差額征稅怎么計算(勞務(wù)差額征稅怎么計算)
前沿拓展:
差額征稅怎么計算
一、正面回答
勞務(wù)派遣可以按照簡易計稅方法依5%差額納稅,選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
二、差額征稅的計算公式
1、一般納稅人:計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+對應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率)。
2、小規(guī)模納稅人:計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+征收率)。
三、什么是差額征收
差額征收是指一般納稅人采用購進(jìn)扣稅法計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額。銷項稅額減去進(jìn)項稅額的差額就是當(dāng)期應(yīng)繳納稅款。
差額征稅的相關(guān)涉稅知識一直是廣大納稅人關(guān)注的重點,也是我們實際工作中經(jīng)常遇到的一個難點。小編進(jìn)行了系統(tǒng)梳理,希望對您的工作有所助益。
01
物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據(jù):
《國家**關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家**公告2016年第54號)
02
勞務(wù)派遣服務(wù)
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據(jù):
《** 國家**關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第一條
03
安全保護(hù)服務(wù)
納稅人提供安全保護(hù)服務(wù),比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。
勞務(wù)派遣服務(wù)差額征稅政策:
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據(jù):
《** 國家**關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》(財稅〔2016〕68號)第四條
《** 國家**關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第一條
04
人力資源外包服務(wù)
納稅人提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀(jì)**服務(wù)繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和**繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和**繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用**,可以開具普通**。
一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據(jù):
《** 國家**關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第三條
05
跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅
一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),選擇適用簡易計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
需要注意的是:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,暫停預(yù)繳增值稅。
政策依據(jù):
《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家**公告2016年第17號)第四條
《** **關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(** **公告2022年第15號)
06
建筑服務(wù)簡易計稅項目
納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
政策依據(jù):
《** 國家**關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2 第一條
07
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般計稅項目
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外),以取得的全部價款和價外費用,扣除受讓土地時向**部門支付的土地價款后的余額為銷售額。
政策依據(jù):
《** 國家**關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2 第一條
08
納稅人(非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))轉(zhuǎn)讓非自建不動產(chǎn)預(yù)繳增值稅
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產(chǎn),適用一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額,按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
政策依據(jù):
《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》(國家**公告2016年第14號)第三條
09
納稅人(非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))轉(zhuǎn)讓非自建不動產(chǎn)
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法計稅,以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn),選擇適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額,按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(除個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外),以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
政策依據(jù):
《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》(國家**公告2016年第14號)第三條 第四條
10
北京市、上海市、廣州市和深圳市個人轉(zhuǎn)讓購買的住房
北京市、上海市、廣州市和深圳市,個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的,以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。
政策依據(jù):
《** 國家**關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3 第五條
11
金融商品轉(zhuǎn)讓
金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。
政策依據(jù):
《** 國家**關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2 第一條
12
經(jīng)紀(jì)**服務(wù)
經(jīng)紀(jì)**服務(wù),以取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的**性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。
政策依據(jù):
《** 國家**關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2 第一條
13
旅游服務(wù)
納稅人提供旅游服務(wù),以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。
政策依據(jù):
《** 國家**關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2 第一條
14
融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)
(1)經(jīng)**銀行、銀監(jiān)會或者**批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人,提供融資租賃服務(wù),以取得的全部價款和價外費用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和**幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
(2)經(jīng)**銀行、銀監(jiān)會或者**批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人,提供融資性售后回租服務(wù),以取得的全部價款和價外費用(不含本金),扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和**幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。
(3)試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。
繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點納稅人,經(jīng)**銀行、銀監(jiān)會或者**批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的,根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),可以選擇以下方法之一計算銷售額:
①以向承租方收取的全部價款和價外費用,扣除向承租方收取的價款本金,以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和**幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
②以向承租方收取的全部價款和價外費用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和**幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
(4)經(jīng)**授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人,2016年5月1日后實收資本達(dá)到1.7億元的,從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述第(1)、(2)、(3)點規(guī)定執(zhí)行;2016年5月1日后實收資本未達(dá)到1.7億元但注冊資本達(dá)到1.7億元的,在2016年7月31日前仍可按照上述第(1)、(2)、(3)點規(guī)定執(zhí)行,2016年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第(1)、(2)、(3)點規(guī)定執(zhí)行。
政策依據(jù):
《** 國家**關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2 第一條
15
航空運輸企業(yè)的銷售額
航空運輸企業(yè)的銷售額,不包括代收的機(jī)場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。
政策依據(jù):
《** 國家**關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2 第一條
16
一般納稅人提供客運場站服務(wù)
一般納稅人提供客運場站服務(wù),以其取得的全部價款和價外費用,扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。
政策依據(jù):
《** 國家**關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2 第一條
17
轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)
納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據(jù):
《**、國家**關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第三條
18
境外單位通過**考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試
境外單位通過**考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試,**考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額,按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅;就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅。
政策依據(jù):
《國家**關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國家**公告2016年第69號)第六條
19
簽證**服務(wù)
納稅人提供簽證**服務(wù),以取得的全部價款和價外費用,扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領(lǐng))館的簽證費、認(rèn)證費后的余額為銷售額。
政策依據(jù):
《國家**關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國家**公告2016年第69號)第七條
20
**進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物
納稅人**進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物,其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。
政策依據(jù):
《國家**關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國家**公告2016年第69號)第八條
21
航空運輸銷售**企業(yè)提供機(jī)票**服務(wù)
1.自2018年1月1日起,航空運輸銷售**企業(yè)提供境外航段機(jī)票**服務(wù),以取得的全部價款和價外費用,扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。
政策依據(jù):
《**、**關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)第三條
2.自2018年7月25日起,航空運輸銷售**企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票**服務(wù),以取得的全部價款和價外費用,扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售**企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。
政策依據(jù):
《**、**關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)第三條
來源:北京稅務(wù)
拓展知識:
差額征稅怎么計算
差額征稅原先是營業(yè)稅的政策規(guī)定,即納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項目價款后的銷售額來計算稅款的計稅方法。
營改增后,支付給其他納稅人的支出應(yīng)按照規(guī)定計算進(jìn)項稅額,從銷項稅額中抵扣。但由于原營業(yè)稅差額征稅扣除范圍較廣,差額征稅在營改增后的多個行業(yè)中都還有所保留。
擴(kuò)展資料:
增值稅差額征稅的備案手續(xù),納稅人需提供資料如下:
一、《納稅人減免稅申請審批表》(一式兩份);
二、取得的合法有效憑證(核查原件后留存復(fù)印件):
1、支付給境內(nèi)單位或者個人的款項,以**為合法有效憑證;
2、支付給境外單位或者個人的款項,以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明;
3、繳納的稅款,以完稅憑證為合法有效憑證;
4、融資性售后回租服務(wù)中向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金,以承租方開具的**為合法有效憑證;
5、扣除**性基金或者行政事業(yè)性收費,以省級以上**門印制的財政票據(jù)為合法有效憑證;
6、國家**規(guī)定的其他憑證。
7、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
納稅人辦理期限:納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請備案,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后,自登記備案之日起執(zhí)行。服務(wù)承諾辦結(jié)時間(工作日):7個工作日。
參考資料來源:百度百科-營業(yè)稅差額征稅管理辦法
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