因公司合并或者分立需要解散等。其中，有限責(zé)任公司股東會對公司解散作出決議，必須經(jīng)代表2/3以上的表決權(quán)的股東通過；股份公司股東大會對公司解散作出決議，必須經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。國有獨(dú)資公司的解散，必須由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定；其中，重要的國有獨(dú)資公司解散的，應(yīng)當(dāng)由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核后，報(bào)本級****批準(zhǔn)。

（二）強(qiáng)制解散。指非依公司或股東自己的意愿，而是基于**有關(guān)機(jī)關(guān)的決定命令或**的裁決而發(fā)生的解散，通常分為行政決定解散與司法判決解散。行政決定解散，公司因其行為違反了法律法規(guī)而損害了社會公共利益或公共秩序從而被行政主管機(jī)關(guān)依職權(quán)責(zé)令解散的情形，包括依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷。司法判決解散，因公司經(jīng)營管理發(fā)生嚴(yán)重困難，繼續(xù)存續(xù)會使股東利益受到重大損失，通過其他途徑不能解決的，持有公司全部股東表決權(quán)百分之十以上的股東向****提起解散公司訴訟，請求****解散。

三、清算

公司作出解散決議后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算。公司清算的重要內(nèi)容是清理公司資產(chǎn)，清結(jié)各項(xiàng)債務(wù)，終結(jié)現(xiàn)存的各種法律關(guān)系。清算的目的在于保護(hù)公司債權(quán)人的利益、公司股東的利益以及社會公共利益。除因合并、分立而解散外，公司解散時都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算。

（一）成立清算組。公司在解散事由出現(xiàn)之日起15日內(nèi)成立清算組，負(fù)責(zé)清理公司的財(cái)產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)。有限責(zé)任公司的清算組由公司股東組成（公司股東為法人的，可指派相關(guān)人員參與清算），股份有限公司的清算組由董事或者股東大會確定的人員組成。逾期不成立清算組進(jìn)行清算的，債權(quán)人可以申請****指定有關(guān)人員組成清算組進(jìn)行清算。

（二）發(fā)布清算組信息和債權(quán)人公告。清算組自成立之日起10日內(nèi)，由申請人通過國家企業(yè)信用信息公示**清算組信息。同時，清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于60日內(nèi)依法通過報(bào)紙發(fā)布債權(quán)人公告，也可通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)免費(fèi)向社會發(fā)布債權(quán)人公告，公告期為45日。

（三）開展清算活動。清算組負(fù)責(zé)清理公司財(cái)產(chǎn)，分別編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單；處理與清算有關(guān)的公司未了結(jié)的業(yè)務(wù)；繳納行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)的罰款和罰金；向海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)清繳所欠稅款以及清算過程中產(chǎn)生的稅款并辦理相關(guān)手續(xù)，包括滯納金、罰款、繳納減免稅貨物提前解除海關(guān)監(jiān)管需補(bǔ)繳稅款以及提交相關(guān)需補(bǔ)辦許可證件，辦理企業(yè)所得稅注銷清算、辦理土地增值稅清算、結(jié)清出口退（免）稅款、繳銷**和稅控設(shè)備等；存在涉稅違法行為的納稅人應(yīng)當(dāng)接受處罰繳納罰款；清理債權(quán)、債務(wù)；處理公司清償債務(wù)后的剩余財(cái)產(chǎn)等。

（四）分配公司財(cái)產(chǎn)。清算組在清理公司財(cái)產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單后，應(yīng)當(dāng)制定清算方案，并報(bào)股東會、股東大會或者****確認(rèn)。公司財(cái)產(chǎn)在分別支付清算費(fèi)用、職工的工資、社會保險費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，繳納所欠稅款，清償公司債務(wù)后的剩余財(cái)產(chǎn)，有限責(zé)任公司按照股東的出資比例分配，股份有限公司按照股東持有的股份比例分配。清算期間，公司存續(xù)，但不得開展與清算無關(guān)的經(jīng)營活動。公司財(cái)產(chǎn)在未依照前款規(guī)定清償前，不得分配給股東。

（五）制作清算報(bào)告。清算組在清算結(jié)束后，應(yīng)制作清算報(bào)告，報(bào)股東會、股東大會或者****確認(rèn)，并報(bào)送公司登記機(jī)關(guān)，申請注銷公司登記，公告公司終止。

