分措其規(guī)稅計(jì)算(分措其規(guī)稅計(jì)算投標(biāo)報(bào)價(jià)案例)
前沿拓展:
分措其規(guī)稅計(jì)算
分措其規(guī)稅是指分部份項(xiàng)費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)。一般工程量清單計(jì)價(jià)由以下部份組成:1.分部份項(xiàng)工程費(fèi)線(xiàn)架右征。2.措施項(xiàng)目費(fèi)。3.工程其他費(fèi)。4.規(guī)費(fèi)及稅金。
9月30日下午,**、國(guó)家**發(fā)布《關(guān)于支持居民換購(gòu)住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》,《公告》顯示,自2022年10月1日至2023年12月31日,對(duì)出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場(chǎng)重新購(gòu)買(mǎi)住房的納稅人,對(duì)其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅予以退稅優(yōu)惠。其中,新購(gòu)住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的,全部退還已繳納的個(gè)人所得稅;新購(gòu)住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的,按新購(gòu)住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅。
按照要求,納稅人出售和重新購(gòu)買(mǎi)的住房應(yīng)在同一城市范圍內(nèi)。同一城市范圍是指同一直轄市、副省級(jí)城市、地級(jí)市(地區(qū)、州、盟)所轄全部行政區(qū)劃范圍。另外,出售自有住房的納稅人與新購(gòu)住房之間須直接相關(guān),應(yīng)為新購(gòu)住房產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)人之一。
國(guó)家**同日發(fā)布《關(guān)于支持居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家**公告2022年第21號(hào)),公告有關(guān)征管事項(xiàng),并進(jìn)行了解讀。
一、納稅人什么時(shí)間內(nèi)可以享受退稅政策?
在2022年10月1日至2023年12月31日期間,對(duì)出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場(chǎng)重新購(gòu)買(mǎi)住房的納稅人,對(duì)其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅予以退稅。
例1:納稅人小周2022年12月出售了一套住房,2023年7月在同一城市重新購(gòu)買(mǎi)一套住房,由于小周出售和新購(gòu)住房的時(shí)間均在2022年10月1日至2023年12月31日期間,故符合政策規(guī)定的時(shí)間條件。
二、納稅人退稅金額是怎么計(jì)算的?
在2022年10月1日至2023年12月31日期間,對(duì)符合退稅條件的納稅人,當(dāng)其新購(gòu)住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額時(shí),全部退還已繳納的個(gè)人所得稅;當(dāng)其新購(gòu)住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額時(shí),按照新購(gòu)住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為:
1.新購(gòu)住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的,退稅金額=現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅;
2.新購(gòu)住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的,退稅金額=(新購(gòu)住房金額÷現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額)×現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅。
其中,原住房轉(zhuǎn)讓金額和新購(gòu)住房金額均不含增值稅。現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額和新購(gòu)住房金額與核定計(jì)稅價(jià)格不一致的,以核定計(jì)稅價(jià)格為準(zhǔn)。
例2:2022年12月,小楊出售了一套住房,轉(zhuǎn)讓金額為240萬(wàn)元,繳納個(gè)人所得稅4萬(wàn)元。2023年5月,其在同一城市重新購(gòu)買(mǎi)了一套住房,新購(gòu)住房金額為300萬(wàn)元。假定小楊同時(shí)滿(mǎn)足享受換購(gòu)住房個(gè)人所得稅政策的其他條件,由于新購(gòu)住房金額大于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額,小楊可申請(qǐng)的退稅金額為現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅4萬(wàn)元。若小楊新購(gòu)住房金額為150萬(wàn)元,則可申請(qǐng)的退稅金額為2.5萬(wàn)元(150÷240×4萬(wàn)元)。(假設(shè)以上均為不含增值稅價(jià)格)
三、出售多人共同持有住房的,納稅人應(yīng)如何計(jì)算自己的退稅金額?
