前沿拓展：

季度獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅怎么算

法律分析：
季度獎(jiǎng)金個(gè)稅計(jì)算方法：1、發(fā)放獎(jiǎng)金的當(dāng)月工資高于5000元時(shí)，獎(jiǎng)金扣稅方式為：獎(jiǎng)金*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按獎(jiǎng)金/3（一個(gè)季度時(shí)間）作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。2、員工當(dāng)月的工資薪金不超過(guò)5000元，再發(fā)放的獎(jiǎng)金單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。3、但可以將一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等)后的數(shù)額。季度獎(jiǎng)通常隨發(fā)放當(dāng)月的工資收入一并計(jì)入當(dāng)月個(gè)稅的征收，其個(gè)人所得稅的計(jì)算方法是：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。其中需要注意了解的是：應(yīng)納稅所得額=工資收入額+季度獎(jiǎng)金額-社保費(fèi)用-免征額，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用不計(jì)入個(gè)稅征收范圍;

法律依據(jù)：
《中華****稅收征收管理法》
第一條 為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。
第二條 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。
第三條 稅收的開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定?！?br />第四條 法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。
法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

衍生問(wèn)題：
年終獎(jiǎng)金并入全年綜合所得計(jì)稅還是單獨(dú)計(jì)稅好？
年終獎(jiǎng)到底是單獨(dú)計(jì)稅，還是要并入綜合所得計(jì)稅，主要看何種方式對(duì)納稅人有利。如果我們的綜合所得少，匯聚清算的時(shí)候不需要交稅，可以選擇并入綜合所得計(jì)稅；如果我們的綜合所得多，本來(lái)匯算清繳時(shí)就需要補(bǔ)稅，可以選擇單獨(dú)計(jì)稅。

極目**記者 曾凌軻

12月29日電，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議召開(kāi)，決定延續(xù)實(shí)施部分個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。專家介紹稱，國(guó)家實(shí)施減稅降費(fèi)政策以來(lái)此前多以企業(yè)為受惠主體，此次繼續(xù)延續(xù)部分個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策相當(dāng)于給全體工薪階層送了大禮包，增強(qiáng)了公民的獲得感。以年收入20萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)為6萬(wàn)的工薪階層為例，稅收優(yōu)惠政策下可少交稅近2000元。

12月29日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定決定延續(xù)實(shí)施三大個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。具體而言，一是將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅的政策延至2023年底；二是將年收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需補(bǔ)稅或年度匯算補(bǔ)稅額不超過(guò)400元的免予補(bǔ)稅政策延至2023年底；三是將上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅政策延至2022年底。上述政策一年可減稅1100億元。

中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)稅務(wù)系副教授王敏向極目**記者介紹稱，這次個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的延續(xù)，對(duì)工薪而言可以節(jié)約少則幾百多則幾千甚至上萬(wàn)的稅收支出。同時(shí)也有利于國(guó)計(jì)民生以及提升人們的消費(fèi)水平。

“以全年一次性獎(jiǎng)金為例。全年一次性獎(jiǎng)金的概念類似于年終獎(jiǎng)，如果沒(méi)有此次政策延續(xù)，年終獎(jiǎng)是要分?jǐn)偟矫總€(gè)月的工資里來(lái)計(jì)算個(gè)人所得稅的，這樣個(gè)人收入可能會(huì)觸及更高的邊際稅率。但現(xiàn)在有了優(yōu)惠政策，年終獎(jiǎng)就是單獨(dú)計(jì)稅了。如果一個(gè)人年收入是20萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)6萬(wàn)元，沒(méi)有其他綜合所得。沒(méi)有優(yōu)惠政策，他的納稅總額就是15080元。有優(yōu)惠政策納稅總額則為13270元，共減少了1810元?！蓖趺艚忉尫Q。

王敏進(jìn)一步解釋稱，第二條，年收入不超過(guò)12萬(wàn)元的本來(lái)需要補(bǔ)稅，現(xiàn)在不用補(bǔ)了。年度匯算補(bǔ)稅額不超過(guò)400元的也不用補(bǔ)交了。此條優(yōu)惠政策除了減少了納稅人負(fù)擔(dān)外，也減少了稅務(wù)局在個(gè)人稅收領(lǐng)域的工作強(qiáng)度，可以把更多的精力放在其他稅項(xiàng)領(lǐng)域。第三條，上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅也即股權(quán)激勵(lì)不納入工資范疇計(jì)稅，而是單獨(dú)計(jì)稅，適用稅率為綜合所得年度稅率。

王敏表示，近年來(lái)國(guó)家一直在實(shí)施減稅降費(fèi)政策，2021年前三季度減稅降費(fèi)總額已達(dá)9101億元。不過(guò)此前，降稅降費(fèi)的主體以企業(yè)為主，這次延續(xù)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策相當(dāng)于將受惠主體擴(kuò)大至公民個(gè)人。

