前沿拓展：

綜合所得年度自行申報(bào)是什么意思

法律分析：綜合所得年度自行申報(bào)是納稅者根據(jù)國(guó)家**規(guī)定，在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)填報(bào)《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》及其他相關(guān)資料，辦理匯算清繳或者隨匯算清繳一并辦理納稅申報(bào)的一項(xiàng)業(yè)務(wù)。由納稅人在每個(gè)納稅年度結(jié)束后自行申報(bào)辦理，次年享受減稅福利。

法律依據(jù)：《中華****個(gè)人所得稅法》 第十一條 居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

12366熱線2022年8月熱點(diǎn)問(wèn)題

日期：2022-09-21 16:25 來(lái)源:國(guó)家**河南省稅務(wù)局 字號(hào)： [大] [中] [小] 打印本頁(yè) 下載本頁(yè)

　　1．單位或者個(gè)體工商戶(hù)為聘用的員工無(wú)償提供服務(wù)是否繳納增值稅？

　　根據(jù)《** 國(guó)家**關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“ 第十條 銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外： （三）單位或者個(gè)體工商戶(hù)為聘用的員工提供服務(wù)。”

　　因此，單位或者個(gè)體工商戶(hù)為聘用的員工無(wú)償提供服務(wù)，不在增值稅征稅范圍。

　　2．中秋節(jié)員工發(fā)放福利，有自己公司生產(chǎn)的也有外購(gòu)的，是否繳納增值稅？能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

　　根據(jù)《中華****增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（** 國(guó)家**第50號(hào)令）規(guī)定：“第四條 單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：

　　（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；”

　　根據(jù)《中華****增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第691號(hào))規(guī)定：“第十條　下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);”

　　3．投資開(kāi)放式證券投資基金，在開(kāi)放日的時(shí)候贖回基金取得的收入是否需要繳納增值稅?

　　根據(jù)《** 國(guó)家**關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1 銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋?zhuān)骸耙弧N(xiāo)售服務(wù)(五)金融服務(wù) 4.金融商品轉(zhuǎn)讓

　　金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)侵皋D(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類(lèi)資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。”

　　根據(jù)《** 國(guó)家**關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2規(guī)定：“一、(三)銷(xiāo)售額

　　3.金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。

　　轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　金融商品的買(mǎi)入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)坏瞄_(kāi)具增值稅專(zhuān)用**。”

　　根據(jù)《** 國(guó)家**關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3規(guī)定：“一、下列項(xiàng)目免征增值稅

　　(二十二)下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

　　4.證券投資基金(封閉式證券投資基金，開(kāi)放式證券投資基金)管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券。

　　5.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。”

　　根據(jù)《** 國(guó)家** 關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))規(guī)定：“二、納稅人購(gòu)入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類(lèi)資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(五)項(xiàng)第4點(diǎn)所稱(chēng)的金融商品轉(zhuǎn)讓。

　　十八、本通知除第十七條規(guī)定的政策外，其他均自2016年5月1日起執(zhí)行。此前已征的應(yīng)予免征或不征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅。”

　　4．現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者，如何繳納增值稅?

　　根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家**公告2019年第31號(hào))規(guī)定：“十二、關(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用

　　納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。”

　　5．房屋租賃企業(yè)，向個(gè)人出租房屋取得的收入，如何繳納增值稅?

　　一、根據(jù)《** ** 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(** ** 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號(hào))規(guī)定：“一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。

　　……

　　住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　……

　　本公告自2021年10月1日起執(zhí)行。”

　　6．汽車(chē)銷(xiāo)售部門(mén)給購(gòu)車(chē)客戶(hù)的購(gòu)車(chē)補(bǔ)貼，是否可以在增值稅銷(xiāo)售額中減除？個(gè)人取得該購(gòu)車(chē)補(bǔ)貼，是否繳納個(gè)人所得稅？

　　根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）規(guī)定：“　二、計(jì)稅依據(jù)（二）納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張**上分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)**，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。”

　　根據(jù)《** 國(guó)家**關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）規(guī)定：“根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)企業(yè)和單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)等，以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）在營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中以折扣折讓、贈(zèng)品、抽獎(jiǎng)等方式，向個(gè)人贈(zèng)送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等（以下簡(jiǎn)稱(chēng)禮品）有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題通知如下：