四、注銷登記

（一）普通注銷流程

普通注銷流程適用于各類企業(yè)。企業(yè)在完成清算后，需要分別注銷稅務(wù)登記、企業(yè)登記、社會保險登記，涉及海關(guān)報(bào)關(guān)等相關(guān)業(yè)務(wù)的公司，還需要辦理海關(guān)報(bào)關(guān)單位備案注銷等事宜。

1.申請注銷稅務(wù)登記。

納稅人向稅務(wù)部門申請辦理注銷時，稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)注銷預(yù)檢，檢查納稅人是否存在未辦結(jié)事項(xiàng)。

（1）未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務(wù)部門辦理清稅的，稅務(wù)部門可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時出具清稅文書。

（2）符合容缺即時辦理?xiàng)l件的納稅人，在辦理稅務(wù)注銷時，資料齊全的，稅務(wù)部門即時出具清稅文書；若資料不齊，可在作出承諾后，稅務(wù)部門即時出具清稅文書。納稅人應(yīng)按承諾的時限補(bǔ)齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項(xiàng)。具體容缺條件是：

①辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用**（含**）、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務(wù)部門辦理清稅的；

②未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用**及稅控設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人：

●納稅信用級別為A級和B級的納稅人；

●控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人；

●省級****引進(jìn)人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；

●未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶；

●未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。

（3）不符合承諾制容缺即時辦理?xiàng)l件的（或雖符合承諾制容缺即時辦理?xiàng)l件但納稅人不愿意承諾的），稅務(wù)部門向納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（告知未結(jié)事項(xiàng)），納稅人先行辦理完畢各項(xiàng)未結(jié)事項(xiàng)后，方可申請辦理稅務(wù)注銷。

（4）經(jīng)****裁定宣告破產(chǎn)的企業(yè)，管理人持****終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書申請稅務(wù)注銷的，稅務(wù)部門即時出具清稅文書。

（5）納稅人辦理稅務(wù)注銷前，無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出終止“委托扣款協(xié)議書”申請。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)稅務(wù)注銷后，委托扣款協(xié)議自動終止。

2.申請注銷企業(yè)登記。清算組向登記機(jī)關(guān)提交注銷登記申請書、股東會決議、清算報(bào)告和清稅證明等相關(guān)材料申請注銷登記。登記機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)已共享企業(yè)清稅信息的，企業(yè)無需提交紙質(zhì)清稅證明文書；領(lǐng)取了紙質(zhì)營業(yè)執(zhí)照正副本的，繳回營業(yè)執(zhí)照正副本。國有獨(dú)資公司申請注銷登記，還應(yīng)當(dāng)提交國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的決定，其中，國務(wù)院確定的重要的國有獨(dú)資公司，還應(yīng)當(dāng)提交本級****的批準(zhǔn)文件。有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)申請注銷登記，還應(yīng)當(dāng)提交分支機(jī)構(gòu)的注銷登記證明。

3.申請注銷社會保險登記。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自辦理企業(yè)注銷登記之日起30日內(nèi)，向原社會保險登記機(jī)構(gòu)提交注銷社會保險登記申請和其他有關(guān)注銷文件，辦理注銷社會保險登記手續(xù)。在辦理注銷社會保險登記前，應(yīng)當(dāng)清繳社會保險費(fèi)欠費(fèi)。

4.申請辦理海關(guān)報(bào)關(guān)單位備案注銷。涉及海關(guān)報(bào)關(guān)相關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)，可通過國際貿(mào)易“單一窗口”、“互聯(lián)網(wǎng)+海關(guān)”等方式向海關(guān)提交報(bào)關(guān)單位注銷申請，也可通過市場監(jiān)管部門與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的注銷“一網(wǎng)”服務(wù)平臺提交注銷申請。對于已在海關(guān)備案，存在欠稅（含滯納金）及罰款等其他未辦結(jié)涉稅事項(xiàng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在辦結(jié)海關(guān)報(bào)關(guān)單位備案注銷后，向市場監(jiān)管部門申請注銷企業(yè)登記。