對(duì)于此次優(yōu)惠政策是否會(huì)影響國(guó)家稅收入的問(wèn)題，王敏表示影響不大?！?020年，國(guó)家稅收總額154310億元，其中個(gè)人所得稅總額是11568億元。以2020年稅收收入為基礎(chǔ)計(jì)算，減稅1100億元，占全國(guó)個(gè)人所得稅總額9.5%，占全國(guó)稅收總額0.7%。”王敏說(shuō)。

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拓展知識(shí)：

季度獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅怎么算

目前年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法有兩種：?jiǎn)为?dú)計(jì)算納稅、并入綜合所得計(jì)稅按年計(jì)算納稅。

一、單獨(dú)計(jì)算納稅

在2021年12月31日之前，獲得年終獎(jiǎng)金的個(gè)人，可以選擇不將年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得，以個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月，按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表來(lái)計(jì)算所得稅。

計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入*適用稅率-速算扣除數(shù)。

二、并入綜合所得計(jì)稅按年計(jì)算納稅

居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得按年計(jì)算納稅，即發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金與居民個(gè)人當(dāng)月薪金，采用累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算個(gè)人所得稅。

注意：關(guān)于年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法，在2019年1月1日至2021年12月31日還有兩種選擇，但是從2022年1月1日起，居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得來(lái)計(jì)算個(gè)人所得稅。

不同計(jì)稅方式，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅金額不同

例如某職工每月工資15000元，季度獎(jiǎng)金4000元，年終獎(jiǎng)金為48000元。每月符合國(guó)家規(guī)定的五險(xiǎn)一金為2000元，專項(xiàng)附加扣除1000元，按照單獨(dú)計(jì)稅方法來(lái)計(jì)算，該職工全年一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額=48000*10%-210=4590元。

若將該職工全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得來(lái)計(jì)算個(gè)人所得稅，那么該職工需要繳納的稅費(fèi)為(15000*12+4000*4+48000-60000-2000*12-1000*12)*20%-16920=12680元。

由此可以看出，兩種年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式下納稅人所繳納的個(gè)人所得稅是不一樣的，因此建議大家在繳納2021年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅時(shí)，先分別采用兩種方式計(jì)算一下應(yīng)納稅額，然后選擇更為劃算的計(jì)稅方法。

如果不確定自己選擇哪種計(jì)稅方式的，在2022年進(jìn)行2021年度個(gè)人所得稅年度匯算時(shí)，在個(gè)人所得稅APP上可以分別選擇單獨(dú)計(jì)稅、合并計(jì)稅進(jìn)行比對(duì)。在提交前的頁(yè)面都會(huì)有最終需要繳納的稅額，只需比較哪個(gè)更低即可。