　　一、企業(yè)在銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：

　　1.企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

　　2.企業(yè)在向個(gè)人銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；”

　　7．生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人適用加計(jì)抵減政策，四項(xiàng)服務(wù)外的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以加計(jì)抵減？

　　根據(jù)《**　**　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(** ** 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定：“七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活**業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱(chēng)加計(jì)抵減政策）。

　　(一)本公告所稱(chēng)生產(chǎn)、生活**業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱(chēng)四項(xiàng)服務(wù))取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

　　根據(jù)《** **關(guān)于明確生活**業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（** **公告2019年第87號(hào)）規(guī)定：“一、2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活**業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱(chēng)加計(jì)抵減15%政策）。

　　二、本公告所稱(chēng)生活**業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。”

　　根據(jù)《** **關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（** **公告2022年第11號(hào)）規(guī)定：“一、《** ** 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(** ** 海關(guān)總署公告2019年39號(hào))第七條和《** **關(guān)于明確生活**業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(** **公告2019年第87號(hào))規(guī)定的生產(chǎn)、生活**業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年12月31日。”

　　適用加計(jì)抵減政策的納稅人，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，均可以進(jìn)行加計(jì)抵減，不僅限于四項(xiàng)服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為除外。

　　8．去年成立公司，一直沒(méi)有收入，這個(gè)月剛有收入，怎么判斷能不能享受加計(jì)抵減政策？

　　2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷(xiāo)售額全部為零的，以其取得銷(xiāo)售額起三個(gè)月的銷(xiāo)售情況進(jìn)行判斷。假設(shè)某納稅人2019年5月設(shè)立，但其5月、6月、7月均無(wú)銷(xiāo)售額，其8月四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額為100萬(wàn)，9月銷(xiāo)售額為零，10月貨物銷(xiāo)售額為30萬(wàn)元。在該例中，應(yīng)按照8-10月累計(jì)銷(xiāo)售情況進(jìn)行判斷，即以100/(100+30)計(jì)算。因該納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%，按照規(guī)定，可以享受加計(jì)抵減政策。

　　9．總公司與分公司均為一般納稅人，原各自分別繳納增值稅，現(xiàn)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)改為匯總繳納增值稅，分公司匯總前的留抵稅額是否可以轉(zhuǎn)移至總公司繼續(xù)抵扣?

　　可以。

　　10．公司從國(guó)外進(jìn)口了一批軟件產(chǎn)品，然后將其翻譯成中文對(duì)外銷(xiāo)售，能否享受增值稅即征即退?

　　一、根據(jù)《** 國(guó)家**關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))規(guī)定：“一、 軟件產(chǎn)品增值稅政策

　　(一)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

　　(二)增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。

　　本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。”

　　二、根據(jù)《** **關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))文件規(guī)定：“一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

　　本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。”

　　三、《**　國(guó)家**　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(** ** 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))一、增值稅一般納稅人(以下稱(chēng)納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%。

　　……

　　九、本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。”

　　11．自然人與保險(xiǎn)公司簽訂長(zhǎng)期**合同，且不屬于一次性取得收入的，是否可視為按期納稅的納稅人，按規(guī)定適用小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?

　　如果按月發(fā)放并開(kāi)具**，可以按照小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行。

　　12．一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人？

　　一、根據(jù)《中華****增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(**　國(guó)家**令第50號(hào))規(guī)定：“第三十三條 除國(guó)家**另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。”

　　二、根據(jù)《** 國(guó)家**關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第五條 ……除國(guó)家**另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。……

　　本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。”

　　三、根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》 （國(guó)家**公告2020年第9號(hào)）規(guī)定：“六、一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元。” 該政策目前已執(zhí)行到期，沒(méi)有延續(xù)文件。

　　13．一般納稅人向農(nóng)民收購(gòu)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，能否開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)**？

　　根據(jù)《國(guó)家**河南省稅務(wù)局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)增值稅**使用有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家**河南省稅務(wù)局公告2018年第5號(hào)）規(guī)定：“一、納稅人在省內(nèi)向從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的自然人收購(gòu)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)**。

