個(gè)人所得稅速算法(個(gè)人所得稅快速算法)
前沿拓展：
個(gè)人所得稅速算法
20%稅率 無(wú)速算扣除數(shù)30%稅率 速算扣除數(shù)20000×（30%-20%）=200040%稅率 速算扣除數(shù)2000+50000×（40%-30%）=7000
個(gè)人所得稅的稅率采用的是超額累進(jìn)稅率，是將納稅對(duì)象按數(shù)額的大小分為若干等級(jí)，對(duì)每一個(gè)等級(jí)規(guī)定相應(yīng)的稅率，稅率依次提高，分別計(jì)算稅額，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅額。也就是說(shuō)，超額累進(jìn)稅率是計(jì)算和繳納個(gè)人綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅的稅率。
個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率分為兩種。個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率分為兩種：一種是綜合所得七級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%。綜合所得包括工資、薪酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，個(gè)人綜合所得適用綜合所得七級(jí)超額累進(jìn)稅率。
另外一種是經(jīng)營(yíng)所得五級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為5%至35%。經(jīng)營(yíng)所得五級(jí)超額累進(jìn)稅率適用于個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者。
用速算扣除數(shù)計(jì)算個(gè)人所得稅累計(jì)稅率簡(jiǎn)單快捷。我們知道，超額累進(jìn)稅率在計(jì)算個(gè)人全年綜合所得應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額時(shí)比較繁瑣，即需要計(jì)算每一級(jí)數(shù)的稅額，并相加后才能計(jì)算出個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。
其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為，應(yīng)納稅額= ∑ （每一級(jí)數(shù)的全年應(yīng)納稅所得額*對(duì)應(yīng)級(jí)數(shù)的適用稅率）= ∑【每一級(jí)數(shù)（全年收入額—60000元—專(zhuān)項(xiàng)扣除—專(zhuān)項(xiàng)附加扣除—其他扣除）*對(duì)應(yīng)級(jí)數(shù)的適用稅率】。
比如，某個(gè)人2019年取得應(yīng)納稅所得額90000元，計(jì)算該納稅人2019年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。則應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=36000元*3%+（90000元-36000元）*10%=1080元+5400元=6480元。
通過(guò)超額累計(jì)稅率的計(jì)算公式和例子中可以看出，需要分別計(jì)算每一級(jí)數(shù)的稅額再相加，級(jí)數(shù)越大則計(jì)算越麻煩，出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤的概率也就越大。那么，只有運(yùn)用速算扣除數(shù)計(jì)算法，才可以簡(jiǎn)化計(jì)算過(guò)程。
速算扣除數(shù)是在采用超額累進(jìn)稅率征稅的情況下，根據(jù)超額累進(jìn)稅率表中劃分的應(yīng)納稅所得額級(jí)距和稅率，先用全額累進(jìn)方法計(jì)算出稅額，再減去用超額累進(jìn)方法計(jì)算的應(yīng)納稅額以后的差額。
當(dāng)超額累進(jìn)稅率表中的級(jí)距和稅率確定以后，各級(jí)速算扣除數(shù)也固定不變，成為應(yīng)納稅額時(shí)的常數(shù)。這樣計(jì)算起來(lái)就簡(jiǎn)單多了。比如，綜合所得個(gè)人所得稅稅率表（含速算扣除數(shù)），全年應(yīng)納稅所得額為超過(guò)36000元至144000元的部分，稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520元。
上例如果采用速算扣除數(shù)的方法計(jì)算就簡(jiǎn)單了，即應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=90000元*10%-2520元=6480元
另外，不是全部的個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目都采用超額累進(jìn)稅率，比如，利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得和偶然所得，不適用超額累進(jìn)稅率，其適用的是20%的比例稅率。
總之，用速算扣除數(shù)，計(jì)算個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率簡(jiǎn)單快捷，可以簡(jiǎn)化計(jì)算過(guò)程。而如果不采用速算扣除數(shù)，則在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額時(shí)，需要分別計(jì)算每一級(jí)數(shù)的稅額再相加，級(jí)數(shù)越大則計(jì)算越麻煩，出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤的概率也就越大。
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2022年2月23日
拓展知識(shí)：
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