前沿拓展：

個(gè)稅反算收入

勞動(dòng)者退休之前提前與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系，取得的一次性補(bǔ)償，是解除勞動(dòng)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，根據(jù)**、國家**《關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕57 號(hào)）規(guī)定，個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 3 倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分按照《國家**關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178 號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

國家**
《關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》
國稅發(fā)[1999]178號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：
近接一些地區(qū)請(qǐng)示，要求對(duì)企業(yè)在改組、改制或減員增效過程中解除職工的勞動(dòng)合同而支付給被解聘職工的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅政策問題加以明確。經(jīng)研究，現(xiàn)規(guī)定如下：
一、對(duì)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同而取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
二、考慮到個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時(shí)間內(nèi)沒有固定收入，因此，對(duì)于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為：
以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12計(jì)算。
三、按照上述方法計(jì)算的個(gè)人一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，由支付單位在支付時(shí)一次性代扣，并于次月7日內(nèi)繳入國庫。
四、個(gè)人按國家和地方**規(guī)定比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金在計(jì)稅時(shí)應(yīng)予以扣除。
五、個(gè)人在解除勞動(dòng)合同后又再次任職、受雇的，對(duì)個(gè)人已繳納個(gè)人所得稅的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。
六、本通知自1999年10月1日起執(zhí)行，此前規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知執(zhí)行。
一九九九年九月二十三日

備受關(guān)注的第七次個(gè)人所得稅法修訂

正式拉開大幕了！

先來看看這次稅改方案的重點(diǎn)吧：

01

個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元改為每年6萬元（每月5000元）；

02

工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅；

03

首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除；

04

優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大較低檔稅率級(jí)距；

05

首次增加反個(gè)人所得稅管理?xiàng)l款。

根據(jù)現(xiàn)有信息，依然假定按月扣除，稅率結(jié)構(gòu)的變化如下表所示：

方案一出，瞬間成為了大家茶余飯后的最主要的談資。經(jīng)過幾天的總結(jié)，小編發(fā)現(xiàn)大家關(guān)心的問題主要集中在這幾個(gè)方面：

01

5000元的起征點(diǎn)到底高還是低？對(duì)于生活在北上廣深等一線城市的年輕人來說，月入5000元確實(shí)是弱勢(shì)群體，居然還要繳稅？起碼要10000以上才更合適吧……

02

實(shí)行綜合征稅到底是好是壞？比如小編下班之后又去外面搬磚，綜合征稅之后小編的的納稅額會(huì)增長(zhǎng)還是會(huì)減少？

03

首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等增加專項(xiàng)附加扣除，對(duì)于有房一族似乎是好事，會(huì)不會(huì)引來一波買房熱潮？關(guān)鍵是對(duì)于小編這樣的單身狗來說是不是太不友好了……

6月22日，全國人大常委會(huì)對(duì)個(gè)人所得稅法修正案草案進(jìn)行分組審議。那么，審議中常委會(huì)委員們和與會(huì)人員都說了什么、透露出什么信息呢？且聽小編一一為你道來：

起征點(diǎn)為啥是5000，不是4000也不是6000？

個(gè)稅起征點(diǎn)可能是大家專注點(diǎn)最高的一項(xiàng)改革內(nèi)容。一些常委會(huì)委員認(rèn)為5000元的起征點(diǎn)仍偏低，建議再予適當(dāng)提高。這是為啥？

從理論上講，個(gè)稅起征點(diǎn)的確定要考慮到三大因素：職工收入的提高水平、物價(jià)的變動(dòng)水平、居民的消費(fèi)水平。

根據(jù)這三個(gè)因素,7年來城鄉(xiāng)居民可支配收入年均增長(zhǎng)大致7%左右,CPI增長(zhǎng)（居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)，反映居民家庭購買消費(fèi)商品及服務(wù)的價(jià)格水平的變動(dòng)情況）2%左右,同時(shí)再考慮到工資占GDP的收入的比例、物價(jià)上漲、通貨膨脹等情況，起征點(diǎn)由3500元提高到5000元確實(shí)顯得不夠。

那么究竟該如何科學(xué)測(cè)算個(gè)稅起征點(diǎn)呢？許多常委會(huì)委員都提到了一個(gè)關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)。

呂彩霞委員認(rèn)為,國家在稅收立法方面應(yīng)當(dāng)在大數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上來確定稅負(fù)。列席會(huì)議的全國人大代表余少華也建議：可以建立計(jì)算機(jī)分析模型,通過對(duì)整個(gè)稅務(wù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的計(jì)算機(jī)模擬,找到相對(duì)平衡點(diǎn)、最佳點(diǎn)、最優(yōu)點(diǎn)。