（二）簡易注銷流程

1.適用對象

未發(fā)生債權(quán)債務(wù)或已將債權(quán)債務(wù)清償完結(jié)的市場主體（上市股份有限公司除外）。市場主體在申請簡易注銷登記時，不應(yīng)存在未結(jié)清清償費(fèi)用、職工工資、社會保險費(fèi)用、法定補(bǔ)償金、應(yīng)繳納稅款（滯納金、罰款）等債權(quán)債務(wù)。

企業(yè)有下列情形之一的，不適用簡易注銷程序：涉及國家規(guī)定實(shí)施準(zhǔn)入特別管理措施的外商投資企業(yè)；被列入企業(yè)經(jīng)營異常名錄或嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單的；存在股權(quán)(投資權(quán)益)被凍結(jié)、出質(zhì)或動產(chǎn)抵押等情形；有正在被立案調(diào)查或采取行政強(qiáng)制、司法協(xié)助、被予以行政處罰等情形的；企業(yè)所屬的非法人分支機(jī)構(gòu)未辦理注銷登記的；曾被終止簡易注銷程序的；法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院決定規(guī)定在注銷登記前需經(jīng)批準(zhǔn)的；不適用企業(yè)簡易注銷登記的其他情形。

企業(yè)存在“被列入企業(yè)經(jīng)營異常名錄”、“存在股權(quán)（投資權(quán)益）被凍結(jié)、出質(zhì)或動產(chǎn)抵押等情形”、“企業(yè)所屬的非法人分支機(jī)構(gòu)未辦注銷登記的”等不適用簡易注銷登記程序的，無需撤銷簡易注銷公示，待異常狀態(tài)消失后可再次依程序公示申請簡易注銷登記。對于承諾書文字、形式填寫不規(guī)范的，市場監(jiān)管部門在市場主體補(bǔ)正后予以受理其簡易注銷申請，無需重新公示。

符合市場監(jiān)管部門簡易注銷條件，未辦理過涉稅事宜，辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用**（含**）、無欠稅（滯納金）及罰款且沒有其他未辦結(jié)涉稅事項(xiàng)的納稅人，免予到稅務(wù)部門辦理清稅證明，可直接向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷。

2.辦理流程

（1）符合適用條件的企業(yè)登錄注銷“一網(wǎng)”服務(wù)平臺或國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)《簡易注銷公告》專欄主動向社會公告擬申請簡易注銷登記及全體投資人承諾等信息，公示期為20日。

（2）公示期內(nèi)，有關(guān)利害關(guān)系人及相關(guān)**部門可以通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)《簡易注銷公告》專欄“異議留言”功能提出異議并簡要陳述理由。超過公示期，公示系統(tǒng)不再接受異議。

（3）稅務(wù)部門通過信息共享獲取市場監(jiān)管部門推送的擬申請簡易注銷登記信息后，應(yīng)按照規(guī)定的程序和要求，查詢稅務(wù)信息系統(tǒng)核實(shí)相關(guān)涉稅情況，對經(jīng)查詢系統(tǒng)顯示為以下情形的納稅人，稅務(wù)部門不提出異議：一是未辦理過涉稅事宜的納稅人；二是辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用**（含**）、無欠稅（滯納金）及罰款且沒有其他未辦結(jié)涉稅事項(xiàng)的納稅人；三是查詢時已辦結(jié)繳銷**、結(jié)清應(yīng)納稅款等清稅手續(xù)的納稅人。

（4）公示期屆滿后，在公示期內(nèi)無異議的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在公示期滿之日起20日內(nèi)向登記機(jī)關(guān)辦理簡易注銷登記。期滿未辦理的，登記機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況予以延長時限，寬展期最長不超過30日。企業(yè)在公示后，不得從事與注銷無關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

3.個體工商戶簡易注銷

營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證“兩證整合”改革實(shí)施后設(shè)立登記的個體工商戶通過簡易程序辦理注銷登記的，無需提交承諾書，也無需公示。個體工商戶在提交簡易注銷登記申請后，市場監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)在1個工作日內(nèi)將個體工商戶擬申請簡易注銷登記的相關(guān)信息通過省級統(tǒng)一的信用信息共享交換平臺、政務(wù)信息平臺、部門間的數(shù)據(jù)接口（統(tǒng)稱信息共享交換平臺）推送給同級稅務(wù)等部門，稅務(wù)等部門于10日內(nèi)反饋是否同意簡易注銷。對于稅務(wù)等部門無異議的，市場監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)及時辦理簡易注銷登記。具體請參照《市場監(jiān)管總局 國家**關(guān)于進(jìn)一步完善簡易注銷登記便捷中小微企業(yè)市場退出的通知》（國市監(jiān)注發(fā)〔2021〕45號）辦理。