對(duì)于出售多人共同持有住房或新購(gòu)住房為多人共同持有的,應(yīng)按照納稅人所占產(chǎn)權(quán)份額確定該納稅人現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額或新購(gòu)住房金額。
例3:小李和小馬共同持有一套住房,各占房屋產(chǎn)權(quán)的50%。2023年1月,兩人以200萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓該住房,各繳納個(gè)人所得稅2萬(wàn)元。同年5月,小李在同一城市以150萬(wàn)元的價(jià)格重新購(gòu)買(mǎi)一套住房,小李申請(qǐng)退稅時(shí),其現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額為100萬(wàn)元(200×50%=100),新購(gòu)住房金額為150萬(wàn)元,其退稅金額=現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅=2萬(wàn)元。
同年7月,小馬和他人在同一城市以200萬(wàn)元的價(jià)格共同購(gòu)買(mǎi)了一套住房,小馬占房屋產(chǎn)權(quán)的40%。小馬申請(qǐng)退稅時(shí),其現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額為100萬(wàn)元(200×50%=100),新購(gòu)住房金額為80萬(wàn)元(200×40%=80),退稅金額=(新購(gòu)住房金額÷現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額)×現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅=80/100×2=1.6萬(wàn)元。(假設(shè)以上均為不含增值稅價(jià)格)
四、如何確定出售住房和重新購(gòu)買(mǎi)住房的時(shí)間?
出售現(xiàn)住房的時(shí)間,以納稅人出售住房時(shí)個(gè)人所得稅完稅時(shí)間為準(zhǔn)。新購(gòu)住房為二手房的,購(gòu)買(mǎi)住房時(shí)間以納稅人購(gòu)房時(shí)契稅的完稅時(shí)間或不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證載明的登記時(shí)間為準(zhǔn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人預(yù)填上述涉稅信息,納稅人可以與繳稅時(shí)取得的完稅證明上標(biāo)注的時(shí)間進(jìn)行核對(duì)。新購(gòu)住房為新房的,購(gòu)買(mǎi)住房時(shí)間以在住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門(mén)辦理房屋交易合同備案的時(shí)間為準(zhǔn),納稅人可以依據(jù)房屋交易合同據(jù)實(shí)填寫(xiě)。
五、符合政策享受條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向哪里提起退稅申請(qǐng)?
納稅人享受居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅退稅政策的,應(yīng)當(dāng)向征收現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),也就是說(shuō),納稅人賣(mài)房時(shí)在哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了個(gè)人所得稅,就向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。稅務(wù)部門(mén)實(shí)行不動(dòng)產(chǎn)登記稅費(fèi)一窗辦理制度,一般情況下,納稅人應(yīng)當(dāng)在本地政務(wù)服務(wù)大廳或者不動(dòng)產(chǎn)交易大廳等場(chǎng)所繳納現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅,因此仍應(yīng)到該政務(wù)服務(wù)大廳或不動(dòng)產(chǎn)交易大廳提起退稅申請(qǐng),如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定,按照規(guī)定辦理。
六、納稅人申請(qǐng)居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅退稅應(yīng)提供哪些材料?
納稅人申請(qǐng)居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅退稅,除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅退稅申請(qǐng)表》外,還需要提供以下資料:(一)納稅人身份證件;(二)現(xiàn)住房的房屋銷(xiāo)售合同;(三)新購(gòu)住房為二手房的,房屋銷(xiāo)售合同、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書(shū)及其復(fù)印件;(四)新購(gòu)住房為新房的,報(bào)經(jīng)住建部門(mén)備案(網(wǎng)簽)的房屋交易合同及其復(fù)印件。
七、為便利納稅人享受稅收政策,稅務(wù)部門(mén)提供了哪些服務(wù)?
為便利納稅人享受稅收政策,稅務(wù)部門(mén)推出一系列服務(wù)舉措。一是簡(jiǎn)化資料報(bào)送,提供預(yù)填服務(wù)。依托納稅人出售現(xiàn)住房和新購(gòu)住房的完稅信息資料,為納稅人提供申請(qǐng)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù),納稅人辦理退稅申請(qǐng)需攜帶的資料,主要用于納稅人核對(duì)申請(qǐng)表信息,稅務(wù)部門(mén)只留存新購(gòu)二手房的不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書(shū)復(fù)印件或新購(gòu)新房的房屋交易合同復(fù)印件。二是根據(jù)系統(tǒng)預(yù)填、納稅人填報(bào)并確認(rèn)的相關(guān)信息,自動(dòng)計(jì)算應(yīng)退稅款。三是通過(guò)多種渠道和方式開(kāi)展宣傳解讀和培訓(xùn)輔導(dǎo),提醒并幫助符合條件的納稅人及時(shí)申請(qǐng)退稅、享受稅收政策。
八、納稅人享受了居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅政策后解除房屋交易合同的,已經(jīng)獲得的退稅應(yīng)當(dāng)如何處理?
