附加稅費的計算(附加稅費的計算方法)
前沿拓展:
附加稅費的計算
房屋增值稅附加稅計算方法如下:
1、普通住宅增值稅附加稅計算方法。
若是滿2年,免征增值稅及附加稅。
若是不滿2年,則按照全額(核定價格)÷1.05×(5%+0.6%)征收,其中5%為增值稅率,0.6%為附加稅率。
2、非普通住宅增值稅附加稅計算方法。
若是滿2年,按照差額(稅務(wù)核定價-購入價)÷1.05×(5%+0.6%)征收,其中5%為增值稅率,0.6%為附加稅率。
若是不滿2年,則按照全額(核定價格)÷1.05×(5%+0.6%)征收,其中5%為增值稅率,0.6%為附加稅率。
3、非居住用房增值稅附加稅計算方法。
按照差額(稅務(wù)核定價-購入價)÷1.05×(5%+0.6%)征收,其中5%為增值稅率,0.6%為附加稅率。
最近有小伙伴說企業(yè)因稅負率過低被約談了。心里很慌,不知道發(fā)生了什么,也不知道該怎么辦!
不少朋友也有類似的疑問:專管員說我們稅負率偏低,怎么才能知道自己的稅負率是不是異常?怎么應(yīng)對啊?
1
你知道什么是稅負率嗎?
怎么計算?
一
稅負率的定義
稅負率一般指企業(yè)在某個時期內(nèi)的稅收負擔(dān)的大小,一般用稅收占收入的比重來進行衡量。
一般情況下,稅負率可以分為:增值稅稅負率以及企業(yè)所得稅稅負率。
而增值稅稅負率是由當(dāng)期應(yīng)納增值稅除以當(dāng)前應(yīng)稅銷售額所得到的一個數(shù)值,比方說:“一個企業(yè)在7月份不含稅銷售收入50萬,繳納的增值稅有5000元,因此這家企業(yè)7月的增值稅稅負率就是1%。
假如當(dāng)?shù)赝袠I(yè)的平均稅負率為1.5%,那么上面那家企業(yè)由于稅負率比平均稅負率要低,因此會在后臺被金三系統(tǒng)預(yù)警,稅務(wù)局有可能找到該家企業(yè)進行約談。
其實,企業(yè)的稅負率與行業(yè)的稅負率可以有一定的偏差,但如果超出偏差的范圍的話,也只是會增加被稽查的概率。如果企業(yè)正常繳納稅款,但是稅負率還是偏低怎么辦?其實,稅負率低可以有正常理由,比如產(chǎn)品滯銷的一些情況,有可能導(dǎo)致稅負率低,只要和稅務(wù)局如實告知就可以解決。
二
企業(yè)增值稅行業(yè)預(yù)警稅負率
增值稅稅負率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。
具體計算如下:
稅負率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入*100%
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-實際抵扣進項稅額
實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進項稅額
舉個例子
老王在縣城里開辦了一個商貿(mào)公司,為增值稅一般納稅人,本期銷售收入1000萬,供應(yīng)商也均為一般納稅人,采購成本600萬元,其他成本共計208萬,不考慮其他影響因素。以此來計算老王的公司稅負。
1
增值稅稅負:
計算公式為(銷項-進項)/收入或者可以做一個變形,(銷項稅率*收入-進項稅率*成本)/收入=銷項稅率-進項稅率*成本率
由于進銷項均為一般納稅人,稅負率相同,因此實際負擔(dān)的增值稅為1000*13%-600*13%=52萬,稅負率=5.2%,用變形后的公式計算也是一樣,13%-60%*13%=5.2%。
其實,在現(xiàn)實中,可能并不是所有的采購都能夠取得進項票,并且也并不是所有的供應(yīng)商都是一般納稅人,能夠提供13%的稅票。很有可能提供的是3%的稅票或者購買了一些服務(wù),提供的是6%的稅票,這種情況下,企業(yè)的增值稅稅負還會更高。因此,實際的稅負可能受多重因素的影響。
2
所得稅稅負:
先計算企業(yè)的所得。可以通過一個簡單的利潤表來幫助理解。
稅金及附加:
=52*(5%+3%+2%)+(1000+600)*0.0003
=5.68萬
所得稅:
=(1000-600-5.68-208)*25%
=186.32*25%=46.58萬
所得稅稅負:
=46.58/1000=4.66%
這里的計算基于一個假設(shè),即企業(yè)發(fā)生的成本都取得合規(guī)的稅前扣除憑證,并且沒有其他的調(diào)整事項。實際中,企業(yè)可能有未取得**,或者取得了不合規(guī)的**,或者有些項目稅法規(guī)定不能扣除的情況,這些都會影響企業(yè)的所得稅稅負。
綜合稅負:
企業(yè)所納稅的總和=52+46.58+5.68=104.26萬
綜合稅負率=104.26/1000=10.43%
實際中企業(yè)的稅負率可能受到多個因素的影響,企業(yè)要做的是關(guān)注行業(yè)稅負率,但不迷信預(yù)警稅負率。
2
什么情況下企業(yè)會被約談?
