按照稅收一般規(guī)定計算的折舊攤銷金額(本年折舊攤銷額和稅收折舊攤銷額)
前沿拓展：
按照稅收一般規(guī)定計算的折舊攤銷
《資產(chǎn)折舊攤銷納稅調(diào)劑明細表》中，此激相堅房阿目資產(chǎn)原值填20萬，折舊攤銷年限還需要填10年嗎？...
不過我們公司會計師稅審報告是把它放在營業(yè)外支出非常損失1欄的，其實不要緊的
完善…
大多數(shù)企業(yè)在申報企業(yè)所得稅時都涉及到一張表，那就是固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠明細表/資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表。而這張表的填寫又較為復雜讓人頭疼，今天就和大家分享其中較為常見的固定資產(chǎn)一次性扣除填寫問題。
首先我們先看下固定資產(chǎn)一次性扣除的具體規(guī)定。
根據(jù)《** **關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具（所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。之后《** **關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（** **公告2021年第6號）將該事項延期到2023年12月31日。
這里有幾點需要注意：
● 1. 享受時間為固定資產(chǎn)投入使用的次月所屬年度一次性扣除。如果是12月投入使用的資產(chǎn)，需要等明年才可以享受該優(yōu)惠。
● 2. 單位可以自行選擇享受優(yōu)惠的年度嗎？比如A單位應該在2021年享受，但由于該年度有虧損就沒有享受，請問他還可以在2022年一次性扣除？
答：不可以。因為未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再扣除。
如果A單位在2021年辦理企業(yè)所得稅預繳時，未享受一次性稅前扣除優(yōu)惠，他也可以在2021年匯繳時享受。如果他兩項都未選擇，則該固定資產(chǎn)相當于放棄該項優(yōu)惠，正常折舊。
● 3. 享受固定資產(chǎn)一次性扣除的優(yōu)惠，并不要求會計和稅法處理折舊的方法一定要一致，會計按照會計準則要求處理即可。
了解完以上具體規(guī)定后，我們來看下該如何填寫報表。
案例一：第一季度預繳填寫
小王公司于2021年12月購買并投入使用一輛原值為80萬的車，稅法上想享受一次性扣除。會計上按4年折舊，沒有凈殘值，2022年4月申報企業(yè)所得稅預繳時如何填寫[A201020]資產(chǎn)加速折舊攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表？
由于固定資產(chǎn)在投入使用的次月一次性扣除，雖然單位是2021年12月購買，但應該放在2022年扣除。我們看下稅會差異。
《中華****企業(yè)所得稅法實施條例》
第六十條 除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：
(一)房屋、建筑物，為20年；
(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年；
(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；
(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；
(五)電子設備，為3年。
汽車屬于（四），按稅法一般規(guī)定折舊年度為4年。為簡化處理，本案例中會計和稅法規(guī)定的折舊年度相同。
填表規(guī)則：在二、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)一次性扣除下面 點擊增加行，增加一行，然后在項目中選擇500萬以下設備器具一次性扣除
第1列填寫會計處理計提折舊、攤銷的資產(chǎn)原值（或歷史成本）的金額。
第2列填寫填寫會計核算的本年資產(chǎn)折舊額、攤銷額。
第3列填寫稅收一般規(guī)定的1個月的折舊額，也就是按稅法規(guī)定的最低折舊年限計算的一個月攤銷額。
第4列填寫全部的資產(chǎn)原值。
第5列在自動生成的，是第4列-第2列。
第6列也是自動生成=第4列-第3列。
案例二：本年其他季度預繳填寫
直接按第1季度的數(shù)據(jù)填寫，不需要修改數(shù)據(jù)。
案例三：其他年度預繳填寫
去年已經(jīng)享受了一次性扣除的固定資產(chǎn)，今年預繳申報的時候是無需填寫之前年度享受一次性扣除的固定資產(chǎn)的。如涉及到納稅調(diào)增是需要填寫企業(yè)所得稅年度申報表的。
案例四：第一年匯繳填寫
還是用上面的案例。需要填寫兩張報表，分別為[A105080]資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表和[A105000]納稅調(diào)整項目明細表。
填表規(guī)則：
第5列“稅收折舊、攤銷額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定計算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額。
第6列“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額”：是指該資產(chǎn)在不享受加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計算的折舊額、攤銷額。本列僅填報“稅收折舊、攤銷額”大于“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額”月份的按稅收一般規(guī)定計算的折舊額合計金額、攤銷額合計金額。在本案例中就是全年累計數(shù)。
第7列“加速折舊、攤銷統(tǒng)計額”：按第5-6列金額填報。
第8列“累計折舊、攤銷額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定計算的累計（含本年）資產(chǎn)折舊、攤銷額。
第9列“納稅調(diào)整金額”：填報第2-5列金額。
數(shù)據(jù)會自動體現(xiàn)在[A105000]納稅調(diào)整項目明細表中。
填表規(guī)則：第32行第4列＝表A105080第36行第9列的絕對值。
案例五：第二年匯繳填寫
由于上年稅收上享受一次性扣除，則本年會計扣除＞稅收扣除，需要做納稅調(diào)整增加。
此時不需要填寫第11行“500萬元以下設備器具一次性扣除”，直接填在第5行即可，由于本年無稅收折舊金額，所以第5行第5列為0.
該調(diào)增事項需要等會計折舊完畢，全部調(diào)完才算結(jié)束。
更多問題可在評論區(qū)留言噢！
拓展知識：
原創(chuàng)文章，作者：九賢互聯(lián)網(wǎng)實用分享網(wǎng)編輯，如若轉(zhuǎn)載，請注明出處：http://m.uuuxu.com/20221125501292.html