　　二、納稅人向從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的自然人以外的單位和個(gè)人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓?zhuān)用**或普通**，不得自行開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)**。”

　　根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于全面推行增值稅**系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家**公告2015年第19號(hào))規(guī)定：“二、**使用 (五)納稅人使用增值稅普通**開(kāi)具收購(gòu)**，系統(tǒng)在**左上角自動(dòng)打印“收購(gòu)”字樣。”

　　14．機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一**的“數(shù)量”欄是否可以寫(xiě)小數(shù)？

　　根據(jù)《國(guó)家** 工業(yè)和信息化部 **部關(guān)于發(fā)布<機(jī)動(dòng)車(chē)**使用辦法>的公告》(國(guó)家** 工業(yè)和信息化部 **部公告2020年第23號(hào))規(guī)定：“第八條?銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用**時(shí)，應(yīng)遵循以下規(guī)則：

　　(一)正確選擇機(jī)動(dòng)車(chē)的商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼。

　　(二)增值稅專(zhuān)用**“規(guī)格型號(hào)”欄應(yīng)填寫(xiě)機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)輛識(shí)別代號(hào)/車(chē)架號(hào)，“單位”欄應(yīng)選擇“輛”，“單價(jià)”欄應(yīng)填寫(xiě)對(duì)應(yīng)機(jī)動(dòng)車(chē)的不含增值稅價(jià)格。匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用**，應(yīng)通過(guò)機(jī)動(dòng)車(chē)**開(kāi)具模塊開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》，其中的規(guī)格型號(hào)、單位、單價(jià)等欄次也應(yīng)按照上述增值稅專(zhuān)用**的填寫(xiě)要求填開(kāi)。國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)若不能按上述規(guī)定填寫(xiě)“規(guī)格型號(hào)”欄的，應(yīng)當(dāng)在增值稅專(zhuān)用**(包括《銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》)上，將相同車(chē)輛配置序列號(hào)、相同單價(jià)的機(jī)動(dòng)車(chē)，按照同一行次匯總填列的規(guī)則開(kāi)具**。

　　第九條?銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一**時(shí)，應(yīng)遵循以下規(guī)則：

　　(一)按照“一車(chē)一票”原則開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一**，即一輛機(jī)動(dòng)車(chē)只能開(kāi)具一張機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一**，一張機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一**只能填寫(xiě)一輛機(jī)動(dòng)車(chē)的車(chē)輛識(shí)別代號(hào)/車(chē)架號(hào)。”

　　該文件政策解讀：

　　“五、在日常開(kāi)具和使用機(jī)動(dòng)車(chē)**時(shí)要注意哪些事項(xiàng)?

　　為了切實(shí)維護(hù)機(jī)動(dòng)車(chē)購(gòu)銷(xiāo)雙方的合法權(quán)益，在**開(kāi)具和使用方面要遵循以下幾點(diǎn)要求：

　　第一，機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售方按照“一車(chē)一票”原則開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一**。例如，銷(xiāo)售方向消費(fèi)者銷(xiāo)售單價(jià)為200萬(wàn)元的機(jī)動(dòng)車(chē)時(shí)，銷(xiāo)售一輛機(jī)動(dòng)車(chē)開(kāi)具**時(shí)僅能開(kāi)具一張總價(jià)款為200萬(wàn)元的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一**，而不能分拆價(jià)款開(kāi)具兩張及兩張以上機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一**。”

　　因此，機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一**的“數(shù)量”欄不可以寫(xiě)小數(shù)。

　　15．一般納稅人接受旅客運(yùn)輸服務(wù)取得火車(chē)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，如何填寫(xiě)申報(bào)表?

