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個(gè)人所得稅在線計(jì)算2020(個(gè)人所得稅在線計(jì)算58)

前沿拓展:


企業(yè)所得稅征收管理采用的是“按月(季)預(yù)繳,年終匯算清繳”的方式。年度匯算清繳填報(bào)申報(bào)表時(shí),需要對(duì)所有的稅會(huì)差異進(jìn)行逐一調(diào)整。那么,在季度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí),有稅會(huì)差異需要調(diào)整嗎?今天,申稅小微就和大家一起了解一下吧↓↓↓

一、房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)

從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人,銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入,會(huì)計(jì)核算未確認(rèn)收入的,但按照稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)收入而產(chǎn)生的差異。

企業(yè)應(yīng)按照預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額,扣除實(shí)際繳納且在會(huì)計(jì)核算中未計(jì)入當(dāng)期損益的土地增值稅等稅金及附加后的金額,填報(bào)在預(yù)繳申報(bào)表的主表的第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”欄次中。

政策依據(jù)

房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法(國稅發(fā)〔2009〕31號(hào))第9條規(guī)定:企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額,計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

二、不征稅收入

企業(yè)取得的收入中,如果符合稅法規(guī)定的不征稅收入條件,確認(rèn)為不征稅收入時(shí),會(huì)計(jì)核算已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期“利潤(rùn)總額”的,需要在預(yù)繳時(shí)將本年累計(jì)金額進(jìn)行納稅調(diào)減。該項(xiàng)調(diào)減金額填報(bào)在預(yù)繳申報(bào)表的主表的第5行“不征稅收入”。

政策依據(jù)

《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定,收入總額中的下列收入為不征稅收入:

1.財(cái)政撥款,是指各級(jí)****對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金,但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi),是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,按照規(guī)定程序批準(zhǔn),在實(shí)施社會(huì)公共管理,以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中,向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。

3.**性基金,是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,代**收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。

4.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入,是指企業(yè)取得的,由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第二十八條的規(guī)定,不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

注意:

預(yù)繳申報(bào)時(shí)無需對(duì)不征稅支出及對(duì)應(yīng)的折舊攤銷進(jìn)行納稅調(diào)整,匯繳時(shí)需要一并調(diào)整。

三、資產(chǎn)加速折舊及攤銷

企業(yè)的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)如果符合稅法優(yōu)惠條件,可以享受加速折舊和加速攤銷政策,按照稅法規(guī)定的折舊額、攤銷額大于同期會(huì)計(jì)折舊額、攤銷額的,預(yù)繳時(shí)可以將本年累計(jì)相差的金額進(jìn)行調(diào)減。

政策依據(jù)

《** 國家**關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號(hào))、《** 國家**關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕106 號(hào))、《** **關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕54 號(hào))、《** ** 關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》(2019 年第 66號(hào))、《** **關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕31 號(hào))、《** **關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告 》(2022年第12號(hào))等文件規(guī)定,享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人填報(bào)。

注意:

《國家**關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81 號(hào))、《** 國家**關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27 號(hào))等規(guī)定,上述政策僅適用于匯算清繳,納稅人在月(季)度預(yù)繳申報(bào)時(shí)不填報(bào)。

個(gè)人所得稅在線計(jì)算2020(個(gè)人所得稅在線計(jì)算58)

拓展知識(shí):

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