通常,稅務(wù)部門會先找一個行業(yè),然后從行業(yè)里對稅負異常的企業(yè)展開稽查。
1.通過評估發(fā)現(xiàn),企業(yè)稅負變動異常,或稅負率長期遠遠低于同行業(yè)水平。
2.企業(yè)沒有進行正常的申報。沒有及時報稅,包括不按時報稅,報稅不完整等。
同時還需要注意以下4點:
1
納稅系統(tǒng)申報的銷售額與預(yù)防稅控中的開票銷售額以及財務(wù)報表中的銷售不一致;
2
連續(xù)3個月或者6個月零負申報;
3
企業(yè)的進項稅額變動率大大高于銷項稅額變動率;
4
企業(yè)存在大量的運費抵扣,收入確實減少的。
3.**相關(guān)數(shù)據(jù)存在異常!
(1)企業(yè)的增值稅**增量、使用量情況與往期比存在異常。
(2)新辦企業(yè)短時間內(nèi),大量領(lǐng)用增值稅專用**,且稅負偏低的情況。
(3)稅收分類編碼開錯等原因,需要作廢多張**。
(4)公司的供應(yīng)商因為目前屬于失聯(lián)狀態(tài),你們公司買它的增值稅**需要進項稅轉(zhuǎn)出。
4.企業(yè)的員工和經(jīng)營場地跟收入不匹配。
比如員工很多,工作場地很大,但收入很少;或人很少,收入?yún)s很大等。
類似的還有:用電量、用水量以及設(shè)備數(shù)量等,跟收入不匹配。比如用水量、用電量等明顯增長了很多,但收入仍相比較少,可能存在少確認(rèn)收入了。
5.員工工資長期在5000以下,尤其一些聘請了中高端人才的企業(yè),員工平均工資卻一直很低,有可能在規(guī)避個人所得稅。
6.印花稅、房產(chǎn)稅等稅額長期是0。一般而言,在公司正常經(jīng)營的情況下,印花稅和房產(chǎn)稅不可避免的會發(fā)生。
7.成本和毛利率等指標(biāo)明顯不合理,或企業(yè)長期虧損卻一直不倒閉等。
以上,只是常見的一些原因會被稅局約談,但未談及的原因還有很多。
3
關(guān)注六大預(yù)警指標(biāo)
4
企業(yè)稅負率過低該如何應(yīng)對?
企業(yè)稅負過低的應(yīng)對方法:
一、企業(yè)
1
接到稅務(wù)預(yù)警信息后,確定預(yù)警信息與企業(yè)自身原因有關(guān),應(yīng)該詳細整理相關(guān)的數(shù)據(jù)資料。
2
分析預(yù)警產(chǎn)生的原因。
3
給出合理的解釋。
4
最終確定解決方案。
5
接到稅務(wù)預(yù)警信息后, 確定預(yù)警信息與企業(yè)自身原因無關(guān),應(yīng)出示相關(guān)的證據(jù)證明。
二、會計
1
每月報表報送之前,財務(wù)人員都應(yīng)本著符合業(yè)務(wù)真實性的原則進行自查。
2
如果經(jīng)自查,發(fā)現(xiàn)稅負率偏低的原因是由于自身發(fā)生銷售行為申報收入不及時,或者有漏報行為,再或者有不應(yīng)抵扣進項稅額的事項沒有及時進行調(diào)整的行為造成的,就應(yīng)該及時進行調(diào)整,補報增值稅。
3
當(dāng)關(guān)鍵指標(biāo)出現(xiàn)異常時,對異常原因及時自我檢查,內(nèi)部處理,保證對系統(tǒng)報送的財務(wù)報表遠離指標(biāo)異常預(yù)警的紅線。
5
各行業(yè)的“預(yù)警稅負率”
——請自查
(注:僅供參考!)
溫馨
提示
1
要重視稅負率指標(biāo),因為稅局對這一塊特別關(guān)注。如果自家企業(yè)的稅負率沒到本地區(qū)同行業(yè)的稅負率平均水平的話,那么你的企業(yè)有可能已經(jīng)被稅局關(guān)注了!
2
稅負率偏低的企業(yè)如果大量領(lǐng)用增值稅專用**,也會被稅局關(guān)注。
3
企業(yè)存在連續(xù)3個月以上零負申報,等著被稅務(wù)局找你吧。
4
企業(yè)存在**滯留票及失控**。
5
千萬別虛開**、買**,不然等著被稅局抓。
拓展知識:
附加稅費的計算
附加稅是根據(jù)實際繳納的增值稅和消費稅計算的,公式如下:城建稅=實際繳納的增值稅和消費稅*稅率(市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%),教育費附加=實際繳納的增值稅和消費稅*3%,地方教育費附加=實際繳納的增值稅和消費稅*2%。
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