個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅依據(jù)(個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅的計(jì)稅依據(jù))
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個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅依據(jù)
最近烏市地稅稽查局在對(duì)納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅情況進(jìn)行檢查。部分納稅人財(cái)務(wù)賬面上反映，自然人股東按初始投入股金、股份轉(zhuǎn)讓其股份，表面上看是平手轉(zhuǎn)讓。但轉(zhuǎn)讓時(shí)，納稅人所有者權(quán)益比初始投資時(shí)增加了許多，原股東要繳納個(gè)人所得稅，但其計(jì)稅依據(jù)如何確定呢？ 例如：某股份公司成立之初，有兩個(gè)自然人股東，總股本300萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)三年后，其所有者權(quán)益總計(jì)為560萬(wàn)元，現(xiàn)自然人股東甲將其持有的90%的股權(quán)270萬(wàn)元，平價(jià)轉(zhuǎn)讓給丙（公司賬面反映），股東會(huì)決議也通過(guò)了該股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案，二人簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，辦理了股權(quán)交割手續(xù)（其知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)的比例未達(dá)到50%，且低價(jià)轉(zhuǎn)讓無(wú)正當(dāng)理由）。現(xiàn)在如何計(jì)算甲轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅呢？ 國(guó)稅函（2009）285號(hào)文件第四條規(guī)定：對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的（如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等）且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。對(duì)這一條怎樣理解，又怎樣計(jì)算呢？ 現(xiàn)在有兩種理解，出現(xiàn)了兩種算法： 第一種算法：應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)＝（560-270）*90%＝261萬(wàn)元。 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝261*20%＝52.20萬(wàn)元。 第二種算法：應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)＝560*90%-270＝234萬(wàn)元。 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝234*20%＝46.80萬(wàn)元。 筆者理解按文件規(guī)定應(yīng)按第二種算法計(jì)算其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。 ()
小李從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，日常賣(mài)一些文具用品，最近兩個(gè)月隨著開(kāi)學(xué)季的到來(lái)，小李的生意興隆，這不，要申報(bào)經(jīng)營(yíng)所得啦，帶著問(wèn)題找到申稅小微~
Q:個(gè)體戶(hù)小李
A:申稅小微
小 李
申稅小微，我聽(tīng)說(shuō)個(gè)體工商戶(hù)的個(gè)人所得稅可以減免，想問(wèn)問(wèn)怎么減免呀？
申稅小微
嗯，個(gè)體工商戶(hù)的個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得有優(yōu)惠哦！
《國(guó)家**關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家**公告2021年第8號(hào)）規(guī)定，自2021年1月1日至2022年12月31日，“對(duì)個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶(hù)不區(qū)分征收方式，均可享受。
小 李
如何理解“在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅”？具體怎么算法呢？
申稅小微
個(gè)體工商戶(hù)按照以下方法計(jì)算減免稅額：減免稅額=(個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)。
我們來(lái)舉個(gè)例子吧
納稅人梁某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶(hù)A，年應(yīng)納稅所得額為250000元(適用稅率20%，速算扣除數(shù)10500)，同時(shí)他是烈屬，當(dāng)年可享受減免稅額7320元。則梁某經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的總減免稅額=[(250000×20%-10500)-7320]×(1-50%)=16090元。
小 李
哦，我明白了。那在申報(bào)表上如何填寫(xiě)減免稅額？
申稅小微
別擔(dān)心，這一計(jì)算規(guī)則我們已經(jīng)內(nèi)嵌到電子稅務(wù)局信息系統(tǒng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表和報(bào)告表預(yù)填服務(wù)，符合條件的納稅人準(zhǔn)確、如實(shí)填報(bào)經(jīng)營(yíng)情況數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可自動(dòng)計(jì)算減免稅金額。
小 李
那真是太方便啦！
拓展知識(shí)：
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