前沿拓展：

職工福利費(fèi)是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的福利性支出，那么，職工福利費(fèi)包括哪些內(nèi)容？核算有何要求？職工福利費(fèi)用稅前扣除限額是多少？企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出必須劃分為職工福利費(fèi)嗎？帶著這些疑問(wèn)讓小編帶您一起學(xué)習(xí)吧~

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢？

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問(wèn)題一、職工福利費(fèi)包括哪些內(nèi)容？

根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第三條規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

1.尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

2.為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

3.按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

問(wèn)題二、職工福利費(fèi)核算有何要求？

根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第四條規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。

問(wèn)題三、職工福利費(fèi)用稅前扣除限額是多少？

根據(jù)《中華****企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第二條規(guī)定：

《實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)**有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

問(wèn)題四、企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出必須劃分為職工福利費(fèi)嗎？

根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家**公告2015年第34號(hào)）第一條規(guī)定：列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家**關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

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拓展知識(shí)：

福利費(fèi)個(gè)人所得稅計(jì)算方法

2021年終獎(jiǎng)金怎么扣個(gè)稅

2021年終獎(jiǎng)金怎么扣個(gè)稅，從2022年1月1日起，年終獎(jiǎng)就要并入當(dāng)年綜合所得一并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅了，年內(nèi)繳納個(gè)稅有兩種計(jì)稅方式，2021年終獎(jiǎng)金怎么扣個(gè)稅。

2021年終獎(jiǎng)金怎么扣個(gè)稅1

每年年末，很多人都會(huì)獲得單位發(fā)的一筆年終獎(jiǎng)，算是對(duì)員工這一年里努力工作的獎(jiǎng)勵(lì)。

年終獎(jiǎng)也是要交個(gè)稅的，那么2021年如果獲得年終獎(jiǎng)的話，個(gè)稅該如何計(jì)算？

目前年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法有兩種，一種是單獨(dú)計(jì)稅，即以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。這種計(jì)稅方式是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)一般的工薪族來(lái)說(shuō)，如果全年工資遠(yuǎn)高于年終獎(jiǎng)的話，選擇這種計(jì)稅方式一般會(huì)少交個(gè)稅。

不過(guò)這項(xiàng)優(yōu)惠政策自2022年1月1日起廢止，之后只能選擇另一種計(jì)稅方式，即綜合所得計(jì)稅方式。

下面分別介紹一下兩種計(jì)算個(gè)稅的方法。

一、單獨(dú)計(jì)算納稅

在2021年12月31日之前，獲得年終獎(jiǎng)金的個(gè)人，可以選擇不將年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得，以個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月，按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表來(lái)計(jì)算所得稅。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入*適用稅率-速算扣除數(shù)。

二、并入綜合所得計(jì)稅按年計(jì)算納稅

居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得按年計(jì)算納稅，即發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金與居民個(gè)人當(dāng)月薪金，采用累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算個(gè)人所得稅。

注意，關(guān)于年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法，在2019年1月1日至2021年12月31日還有兩種選擇，但是從2022年1月1日起，居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得來(lái)計(jì)算個(gè)人所得稅。

不同計(jì)稅方式，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅金額不同

例如某職工每月工資15000元，季度獎(jiǎng)金4000元，年終獎(jiǎng)金為48000元。每月符合國(guó)家規(guī)定的五險(xiǎn)一金為2000元，專項(xiàng)附加扣除1000元，按照單獨(dú)計(jì)稅方法來(lái)計(jì)算，該職工全年一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額=48000*10%-210=4590元。

若將該職工全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得來(lái)計(jì)算個(gè)人所得稅，那么該職工需要繳納的稅費(fèi)為(15000*12+4000*4+48000-60000-2000*12-1000*12)*20%-16920=12680元。

由此可以看出，兩種年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式下納稅人所繳納的個(gè)人所得稅是不一樣的，因此建議大家在繳納2021年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅時(shí)，先分別采用兩種方式計(jì)算一下應(yīng)納稅額，然后選擇更為劃算的計(jì)稅方法。

