前沿拓展：

個人所得稅按月計算方法和稅率

因為個人所得稅率是超額累進稅率,即在不同的納稅額的情況下,套用的稅率可能是不一樣的.所以存在適用稅率一說.

一般為了簡便計算,引進速算扣除數,計算公式如下:

應納個人所得稅=應納個人所得額*適用稅率-速算扣除數

11月4日，人社部、**等五部委發布了《個人養老金實施辦法》等四份文件，回應了今年4月國務院下發的《關于推動個人養老金發展的意見》，僅7個月不到，個人養老金制度正式出臺。

目前很多自媒體都已經發布了相關解讀，但是有些內容還存在一些錯漏，所以我們決定還是具體寫一寫這個主題，力圖給大家一個更加全面、實用的解讀。

五部委的四份文件；好買基金整理；資料來源：**信息公**臺

匯總四份文件的關鍵信息如下——

好買基金整理；資料來源：上述四份文件

下面就具體聊聊稅收優惠、費率優惠、可購買的產品類別、試點地區、時間等大家最關心的問題。

一、所有人都可以享受到實際稅收優惠？NO！

相比4個月前的《意見》，這次細則出臺的最大變化之一就是把個人養老金賬戶提取時的實際稅率從7.5%降低到3%，換句話說，更多人可以通過稅收遞延享受到優惠，繳納、投資環節不交稅，達到提取條件后領取時才交稅。

但是，并不像一些自媒體所說的，所有人都可以受益，要獲得真正意義上的稅收優惠還是有一定門檻的。

眾所周知，我國的個人所得稅采用的是7級超額累進稅率制，每個月有5000元的免征額，超過5000元的部分分為7檔稅率，按月預繳稅款——

月度累進稅率表；資料來源：國稅總局

注意，上表中第二列的應納稅所得額，與收入是不同的，應納稅所得額是綜合所得減去5000元的免征額、專項扣除（即三險一金）和專項附加扣除，如果開通了個人養老金賬戶而且每個月往賬戶中存入1000元用于購買養老產品，這樣當月的應納稅所得額就可以再減去1000元。

比如你月收入10000元（不考慮三險一金和專項附加扣除），扣除5000元的免征額和1000元存入個人養老金賬戶的金額之后，應納稅所得額就是4000元，其中不超過3000元的部分稅率是3%，即90元，超過3000元的那1000元稅率是10%，即100元，所以當月就會從工資中扣繳190元的稅款。

你可能注意到上表中的速算扣除數，這是為了方便計算，也就是可以用應納稅所得額4000元直接乘以10%的稅率減去210元的速算扣除數，同樣可以得到190元的稅額。

如果沒有個人養老金，那當月扣繳稅款就是5000×10%－210＝290（元），當月就會多扣100元稅款。不過未來在提取個人養老金的時候會按3%的稅率扣繳稅款，那就是1000×3%=30元，相當于每月節稅70元。

二、月入8000以上才有實際的稅收優惠

那么問題來了，對于月收入不到8000元的人來說（不考慮三險一金和專項附加扣除），如果每月存入1000元，當月雖然可以少扣繳30元稅金，但是在日后提取的時候還是會按3%的稅率扣繳；當然，考慮到貨幣的時間價值和通貨膨脹之后，現在繳納的30元和幾十年后退休繳納的30元的內在價值是不同的。

但是別忘了，未來要繳納3%稅額的可不止這1000元的本金，與其相關的投資收益也需要交3%的稅，如果不通過個人養老金賬戶，而是用稅后的每年11640元用于投資，假設年化收益6.5%，連續投資20年，最后的投資結果和通過個人養老金賬戶是一樣的：

好買基金測算

所以對于這個8000以下收入檔位的人群來說，個人養老金賬戶的稅收遞延并不能帶來實際的優惠。

但是如果月收入在5000元以內，應納稅所得額就已經是0了，無須繳納個人所得稅，如果此時再存入1000元到個人養老金賬戶，那么不僅在存入環節沒有可以減免的稅款，在日后提取的時候反而要交3%稅，造成多繳稅款的情況。

所以實收能通過稅收遞延享受到實際的優惠，是按收入檔位決定的——

（好買基金整理。注：由于假設是頂格存入，即每月1000元，所以在每檔收入的下限+1000元的范圍內，扣除個人養老金之后會發生稅收級別的改變（比如月收入8500元，應納稅所得額是3500，再扣掉1000元之后就落在3%的稅率檔位了），導致每年的稅收優惠額不固定，具體數值在上一級的優惠額和本級優惠額之間。）