五、特殊情況辦理指引

（一）存在股東失聯(lián)、不配合等問題。對有限責(zé)任公司存在股東失聯(lián)、不配合等情況難以注銷的，經(jīng)書面及報(bào)紙（或國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)）公告通知全體股東，召開股東會形成符合法律及章程規(guī)定表決比例的決議、成立清算組后，向企業(yè)登記機(jī)關(guān)申請辦理注銷登記。

（二）存在企業(yè)無法自行組織清算問題。對于公司已出現(xiàn)解散事宜，但負(fù)有清算義務(wù)的投資人拒不履行清算義務(wù)或者因無法取得聯(lián)系等情形不能成立清算組進(jìn)行清算的公司，相關(guān)股東或債權(quán)人可依照《公司法》規(guī)定申請****指定有關(guān)人員組成清算組進(jìn)行清算。清算組在清理公司財(cái)產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單后，發(fā)現(xiàn)公司財(cái)產(chǎn)不足清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)依法向****申請宣告破產(chǎn)。****裁定強(qiáng)制清算或裁定宣告破產(chǎn)的，企業(yè)清算組、破產(chǎn)管理人可持****終結(jié)強(qiáng)制清算程序的裁定或終結(jié)破產(chǎn)程序的裁定，直接向登記機(jī)關(guān)申請辦理注銷登記。

（三）存在營業(yè)執(zhí)照、公章遺失問題。對于營業(yè)執(zhí)照遺失的企業(yè)，可以持在國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)自行公示的執(zhí)照遺失公告，向企業(yè)登記機(jī)關(guān)申請注銷，無需申請補(bǔ)發(fā)營業(yè)執(zhí)照。涉及公章遺失的，經(jīng)全體股東簽字蓋章或由清算組負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，非公司企業(yè)法人由其上級主管單位法定代表人簽字并加蓋上級主管單位公章進(jìn)行確認(rèn)，相關(guān)注銷材料可不蓋公章。

（四）存在股東（出資人）已注銷問題。因股東（出資人）已注銷卻未清理對外投資，導(dǎo)致被投資企業(yè)無法注銷的企業(yè)，其股東（出資人）有上級主管單位的，由已注銷企業(yè)的上級主管單位依規(guī)定辦理相關(guān)注銷手續(xù)；已注銷企業(yè)有合法的繼受主體的，可由繼受主體依有關(guān)規(guī)定申請辦理；已注銷企業(yè)無合法繼受主體的，由已注銷企業(yè)注銷時登記在冊的股東（出資人）申請辦理。

（五）其他問題。

1.對于尚未更換加載統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照即被吊銷的企業(yè)，市場監(jiān)管部門已就此類企業(yè)進(jìn)行了統(tǒng)一社會信用代碼的賦碼，企業(yè)在相關(guān)部門辦理注銷業(yè)務(wù)時可使用其統(tǒng)一社會信用代碼辦理，無需更換加載統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照。

2.納稅人被登記機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)注銷。

3.處于稅務(wù)非正常狀態(tài)納稅人在辦理稅務(wù)注銷前，需先解除非正常狀態(tài)，補(bǔ)辦納稅申報(bào)手續(xù)。符合以下情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可打印相應(yīng)稅種和相關(guān)附加的《批量零申報(bào)確認(rèn)表》，經(jīng)納稅人確認(rèn)后，進(jìn)行批量處理：

（1）非正常狀態(tài)期間增值稅、消費(fèi)稅和相關(guān)附加需補(bǔ)辦的申報(bào)均為零申報(bào)的；

（2）非正常狀態(tài)期間企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳需補(bǔ)辦的申報(bào)均為零申報(bào)，且不存在彌補(bǔ)前期虧損情況的。

六、注銷法律責(zé)任提示

（一）公司清算時，清算組未按照規(guī)定履行通知和公告義務(wù)，導(dǎo)致債權(quán)人未及時申報(bào)債權(quán)而未獲清償，清算組成員對因此造成的損失承擔(dān)賠償責(zé)任。（依據(jù)最高****關(guān)于適用《中華****公司法》若干問題的規(guī)定（二）第十一條）