　　填寫(xiě)至《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))8b欄中及10欄中。

　　16．小規(guī)模納稅人，享受季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元免征增值稅的政策，申報(bào)表需要填寫(xiě)哪一行？

　　在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”(若登記注冊(cè)類(lèi)型為個(gè)體工商戶(hù)，則應(yīng)填寫(xiě)在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”)，如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

　　17．公司取得**給付的財(cái)政補(bǔ)助，企業(yè)所得稅方面收入時(shí)間如何確認(rèn)？

　　根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》（國(guó)家**公告2021年第17號(hào)）規(guī)定：“六、關(guān)于企業(yè)取得**財(cái)政資金的收入時(shí)間確認(rèn)問(wèn)題

　　企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由****門(mén)根據(jù)企業(yè)銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。

　　除上述情形外，企業(yè)取得的各種**財(cái)政支付，如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。

　　本公告適用于2021年及以后年度匯算清繳。”

　　18．企業(yè)種植景觀草皮出售，能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

　　根據(jù)《中華****企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華****國(guó)務(wù)院令第512號(hào))規(guī)定：“第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：(二)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;”

　　《國(guó)家**關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的公告》(國(guó)家**公告2011年第48號(hào))規(guī)定：“四、企業(yè)從事下列項(xiàng)目所得的稅務(wù)處理（三）觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項(xiàng)目處理；”

　　因此，企業(yè)種植景觀草皮出售，可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠。

　　19．企業(yè)清算時(shí)，增值稅留抵稅額可否從清算所得中扣除？

　　根據(jù)《中華****企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華****國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）規(guī)定：“第三十一條 企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。”

　　增值稅留抵稅額是允許抵扣的增值稅，因此不能從清算所得中扣除。

　　20．代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)**還需要預(yù)征個(gè)人所得稅嗎？

　　根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家**公告2021年第8號(hào))　規(guī)定：“三、關(guān)于取消代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)**預(yù)征個(gè)人所得稅有關(guān)事項(xiàng)

　　對(duì)個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人，代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅**時(shí)，不再預(yù)征個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人和其他從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人，應(yīng)依法自行申報(bào)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。

　　四、關(guān)于執(zhí)行時(shí)間和其他事項(xiàng)

　　……本公告第三條自2021年4月1日起施行。

　　……《國(guó)家**關(guān)于代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)**個(gè)人所得稅預(yù)征率問(wèn)題的公告》(2011年第44號(hào))同時(shí)廢止。”

　　21．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申報(bào)經(jīng)營(yíng)所得后，將剩余的利潤(rùn)打到投資者的賬戶(hù)，是否需要交個(gè)人所得稅?

　　根據(jù)《** 國(guó)家**關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))規(guī)定：“第五條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。

　　前款所稱(chēng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。”

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照上述政策申報(bào)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅后，將利潤(rùn)分配給投資者不再繳納個(gè)人所得稅。

　　22．企業(yè)跟非員工簽訂勞務(wù)合同，因合同終止(包括提前終止和到期未續(xù)簽兩種情況)企業(yè)賠付給個(gè)人的補(bǔ)償金，按照什么稅目繳納個(gè)人所得稅?

　　按照勞務(wù)報(bào)酬繳納個(gè)人所得稅。

　　23．本月領(lǐng)取了一部分原提存的住房公積金，是否需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算?

　　根據(jù)《** 國(guó)家**關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕10號(hào)）規(guī)定：“三、個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。”

　　個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅，因此不需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

　　24．個(gè)人獲得的專(zhuān)利賠償款應(yīng)按什么項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?

　　根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于個(gè)人取得專(zhuān)利賠償所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2000〕257號(hào)）規(guī)定：“因其該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)被……使用而取得的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付賠款的……代扣代繳。”

　　因此，專(zhuān)利賠償款應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

　　25．個(gè)人與他人合作經(jīng)營(yíng)一個(gè)項(xiàng)目，因?yàn)橐恍┰蚪K止合作，對(duì)方支付的違約金，是否需要繳納個(gè)人所得稅？

　　根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家**公告2011年第41號(hào)）規(guī)定：“ 一、個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)”

　　26．對(duì)類(lèi)似贈(zèng)送客戶(hù)禮品按照偶然所得扣繳個(gè)稅的情形，在按禮品公允價(jià)值計(jì)算個(gè)稅時(shí)是否需要換算為不含增值稅收入?