簡單來說，扣除三險一金和專項附加扣除之后，月收入8000以上的人群可以通過個人養老金賬戶獲得稅收優惠，收入越高獲得的稅收優惠越高，每年5040元封頂。

三、產品費率有優惠嗎？YES！

除了能夠節稅之外，通過個人養老金賬戶購買基金和其他產品還會有專門的費率優惠，**發布的《暫行規定》中指出：

個人養老基金產品需單獨設置份額，該份額不得收取銷售服務費，而且可以豁免申購限制和申購費等銷售費用，對管理費和托管費也可以實施一定的費率優惠。

由于銀**發布的《暫行辦法》中明確“應在商業可持續基礎上，對個人養老金理財產品的管理費和托管費設置優惠的費率標準，豁免認（申）購費等銷售費用”，想必基金公司也會相應豁免申購費。

不過現在基金申購費大都是按一折收取，基金費用的大頭是管理費，所以具體的優惠程度還要看各家基金的規定，總之可以確定的是，同一只基金，用個人養老金賬戶購買比直接購買要優惠。

四、除了FOF還能買其他基金嗎？YES！

個人養老金賬戶可以購買四類產品，分別是儲蓄存款、理財產品、商業養老保險和公募基金，四大類型的可投產品目前的規模對比如下：

資料來源：銀**、Wind、西部證券。其中理財、保險截至7月末，基金截至9月末，儲蓄截至11月7日

可以看到，養老基金的規模占了一大半，而且未來可投的公募基金也會包含兩類，除了此前就納入的養老FOF基金之外，之后也會納入符合條件、適合個人養老金投資的股票、混合、債券和FOF基金。

當然，目前已經確定的養老FOF基金要滿足以下條件：

最近4個季度末規模不低于5000萬的養老目標基金；或上一季度末規模不低于2億元的養老目標基金

滿足條件的養老FOF目前有113只（剔除C類），規模前十的基金公司如下——

資料來源：Wind，截至2022-11-8

值得注意的是，除了符合要求的養老目標FOF之外，對于其他“投資風格穩定、投資策略清晰、運作合規穩健且適合個人養老金長期投資的股票基金、混合基金、債券基金、FOF基金”，**也會每季度公布相應的名單。

到時候我們也能看到**眼中滿足“投資風格穩定、投資策略清晰、運作合規穩健”這三個標準的基金都有哪些。

五、買了就不能贖回嗎？NO！

雖然個人養老金資金戶是封閉運作，在不滿足提取條件前（即達到退休年齡、完全喪失勞動能力、出國定居）是不能提前支取的，但只是不能從這個資金賬戶中支取，產品還是可以按照產品具體規則進行申購贖回的，和平時自己買基金一樣。

六、是在上海、福建和蘇州工業園區試點嗎？NO！

最后關于試點的情況，不像一些媒體所說的，在上海、福建和蘇州工業園區試點，而是會由人社部、**和**另行發布“個人養老金先行城市名單”。

至于為什么會有人誤以為是在這三個地方試點，是因為這些地方之前已實施個人稅收遞延型商業養老保險的試點，所以之后也會按此次發布的稅收政策來執行。

另外稅收政策的試點時間是自2022年1月1日起在個人養老金先行城市實施，由此判斷，今年底前這個先行城市名單應該也會發布，說不定有意開戶的同學還能趕上一個月的納稅遞延。

說了半天，到底要不要開通？

如上所說，只要你的月收入在扣除三險一金和專項附加扣除之后大于8000，就可以享受實際的稅收優惠，而且可購買的個人養老基金名錄將由**來確定，另外還有額外的費率優惠，相當于每月1000元的優惠定投，唯一的代價就是這每月1000元的流動性。

至于你開不開通，我反正是會開的。

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拓展知識：

個人所得稅按月計算方法和稅率

一、正面回答
工資個稅的計算公式為：應納稅額=(工資薪金所得-五險一金-扣除數)×適用稅率-速算扣除數。個稅起征點是5000元，使用超額累進稅率的計算方法如下：繳稅=全月應納稅所得額×稅率-速算扣除數。實發工資=應發工資-五金-繳稅。全月應納稅所得額=(應發工資-五金)-5000元。
二、分析
個人所得稅率是個人所得稅稅額與應納稅所得額之間的比例。個人所得稅率是由國家相應的法律法規規定的，根據個人的收入計算。繳納個人所得稅是收入達到繳納標準的公民應盡的義務。
三、如何申報上月個人所得稅？
逾期未申報需要進行補申報時，在自然人電子稅務局扣繳端首頁切換到需要補申報的月份，按正常申報的流程進行**作即可。自然人電子稅務局扣繳端補申報綜合所得預扣預繳申報表時,如果同稅款所屬年度的后期申報表已申報，則系統不允許再補申報，需要到辦稅服務廳辦理。

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