（二）清算組執(zhí)行未經(jīng)確認(rèn)的清算方案給公司或者債權(quán)人造成損失，公司、股東或者債權(quán)人主張清算組成員承擔(dān)賠償責(zé)任的，****應(yīng)依法予以支持。（依據(jù)最高****關(guān)于適用《中華****公司法》若干問題的規(guī)定（二）第十五條）

（三）有限責(zé)任公司的股東、股份有限公司的董事和控股股東未在法定期限內(nèi)成立清算組開始清算，導(dǎo)致公司財(cái)產(chǎn)貶值、流失、毀損或者滅失，債權(quán)人主張其在造成損失范圍內(nèi)對公司債務(wù)承擔(dān)賠償責(zé)任的，****應(yīng)依法予以支持。（依據(jù)最高****關(guān)于適用《中華****公司法》若干問題的規(guī)定（二）第十八條第一款）

（四）有限責(zé)任公司的股東、股份有限公司的董事和控股股東因怠于履行義務(wù)，導(dǎo)致公司主要財(cái)產(chǎn)、賬冊、重要文件等滅失，無法進(jìn)行清算，債權(quán)人主張其對公司債務(wù)承擔(dān)連帶清償責(zé)任的，****應(yīng)依法予以支持。（依據(jù)最高****關(guān)于適用《中華****公司法》若干問題的規(guī)定（二）第十八條第二款）

（五）有限責(zé)任公司的股東、股份有限公司的董事和控股股東，以及公司的實(shí)際控制人在公司解散后，惡意處置公司財(cái)產(chǎn)給債權(quán)人造成損失，或者未經(jīng)依法清算，以虛假的清算報(bào)告騙取公司登記機(jī)關(guān)辦理法人注銷登記，債權(quán)人主張其對公司債務(wù)承擔(dān)相應(yīng)賠償責(zé)任的，****應(yīng)依法予以支持。（依據(jù)最高****關(guān)于適用《中華****公司法》若干問題的規(guī)定（二）第十九條）

（六）公司解散應(yīng)當(dāng)在依法清算完畢后，申請辦理注銷登記。公司未經(jīng)清算即辦理注銷登記，導(dǎo)致公司無法進(jìn)行清算，債權(quán)人主張有限責(zé)任公司的股東、股份有限公司的董事和控股股東，以及公司的實(shí)際控制人對公司債務(wù)承擔(dān)清償責(zé)任的，****應(yīng)依法予以支持。（依據(jù)最高****關(guān)于適用《中華****公司法》若干問題的規(guī)定（二）第二十條第一款）

（七）公司未經(jīng)依法清算即辦理注銷登記，股東或者第三人在公司登記機(jī)關(guān)辦理注銷登記時承諾對公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，債權(quán)人主張其對公司債務(wù)承擔(dān)相應(yīng)民事責(zé)任的，****應(yīng)依法予以支持。（依據(jù)最高****關(guān)于適用《中華****公司法》若干問題的規(guī)定（二）第二十條第二款）

（八）公司財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)時，債權(quán)人主張未繳出資股東，以及公司設(shè)立時的其他股東或者發(fā)起人在未繳出資范圍內(nèi)對公司債務(wù)承擔(dān)連帶清償責(zé)任的，****應(yīng)依法予以支持。（依據(jù)最高****關(guān)于適用《中華****公司法》若干問題的規(guī)定（二）第二十二條第二款）

（九）清算組成員從事清算事務(wù)時，違反法律、行政法規(guī)或者公司章程給公司或者債權(quán)人造成損失，公司或者債權(quán)人主張其承擔(dān)賠償責(zé)任的，****應(yīng)依法予以支持。（依據(jù)最高****關(guān)于適用《中華****公司法》若干問題的規(guī)定（二）第二十三條第一款）

（十）企業(yè)在注銷登記中隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假的，登記機(jī)關(guān)可以依法做出撤銷注銷登記等處理，在恢復(fù)企業(yè)主體資格的同時將該企業(yè)列入嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單，并通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公示，有關(guān)利害關(guān)系人可以通過民事訴訟主張其相應(yīng)權(quán)利。（依據(jù)《公司登記管理?xiàng)l例》第六十四條，《市場監(jiān)督管理嚴(yán)重違法失信名單管理辦法》第十條第二款）