納稅人因新購(gòu)住房的房屋交易合同解除、撤銷(xiāo)或無(wú)效等原因?qū)е虏辉俜贤硕愓呦硎軛l件的,應(yīng)當(dāng)在合同解除、撤銷(xiāo)或無(wú)效等情形發(fā)生的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)繳回已退稅款;納稅人逾期繳回退稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金。稅務(wù)部門(mén)將通過(guò)與住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門(mén)的相關(guān)共享信息,加強(qiáng)退稅審核和撤銷(xiāo)合同后繳回稅款的管理。
九、納稅人在申請(qǐng)退稅時(shí)還應(yīng)當(dāng)注意什么?
支持居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅政策,旨在鼓勵(lì)居民換購(gòu)住房、改善居住條件,納稅人應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)如實(shí)申請(qǐng),認(rèn)真填寫(xiě)并核對(duì)申請(qǐng)表,對(duì)填報(bào)內(nèi)容及附報(bào)資料的真實(shí)性、可靠性、完整性負(fù)責(zé)。對(duì)于提供虛假信息、資料騙取退稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)《中華****稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定處理。
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拓展知識(shí):
分措其規(guī)稅計(jì)算
工程造價(jià)有2種匯總方式,按要素是人材機(jī)管利規(guī)稅;按組成是分部分項(xiàng),措施,其他,規(guī)稅。這兩個(gè)匯總方式不能混一塊加,**是按要素相加的,所以不記措施費(fèi)。單獨(dú)招標(biāo)是分部分項(xiàng),而不是單位工程,所以分部分項(xiàng)的人材機(jī)管利已經(jīng)含了本題所有的人材機(jī)管利,不要措施費(fèi)
分措其規(guī)稅計(jì)算
我也在找這道題,同樣是環(huán)球網(wǎng)校的,精講班劉戈老師選E,另外一個(gè)女老師又不選E,說(shuō)法和樓下的一樣,說(shuō)按照生產(chǎn)要素分和造價(jià)形成分要區(qū)別,不能混。19版教材164頁(yè)有說(shuō),“分部分項(xiàng)工程費(fèi)、措施費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)包含人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi),利潤(rùn)”。所以,如果加上不是重復(fù)計(jì)算了嗎。我覺(jué)得不選E好,而且少選還安全。
分措其規(guī)稅計(jì)算
在19年教材235頁(yè)寫(xiě)的算:綜合單價(jià)=人+材+機(jī)+管+利=(300+45+40+3)萬(wàn)/3000=388萬(wàn)/3000=1293.33
分部分項(xiàng)工程費(fèi)=分部分項(xiàng)工程量*綜合單價(jià)=388萬(wàn)
工程報(bào)價(jià)=分部分項(xiàng)工程費(fèi)+措施項(xiàng)目費(fèi)+其他項(xiàng)目費(fèi)+規(guī)費(fèi)+稅金=388+60+30+10=488萬(wàn)
在例1Z103063結(jié)果寫(xiě)的是“不考慮措施項(xiàng)目費(fèi)的情況費(fèi)用是36079元”,所以應(yīng)該是要考慮措施項(xiàng)目費(fèi)的。
分措其規(guī)稅計(jì)算
建安工程費(fèi)按費(fèi)用構(gòu)成為人材機(jī)管利規(guī)費(fèi)稅金,e選項(xiàng)438就是這個(gè)算的。而措施費(fèi)是按造價(jià)行程構(gòu)成的建安工程費(fèi)中的組成部分,所以這里不應(yīng)該跟按費(fèi)用構(gòu)成劃分合并計(jì)算(如果合并,則措施費(fèi)重復(fù)計(jì)算)
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