朱明春委員建議,在科學(xué)測(cè)算免征額基礎(chǔ)上建立動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。“個(gè)稅法修改了好幾次,幾次修改主要都是免征額的問題。如果不建立一個(gè)科學(xué)的免征額動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制,和收入水平、支出水平和物價(jià)比較科學(xué)地掛起鉤來,過幾年還得調(diào)。”

綜合征稅究竟是個(gè)啥？

原來工資、薪金所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。現(xiàn)在統(tǒng)一提高為每年6萬，5000元/月。

來個(gè)栗子吧：

老張每月工資10000元，“五險(xiǎn)一金”扣除2000元，而且只有工資收入。現(xiàn)有稅制下需繳納345元個(gè)稅。而根據(jù)現(xiàn)有信息，改革后個(gè)稅為90元，降幅超過70%。老張將會(huì)體驗(yàn)到實(shí)實(shí)在在的稅負(fù)下降。

隔壁老王工資扣除“五險(xiǎn)一金”后為5000元，但是老王有勞務(wù)所得3000元、稿費(fèi)收入10000元。現(xiàn)有稅制下需繳納的稅額為（5000-3500）×3%+800+2000=2845元；改革后需納稅的稅額計(jì)算則應(yīng)該以他的總收入18000元計(jì)算稅額，可能稅負(fù)減少不明顯甚至略有增加，這也是公平原則的體現(xiàn)。

為什么會(huì)有“專項(xiàng)扣除”？

其實(shí)，在免征額的變化上，我們除了關(guān)注3500元提高到5000元，更應(yīng)該關(guān)注專項(xiàng)扣除。

在提高基本免征額的基礎(chǔ)上，增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與**群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除，使免征額真正體現(xiàn)“費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)”的本意。

這是過去24年免征額改革上邁出的重要一步，向稅收公平邁進(jìn)。

有人提出免征額不應(yīng)該直接用3500元或5000元的“一刀切”，應(yīng)該根據(jù)不同城市收入水平或生活成本的差異而區(qū)別對(duì)待。

這里面有個(gè)兩難的問題：

一方面，從公平角度看，確實(shí)應(yīng)該區(qū)別對(duì)待，畢竟生活成本迥異；

另一方面，小城市的人可能會(huì)說，我本來收入就不多，現(xiàn)在免征額也要更低，想法設(shè)法征我的稅，這是不是另一種形式的歧視呢？

所以，不同城市生活成本的差異和不同家庭負(fù)擔(dān)的差別不是通過基本免征額來體現(xiàn)，而是通過專項(xiàng)扣除來實(shí)現(xiàn)。

高收入群體如何征稅才體現(xiàn)公平？

盡管小編目前仍在溫飽線上掙扎，但是本著一顆負(fù)（ba）責(zé)（gua）的心，還是關(guān)注了一下高收入人群的征稅情況。

草案審議中，許多常委會(huì)委員和列席會(huì)議人員建議完善綜合所得和資本性收入的稅率設(shè)計(jì)：

一方面，應(yīng)降低以勞動(dòng)所得為主的工薪高收入群體的最高稅率,以吸引人才；

另一方面，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)明星、企業(yè)主等高收入群體的稅收征管,完善監(jiān)管，發(fā)揮個(gè)稅調(diào)節(jié)收入的作用。

此外，在個(gè)稅的征收問題上有許多漏洞出在高收入人群中，這往往也是大家最關(guān)心的問題，比如明星逃稅、企業(yè)主個(gè)人所得稅管理等等。

朱明春委員建議要重點(diǎn)關(guān)注文體明星類即自由從業(yè)者以及企業(yè)主群體這兩類高收入人群。“一些高收入企業(yè)主會(huì)把個(gè)人消費(fèi)納入到企業(yè)成本里去。企業(yè)主可以買豪車，但是一般要按照一半交納個(gè)稅,即如果你證明不了這個(gè)車只是用于企業(yè)而不是個(gè)人,那就必須依法納稅。”

總之，這次改革的導(dǎo)向非常明顯，通過改革征收模式、納稅期限、免征額設(shè)計(jì)和納稅人身份增進(jìn)稅收公平。

同時(shí)，需要提醒各位的是：個(gè)稅改革方案還處于審議階段，目前很多關(guān)于改革可以降低多少稅負(fù)的測(cè)算多半不太靠譜，與現(xiàn)實(shí)相去甚遠(yuǎn)，我們要做的就是靜待審議結(jié)果。

個(gè)稅改革一旦啟動(dòng)將影響千家萬戶的億萬**，我們關(guān)心的問題也是全國人大常會(huì)委最關(guān)注的問題，改革是個(gè)人所得稅邁向公平的必由之路，我們拭目以待！

來源：法制網(wǎng) （作者 劉青 梁成棟）

資料來源 法制日?qǐng)?bào)（記者 朱寧寧）

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