季度獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅怎么算

一、年終獎(jiǎng)個(gè)稅上報(bào)方法
網(wǎng)上申報(bào)當(dāng)月工資薪金和年終獎(jiǎng)的個(gè)稅，同一個(gè)人應(yīng)同時(shí)錄入兩條申報(bào)記錄，所得項(xiàng)目為“正常工資薪金”和“全年一次性獎(jiǎng)金收入”，分別填列對(duì)應(yīng)的“收入額”等項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)。進(jìn)行年終獎(jiǎng)申報(bào)個(gè)稅時(shí)需要注意以下幾點(diǎn)：
(一)進(jìn)行“年度獎(jiǎng)金”申報(bào)時(shí)，必須填寫“當(dāng)月發(fā)放工資金額”，該數(shù)字是作為判斷年度獎(jiǎng)金計(jì)算的依據(jù)。如果實(shí)際當(dāng)月有發(fā)放工資但在進(jìn)行“年度獎(jiǎng)金”申報(bào)的時(shí)候不填寫或填寫“正常月薪收入”為0的，則會(huì)導(dǎo)致年度獎(jiǎng)金稅額計(jì)算錯(cuò)誤造成少繳稅款。
(二)“年度獎(jiǎng)金”申報(bào)僅計(jì)算年度獎(jiǎng)金收入的稅額，不包括正常月薪收入稅額計(jì)算。如果當(dāng)月申報(bào)的收入包括正常月薪收入和年度獎(jiǎng)金的，則正常月薪收入應(yīng)另行按“正常月薪收入”進(jìn)行申報(bào)。
(三)“年度獎(jiǎng)金”申報(bào)中所填寫的人員“當(dāng)月發(fā)放工資金額”應(yīng)和“正常月薪收入”申報(bào)中填寫的金額一致。
二、年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算
國(guó)稅發(fā)文件基本規(guī)定是：“納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅”。
年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方式：
1、發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于5000元時(shí)，年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng)乘稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。
2、當(dāng)月工資低于5000元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=(年終獎(jiǎng)-(5000-月工資))乘稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)-(5000-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。
(一)員工當(dāng)月的工資薪金超過(guò)「5000」元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月計(jì)算時(shí)，除以12找稅率，但計(jì)算稅額時(shí)，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。
(二)員工當(dāng)月的工資薪金不超過(guò)5000元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
但可以將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等)后的數(shù)額。
(三)員工一個(gè)年度在兩個(gè)以上單位工作過(guò)，只能按照國(guó)稅發(fā)文件規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計(jì)稅辦法的時(shí)間和發(fā)放單位計(jì)算。
該條款的要點(diǎn)是：
1、一個(gè)員工1月發(fā)放的年終獎(jiǎng)適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計(jì)算政策，其它月份就不能再適用了。
2、一個(gè)員工一年一次，在兩處以上取得年終獎(jiǎng)，也只能適用一次。
3、員工即使工作時(shí)間不足12個(gè)月，也可以適用一次。
(四)員工同一月份在兩個(gè)以上單位取得年終獎(jiǎng)，可以選擇一個(gè)單位的一次性獎(jiǎng)金按照國(guó)稅發(fā)文件優(yōu)惠辦法計(jì)算，從另一單位取得的年終獎(jiǎng)合并到當(dāng)月工資薪金項(xiàng)目繳稅。
國(guó)稅發(fā)文件規(guī)定：“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次”。如果同一個(gè)人同月在兩個(gè)企業(yè)都取得了年終一次性獎(jiǎng)金，納稅人在自行申報(bào)時(shí)，不可以將這兩項(xiàng)獎(jiǎng)金合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，享受一次性獎(jiǎng)金的政策;對(duì)該個(gè)人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠算法。
總的來(lái)說(shuō)，年終獎(jiǎng)個(gè)稅上報(bào)有同正常工資薪金相區(qū)別的申報(bào)入口，申報(bào)時(shí)也要注意填寫當(dāng)月發(fā)放工資總額，否則計(jì)算出的稅率會(huì)是與實(shí)際繳納不符的稅額。此外，年終獎(jiǎng)個(gè)稅的計(jì)算應(yīng)將年終獎(jiǎng)金額作為單獨(dú)一個(gè)月工資看待，并以5000元為起征點(diǎn)計(jì)算個(gè)稅金額。

季度獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅怎么算

1、發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。
2、當(dāng)月工資低于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=(年終獎(jiǎng)-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。
這里我們以一個(gè)示例進(jìn)行計(jì)算演示：
小王在2013年12月工資6000元，同時(shí)領(lǐng)到2013年的年終獎(jiǎng)20000元，當(dāng)月所需繳納的個(gè)人所得稅如下：
1)當(dāng)月工資個(gè)人所得稅=(6000-3500)*10%-105=145元
2)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=20000*10%-105=1895元
當(dāng)月個(gè)人所得稅總額=145+1895=2040元
臨時(shí)工工資個(gè)人所得稅起征點(diǎn)及個(gè)稅計(jì)算
工資薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼，以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。而現(xiàn)實(shí)生活中，有的納稅人因從事設(shè)計(jì)、講學(xué)、演出表演等取得了收入，這些屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，也應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)稅。最新個(gè)稅起征點(diǎn)為3500元，而且這個(gè)3500元不是指工資額，而是指工資扣除13%的住房補(bǔ)貼和個(gè)人實(shí)際交的社保后的余額。稅后工資超過(guò)3500就需要交，沒(méi)超過(guò)就不需要交個(gè)人所得稅?？鄢梢远惽傲兄У奈咫U(xiǎn)一金超過(guò)3500元，是5000的話計(jì)稅依據(jù)就是5000-3500=1500，每個(gè)月適用的稅率為一級(jí)稅率，個(gè)稅=1500*0.03=45元
附：個(gè)稅稅率級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額(含稅級(jí)距)全月應(yīng)納稅所得額(不含稅級(jí)距)稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過(guò)1,500元不超過(guò)1455元的302超過(guò)1,500元至4,500元的部分超過(guò)1455元至4155元的部分101053超過(guò)4,500元至9,000元的部分超過(guò)4155元至7755元的部分205554超過(guò)9,000元至35,000元的部分超過(guò)7755元至27255元的部分251,0055超過(guò)35,000元至55,000元的部分超過(guò)27255元至41255元的部分302,7556超過(guò)55,000元至80,000元的部分超過(guò)41255元至57505元的部分355,5057超過(guò)80,000元的部分超過(guò)57505元的部分4513,505

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