　　在確定個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)時(shí)，個(gè)人所得稅的應(yīng)稅收入不含增值稅;免征增值稅的，不扣減增值稅稅額。

　　27．納稅人在年度中間更換工作單位，在原單位任職、受雇單位期間已享受的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除金額，能否在新任職、受雇單位扣除？

　　納稅人在年度中間更換工作單位，在原單位任職、受雇單位期間已享受的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除金額，不得在新任職、受雇單位扣除。納稅人在原單位未享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，因新單位無(wú)法掌握該納稅人在原單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除情況，新任職單位僅能根據(jù)其在新單位任職受雇月份進(jìn)行計(jì)算，未享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的月份可由納稅人在匯算清繳時(shí)扣除。

　　28．跟中介公司簽署了租房合同，住房租金扣除這里出租方信息應(yīng)填寫(xiě)產(chǎn)權(quán)所有人還是中介公司?

　　根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于修訂發(fā)布 <個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除**作辦法 (試行) >的公告》(國(guó)家**公告〔2022〕7號(hào))規(guī)定：“第十五條?納稅人享受住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類(lèi)型和號(hào)碼或者出租方單位名稱(chēng)及納稅人識(shí)別號(hào)(社會(huì)統(tǒng)一信用代碼)、租賃起止時(shí)間等信息;納稅人有配偶的，填寫(xiě)配偶姓名、身份證件類(lèi)型及號(hào)碼。

　　納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房租賃合同或協(xié)議等資料。”

　　出租方信息應(yīng)填寫(xiě)與納稅人簽訂租賃合同的出租方信息。

　　29．納稅人同時(shí)接受學(xué)歷繼續(xù)教育和職業(yè)資格繼續(xù)教育，需要保存什么資料？

　　根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于修訂發(fā)布 <個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除**作辦法 (試行) >的公告》(國(guó)家**公告〔2022〕7號(hào))規(guī)定：“第十三條?納稅人享受繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)填報(bào)教育起止時(shí)間、教育階段等信息;接受技能人員或者專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)填報(bào)證書(shū)名稱(chēng)、證書(shū)編號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證(批準(zhǔn))時(shí)間等信息。

　　納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存職業(yè)資格相關(guān)證書(shū)等資料。”

　　納稅接受學(xué)歷繼續(xù)教育，不需保存相關(guān)資料。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書(shū)等資料備查。

　　30．企業(yè)向員工出租了一些自有住房作為員工宿舍，怎么繳納房產(chǎn)稅?

　　一、根據(jù)《** 國(guó)家**關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2000〕125號(hào))規(guī)定:“一、對(duì)按**規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；……暫免征收房產(chǎn)稅……”

　　二、根據(jù)《**、國(guó)家**關(guān)于企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房房產(chǎn)稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕94號(hào))規(guī)定：“暫免征收房產(chǎn)稅的企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，是指按照公有住房管理或納入縣級(jí)以上**廉租住房管理的單位自有住房。”

　　31．個(gè)人買(mǎi)車(chē)簽訂的合同是否繳納印花稅？

　　根據(jù)《中華****印花稅法》（中華****主席令第八十九號(hào)）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，買(mǎi)賣(mài)合同，指動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同(不包括個(gè)人書(shū)立的動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同)，稅率為價(jià)款的萬(wàn)分之三。

　　個(gè)人買(mǎi)車(chē)簽訂的合同不在印花稅征稅范圍。

　　32．個(gè)人**商品是否繳納印花稅？

　　根據(jù)《中華****印花稅法》（中華****主席令第八十九號(hào)）規(guī)定："第十二條　下列憑證免征印花稅：(八)個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單。”

　　33．商業(yè)銀行和小企業(yè)簽訂的借款合同是否需要繳納印花稅？

　　根據(jù)《**　**關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）規(guī)定：“二、自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、**企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。”

　　根據(jù)《** **關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(** **公告2021年第6號(hào))規(guī)定，本文規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

　　34．河南目前是否有印花稅核定征收的規(guī)定？

　　《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<河南省印花稅核定征收管理辦法>的通知》（豫地稅發(fā)〔2005〕第43號(hào)），已根據(jù)《國(guó)家**河南省稅務(wù)局關(guān)于公布一批全文失效廢止和部分條款廢止的稅務(wù)規(guī)范性文件目錄的公告》（豫稅公告〔2022〕4號(hào)）規(guī)定，自2022年8月2日起廢止。

　　35．印花稅取消按月申報(bào)了？

　　根據(jù)《中華****印花稅法》(中華****主席令第八十九號(hào))規(guī)定：“第十六條　印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款;實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。”

拓展知識(shí)：