如果不確定自己選擇哪種計(jì)稅方式的，在2022年進(jìn)行2021年度個(gè)人所得稅年度匯算時(shí)，在個(gè)人所得稅APP上可以分別選擇單獨(dú)計(jì)稅、合并計(jì)稅進(jìn)行比對(duì)。在提交前的頁(yè)面都會(huì)有最終需要繳納的稅額，只需比較哪個(gè)更低即可。

2021年終獎(jiǎng)金怎么扣個(gè)稅2

個(gè)人所得稅優(yōu)惠大全！

1、不屬于工資薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼

《國(guó)家**關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào)）規(guī)定：下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入、不征稅。獨(dú)生子女補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

《**國(guó)家**關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1995〕82號(hào)）規(guī)定：按**門規(guī)定個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)，不征個(gè)人所得稅。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

2、公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入可扣除一定標(biāo)準(zhǔn)公務(wù)費(fèi)

根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）規(guī)定：個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)算和代扣代繳個(gè)人所得稅。

公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)****批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家**備案。

3、福利費(fèi)（生活補(bǔ)助費(fèi)）免稅

個(gè)人所得稅法第四條中可以免稅的稱福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。

根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào)）規(guī)定，生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。

4、救濟(jì)金、撫恤金免稅

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條第四項(xiàng)的規(guī)定：救濟(jì)金、撫恤金免納個(gè)人所得稅。《中華****個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條，救濟(jì)金，是指各級(jí)******門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

5、工傷保險(xiǎn)待遇免稅

根據(jù)《**國(guó)家**關(guān)于工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]40號(hào)）規(guī)定：“一、對(duì)工傷職工及其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國(guó)務(wù)院令第586號(hào)）規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。

工傷保險(xiǎn)待遇，包括工傷職工按照《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)等，以及職工因工**亡，其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等。”

6、單位和個(gè)人繳納的“三險(xiǎn)一金”免稅

財(cái)稅[2006]10號(hào)：企事業(yè)單位按照規(guī)定實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照規(guī)定繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

7、個(gè)人提取的`“三險(xiǎn)一金”免稅

財(cái)稅[2006]10號(hào)：個(gè)人實(shí)際領(lǐng)(支)取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。

8、生育津貼免稅

根據(jù)《**、國(guó)家**關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕8號(hào)）規(guī)定：生育婦女按照縣級(jí)以上****根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

9、按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼免稅

根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法》第四條免稅。《中華****個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條規(guī)定：國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的**特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

10、退休費(fèi)、離休費(fèi)等免稅

根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法》第四條免稅。具體規(guī)定：按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

11、延長(zhǎng)離退休年齡的高級(jí)專家從所在單位取得的補(bǔ)貼免稅

根據(jù)《**、國(guó)家**關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)）規(guī)定：達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家（享受國(guó)家發(fā)放的**特殊津貼的專家、學(xué)者和**科學(xué)院、**工程院院士），其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。

12、科技人員職務(wù)轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)減征50%

財(cái)稅〔2018〕58號(hào)：依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營(yíng)利性研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校根據(jù)《中華****促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個(gè)人所得稅。

13、科技人員股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)暫不征稅

國(guó)稅發(fā)[1999]125號(hào)：科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個(gè)人所得稅。

14、亞洲開(kāi)發(fā)銀行支付的薪金津貼免稅

財(cái)稅〔2007〕93號(hào)：對(duì)由亞洲開(kāi)發(fā)銀行支付給我國(guó)公民或國(guó)民（包括為亞行執(zhí)行任務(wù)的專家）的薪金和津貼，凡經(jīng)亞洲開(kāi)發(fā)銀行確認(rèn)這些人員為亞洲開(kāi)發(fā)銀行雇員或執(zhí)行項(xiàng)目專家的，其取得的符合我國(guó)稅法規(guī)定的有關(guān)薪金和津貼等報(bào)酬，免征個(gè)人所得稅；

15、軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金免稅

《個(gè)人所得稅法》第四條免稅規(guī)定，第六項(xiàng)：軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金；

