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個稅的速算扣除數(shù)(個稅的速算扣除數(shù)公式)

前沿拓展:


不含稅勞務(wù)報酬如何預(yù)扣預(yù)繳個稅?個稅的速算扣除數(shù)(個稅的速算扣除數(shù)公式)

一、居民個人負擔稅款,應(yīng)當按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款:

1.勞務(wù)報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額;

2.減除費用:預(yù)扣預(yù)繳稅款時,勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的,減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的,減除費用按收入的百分之二十計算。

3.應(yīng)納稅所得額:勞務(wù)報酬所得,以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表一(見附件)。

4.居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時,應(yīng)當依法計算勞務(wù)報酬所得的收入額,并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款,稅款多退少補。

【例】曹老師于2019年3月外出給某單位稅務(wù)內(nèi)訓(xùn),一次取得講課費勞務(wù)報酬60000元。計算某單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額:

1.勞務(wù)報酬60000元(一次)收入四千元以上的,減除費用按收入的百分之二十計算;

2.勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入-減除費用=60000×(1-20%)=48000(元);

3.勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)=48000×30%-2000=12400(元)。

二、扣繳義務(wù)人負擔稅款,應(yīng)當按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款:

1.不含稅收入額為3360元(即含稅收入額4000元)以下的:

應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-800)÷(1-稅率)

2.不含稅收入額為3360(即含稅收入額4000元)以上的:

應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)÷(1-稅率×(1-20%))

3.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

數(shù)公式1、2中的稅率,是指不含稅所得按不含稅級距對應(yīng)的稅率(個人所得稅預(yù)扣率表二);公式3中的稅率,是指應(yīng)納稅所得額按含稅級距對應(yīng)的稅率(個人所得稅預(yù)扣率表一)。

4.文件依據(jù)《國家**關(guān)于明確單位或個人為納稅義務(wù)人的勞務(wù)報酬所得代付稅款計算公式的通知》(國稅發(fā)〔1996〕161號)

【例】**公民方某為某公司提供工程設(shè)計,取得稅后收入54600元。該公司需要預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅:

1.取得稅后收入54600元,超過49500元,適用:稅率(%)40%,速算扣除數(shù)7000,換算系數(shù)(%)68%。

2.勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=(54600-7000)×(1-20%)÷[1-(1-20%)×40%]=56000(元),其中[1-(1-20%)×40%]=68%

3.適用稅率40%、速算扣除數(shù)7000元,勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=56000×40%-7000=15400(元)。

個人所得稅預(yù)扣率表一(含稅級距)

(適用居民個人負擔稅款,居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

個稅的速算扣除數(shù)(個稅的速算扣除數(shù)公式)

個人所得稅預(yù)扣率表二(不含稅級距)

(適用扣繳義務(wù)人負擔稅款,居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

個稅的速算扣除數(shù)(個稅的速算扣除數(shù)公式)

(備注:當級換算系數(shù)為84%,76%,68%

1-(1-20%)×20%=84%

1-(1-20%)×30%=76%

1-(1-20%)×40%=68%)

拓展知識:

個稅的速算扣除數(shù)

1、 月收入在 36000 以下的, 速算扣除數(shù)為 0 ;

2、 月收入在 36000-144000 區(qū)間內(nèi),超出 36000 的部分 速算扣除數(shù)為 2520 ;

3 、 月收入在 144000-300000 區(qū)間內(nèi),超出 144000 的部分 速算扣除數(shù)為 16920 ;

4 、月收入在 300000-420000 區(qū)間內(nèi),超出 300000 的部分 速算扣除數(shù)為 31920 ;

5 、月收入在 420000-660000 區(qū)間內(nèi),超出 420000 的部分 速算扣除數(shù)為 52920 ;

6 、月收入在 660000-960000 區(qū)間內(nèi),超出 660000 的部分 速算扣除數(shù)為 85920 ;

7 、月收入在 960000 以上,超出 960000 的部分 速算扣除數(shù)為 181920 。

個稅簡介

個人所得稅最早是在英國開始征收的,并且到 1874 年的時候,英國就已經(jīng)通過立法將個人所得稅列為一個固定征收的稅種。在 1950 年,**當時的政務(wù)院曾經(jīng)列舉過類似于個人所得稅的稅種,在那時是叫做“薪給報酬所得稅”,但是當時**的生產(chǎn)力和收入水平都很低,因此這個稅種能夠征收的對象也很少。 1980 年,全國人大通過相關(guān)法律,開啟了僅針對外國人員征收的個人所得稅。

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