（十一）納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)注銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。（依據(jù)《稅收征收管理法》第六十條第一款）

（十二）納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成**的，依法追究刑事責(zé)任。（依據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條第一款）

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拓展知識：

公司注銷稅務(wù)登記申請

稅務(wù)注銷申請需要納稅人，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理的取消稅務(wù)登記的手續(xù)。辦理注銷稅務(wù)登記后，該當(dāng)事人不再接受原稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。
1、納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記之前，首先應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷**、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。
2、納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時應(yīng)提交如下資料：注銷稅務(wù)登記申請書；上級主管部門批文或董事會、職代會的決議和其他有關(guān)資料。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后符合注銷登記條件的，可領(lǐng)取并填寫注銷稅務(wù)登記申請審批表。
3、稅務(wù)管理部門經(jīng)稽查、審核后辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

擴(kuò)展資料：
稅務(wù)注銷的時限要求

1、納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
2、納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更或注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登。
3、納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

公司注銷稅務(wù)登記申請

企業(yè)終止經(jīng)營而進(jìn)行清算的，其原材料或產(chǎn)品存貨通常會作如下處置：
1.正常價格銷售
2.折價變賣
3.抵償債務(wù)
4.分配給投資者
5.贈送他人
6.報(bào)廢。根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，上述第一類至第五類處置原材料及產(chǎn)品存貨的方式均要按銷售或者視同銷售處理，而第六類應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。但是對于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人有所不同。
阿對于一般納稅人，問題的關(guān)鍵是存貨中包含的進(jìn)項(xiàng)稅額的處理。國家**《關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發(fā)[1995]288號）規(guī)定，對納稅人倒閉、破產(chǎn)、解散、停業(yè)后銷售的貨物，應(yīng)按現(xiàn)行稅法的規(guī)定征稅。對納稅人期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及征稅后出現(xiàn)的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額后不足抵扣部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退稅。雖然文件中所述的“期初存貨中尚未抵扣的已征稅款”并不是現(xiàn)在所說的存貨中包含的進(jìn)項(xiàng)稅，但從稅理上來說是有相通之處的。因此，對于一般納稅人處置存貨應(yīng)該作銷售或者視同銷售處理，可以抵扣尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，如果計(jì)算的銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按差額繳納增值稅。對于前述第六類情況應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，并按財(cái)產(chǎn)損失有關(guān)程序辦理。
如果是小規(guī)模納稅人，則直接按照適應(yīng)征收額計(jì)征增值稅。

《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。其清算終了后的清算所得，應(yīng)當(dāng)依照條例規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。所以存貨的銷售收入只需正常計(jì)入清算所得即可。

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公司注銷稅務(wù)登記申請

企業(yè)要進(jìn)行注銷，首先需要在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)注銷，然后再進(jìn)行工商注銷。
第一步，稅務(wù)大廳注銷增值稅防偽稅控系統(tǒng)，繳銷增值稅**，取得《增值稅防偽稅控系統(tǒng)注銷登記表》;
第二步，申報(bào)注銷當(dāng)期的所有稅種，包括但不限于企業(yè)所得稅（季度和年度）、增值稅、附加稅、印花稅、殘保金等。可以在稅務(wù)大廳進(jìn)行現(xiàn)場申報(bào)，也可以在電子稅務(wù)局上自行申報(bào)；
第三步，在注銷業(yè)務(wù)的窗口提交《清稅申報(bào)表》；
第四步，企業(yè)專管員審查賬務(wù)，根據(jù)需要提供資料（不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)有不同的要求，每個專管員的要求都不一樣，也取決于公司的性質(zhì)）；
第五步，在大廳提交經(jīng)專管員以及分管所所長的簽字蓋章后的《清稅申報(bào)表》，取得《清稅證明》和《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，注銷事項(xiàng)完結(jié)；
注銷流程大概就是上述幾步，具體每個環(huán)節(jié)需要提供的資料根據(jù)企業(yè)的具體情況有所差別，實(shí)際**作時根據(jù)稅務(wù)大廳和專管員的提示步驟走即可。