16、軍人的十三項(xiàng)補(bǔ)貼

根據(jù)《**、國(guó)家**關(guān)于軍隊(duì)干部工資薪金收入征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字〔1996〕14號(hào)）規(guī)定：（1）**特殊津貼；福利補(bǔ)助；夫妻分居補(bǔ)助；隨軍家屬無(wú)工作生活困難補(bǔ)助；獨(dú)生子女保健費(fèi)；子女保教補(bǔ)助費(fèi)；機(jī)關(guān)在職軍以上干部公勤費(fèi)（保姆用費(fèi)）；軍糧差價(jià)補(bǔ)貼，屬于軍隊(duì)干部的免稅項(xiàng)目或者不屬于本人所得的補(bǔ)貼、津貼，不用繳納個(gè)稅。

（2）暫不征稅的補(bǔ)貼、津貼有5項(xiàng)：軍人職業(yè)津貼；軍隊(duì)設(shè)立的艱苦地區(qū)補(bǔ)助；專業(yè)性補(bǔ)助；基層軍官崗位津貼（營(yíng)連排長(zhǎng)崗位津貼)；伙食補(bǔ)貼。

17、退役士兵的一次性退役金和一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助免稅

《退役士兵安置條例》：對(duì)自主就業(yè)的退役士兵，由部隊(duì)發(fā)給一次性退役金，一次性退役金由**財(cái)政專項(xiàng)安排；地方****可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)及發(fā)放辦法由省、自治區(qū)、直轄市****規(guī)定。一次性退役金和一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助按照國(guó)家規(guī)定免征個(gè)人所得稅。

18、遠(yuǎn)洋船員的伙食費(fèi)

國(guó)稅發(fā)〔1999〕202號(hào)：由于船員的伙食費(fèi)統(tǒng)一用于集體用餐，不發(fā)給個(gè)人，故特案允許該項(xiàng)補(bǔ)貼不計(jì)入船員個(gè)人的應(yīng)納稅工資、薪金收入。

19、遠(yuǎn)洋船員個(gè)人所得稅減半優(yōu)惠

****公告2019年第97號(hào)：一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

20、**防控津補(bǔ)貼免稅

****公告2020年第10號(hào)：對(duì)參加**防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照**規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。**規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)**規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上****規(guī)定的對(duì)參與**防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。自2020年1月1日起施行，截止日期視**情況另行公告。

21、單位發(fā)放的預(yù)防**肺炎的防護(hù)用品

****公告2020年第10號(hào)：?jiǎn)挝话l(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀**感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。

22、外交人員所得免稅

《中華****個(gè)人所得稅法》第四條第八項(xiàng)：依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

23、外籍人員的八項(xiàng)補(bǔ)貼免稅

財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)：下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：（一）外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。（二）外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。（三）外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

24、特定來(lái)源的外籍專家工資薪金免稅

根據(jù)財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)：凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅：

1、根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家；

2、**組織直接派往我國(guó)工作的專家；

3、為**援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專家；

4、援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專家；

5、根據(jù)兩國(guó)**簽訂文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；

6、根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；

7、通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)**機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

25、境外人才稅負(fù)差補(bǔ)貼

財(cái)稅[2019]31號(hào)：自2019年1月1日起至2023年12月31日止，廣東省、深圳市按內(nèi)地與**個(gè)人所得稅稅負(fù)差額，對(duì)在大灣區(qū)工作的境外（含港澳臺(tái)，下同）高端人才和緊缺人才給予補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

26、奧運(yùn)相關(guān)外籍技術(shù)官員免稅

財(cái)稅〔2017〕60號(hào)：對(duì)受北京冬奧組委邀請(qǐng)的，在北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽期間臨時(shí)來(lái)華，從事奧運(yùn)相關(guān)工作的外籍顧問(wèn)以及裁判員等外籍技術(shù)官員取得的由北京冬奧組委、測(cè)試賽賽事組委會(huì)支付的勞務(wù)報(bào)酬免征個(gè)人所得稅。

27、**地區(qū)津補(bǔ)貼免稅

財(cái)稅字［1994］021號(hào)：對(duì)個(gè)人從**自治區(qū)內(nèi)取得的艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)津貼、浮動(dòng)工資，增發(fā)的工齡工資，離退休人員的安家費(fèi)和建房補(bǔ)貼費(fèi)免征個(gè)稅。

財(cái)稅字[1996]91號(hào)：**區(qū)域內(nèi)工作的機(jī)關(guān)、事業(yè)單位職工、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定取得的**特殊津貼，免征個(gè)人所得稅。

28、殘疾孤老烈屬的所得各省確定減稅幅度

《中華****個(gè)人所得稅法》第五條有下列情形之一的，可以減征個(gè)人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市****規(guī)定，并報(bào)同級(jí)**代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案：殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

29、住房租賃補(bǔ)貼免稅

****公告2019年第61號(hào)《關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》：對(duì)符合地方**規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方**領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

30、解除勞動(dòng)關(guān)系一次性補(bǔ)償收入3倍以內(nèi)部分免稅

財(cái)稅【2018】164號(hào)第五條第一項(xiàng)：個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

31、一次性破產(chǎn)安置費(fèi)免稅

財(cái)稅〔2001〕157號(hào)：企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。

32、非上市公司股權(quán)激勵(lì)遞延納稅

財(cái)稅[2016]101號(hào)：非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅。

33、職工個(gè)人取得擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)，暫緩征稅

國(guó)稅發(fā)[2000]60號(hào)：集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時(shí)可以將有關(guān)資產(chǎn)量化給職工個(gè)人，對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅。

2021年終獎(jiǎng)金怎么扣個(gè)稅3

大部分咱這種每月工資占大頭，年終獎(jiǎng)在年收入占比較少的普通打工人，從明年開(kāi)始要多交稅了。

這個(gè)結(jié)論是從以下這張圖表中得出的。

圖中紅色象征到手錢變少，越紅錢越少。

相反，綠色象征到手更多的錢，越綠打工人越高興。

那咱可以看出，工資多于年終獎(jiǎng)的普通中產(chǎn)打工人們，不論年薪多少，基本都屬于紅**域，從明年開(kāi)始就沒(méi)有優(yōu)惠計(jì)稅的選項(xiàng)，要合并計(jì)稅多交錢了。

至于能差多少錢，給您一個(gè)具體的例子。

假設(shè)打工人A，扣除所有減免額度之后應(yīng)納稅的額度30萬(wàn)，其中27萬(wàn)工資，3萬(wàn)年終獎(jiǎng)，工資比例90%。

今年12月31號(hào)之前，A可以從以下兩種計(jì)稅方式中選擇一種更優(yōu)惠的。

單獨(dú)計(jì)稅：

270000*20%-16920+30000*3%=37980

合并計(jì)稅：

300000*20%-16920=43080

如果排除A是愿奉獻(xiàn)、愛(ài)交稅的超優(yōu)秀公民的情況，那少交稅5100的單獨(dú)計(jì)稅方式應(yīng)該會(huì)在年度匯算時(shí)被選擇。

然而今年12月31號(hào)之后，A沒(méi)有選擇權(quán)了，必須多交5100。

這還是保守計(jì)算的，如果是高級(jí)中產(chǎn)打工人，年終獎(jiǎng)可能有50萬(wàn)之多。那么如果利用好單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠，可以合理節(jié)稅5萬(wàn)。

但從明年開(kāi)始，沒(méi)有這個(gè)機(jī)會(huì)了。年前發(fā)、年后發(fā)，差出了5萬(wàn)！

因此網(wǎng)上很多稅務(wù)專業(yè)的，都勸咱們今年的年終獎(jiǎng)今年領(lǐng)。

可問(wèn)題是啥時(shí)候發(fā)獎(jiǎng)金，也不是咱這些打工仔說(shuō)了算的啊。何況很多人去年的年終獎(jiǎng)已經(jīng)占用了今年的優(yōu)惠計(jì)稅次數(shù)…

不過(guò)也不是所有人從明年開(kāi)始都要多繳稅。

首先就是年收入10萬(wàn)及以下的一片綠色。不過(guò)這波人可能也不太需要為年終獎(jiǎng)**心…

另外，工資比例只占25%及以下而年終獎(jiǎng)?wù)即箢^的一片綠色，合并計(jì)稅反而繳稅更少。

這種收入結(jié)構(gòu)，想到的都是高級(jí)銷售、互聯(lián)網(wǎng)IT大佬，企業(yè)高管。

也就是說(shuō)，年收入10萬(wàn)左右及以下的和不指望工資養(yǎng)家的大佬們不受影響。

年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式改變，最受影響的還是普通中產(chǎn)。