前沿拓展：

年終獎(jiǎng)個(gè)稅自動(dòng)計(jì)算表

一、當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）規(guī)定費(fèi)用扣除額的，其個(gè)人所得稅的計(jì)算公式為：

（一）全年一次性獎(jiǎng)金收入÷1照那跳節(jié)句握2=商數(shù)（按照商數(shù)查找相應(yīng)的適用稅率A和速算扣除數(shù)A）

（二）應(yīng)納稅額=全來(lái)自年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率A-速算扣除數(shù)A。

例：全年一次性獎(jiǎng)金是12000，按全年一次性個(gè)人所得稅計(jì)算；

第一，將全年一次性際李獎(jiǎng)金12000除以12的商數(shù)1000，查找相應(yīng)的適用稅率為3%和速算扣除數(shù)為0；

第二， 計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=12000×3%-0=360元。

全喜約爾顧及友舊年一次性獎(jiǎng)金收入12000元個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額是達(dá)360元。

附：個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）

級(jí)數(shù)每月應(yīng)納稅節(jié)路舊保銀所得額稅率(%) 速算扣首除架掉料注石據(jù)除數(shù)：

1，全月應(yīng)納稅額不超過(guò)1500元的，稅率為3%，速算扣除位類面到擊感聲在去數(shù)0；

2，全月應(yīng)納稅額超過(guò)1500元至4500元的部分，稅率為1西0%。速算扣除數(shù)105元；

3，全縮慢消度月應(yīng)納稅額超過(guò)4500元至90磁建趕燒料兵球00元的部分，稅率為2的度雨套顯0%。速算扣除數(shù)555元；

4，全月應(yīng)納稅額超過(guò)9000元至35000元的部分，稅率為25%，速算扣除數(shù)1005元；

5，全月應(yīng)納稅額超過(guò)35000元至550門(mén)連跟承羅導(dǎo)00元的部分，稅率為30%，速算扣除數(shù)2755元；

6，全月應(yīng)納稅額超過(guò)55000元至80000元的部分，稅率為35%。速算扣除數(shù)5505元；

7，全月應(yīng)納稅額超過(guò)80000的部分，稅率為45%。速算扣除數(shù)13505元。

注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用叁仟元伍佰元后（外籍人員按肆仟捌佰元）的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。

明年開(kāi)始，你到手的年終獎(jiǎng)可能發(fā)生變化。

2022年1月1日起，年終獎(jiǎng)個(gè)稅“二選一”過(guò)渡期結(jié)束，年終獎(jiǎng)須并入當(dāng)年綜合所得繳納個(gè)人所得稅。對(duì)不同收入群體來(lái)說(shuō)，這一變化帶來(lái)的影響也不同。

不少人已經(jīng)注意到，每年在個(gè)稅APP上辦理匯算的時(shí)候，其中有一步是選擇年終獎(jiǎng)“并入綜合所得納稅”或“單獨(dú)納稅”。這實(shí)際上是新一輪個(gè)人所得稅改革規(guī)定的一項(xiàng)過(guò)渡政策。

新一輪個(gè)稅改革從2019年起全面實(shí)施，主要是將個(gè)人取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得合并為“綜合所得”，并按照合并后的綜合所得額納稅，統(tǒng)一適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。

需要注意的是，針對(duì)年終獎(jiǎng)，政策做了單獨(dú)規(guī)定。

個(gè)稅改革前，年終獎(jiǎng)一直享受的是“單獨(dú)計(jì)稅”的優(yōu)惠政策。按照改革的新要求，年終獎(jiǎng)也必須并入綜合所得，“合并計(jì)稅”。為了保證政策平穩(wěn)順暢地銜接，當(dāng)時(shí)設(shè)置了三年過(guò)渡期。過(guò)渡期間，納稅人可以在年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅和合并計(jì)稅之間“二選一”。如今，過(guò)渡期即將結(jié)束，明年開(kāi)始，年終獎(jiǎng)將只有一種計(jì)稅方式，即并入當(dāng)年綜合所得繳納個(gè)人所得稅。

明年起年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅

個(gè)體稅負(fù)增減情況不同

這一變化將對(duì)納稅人的稅負(fù)產(chǎn)生什么影響？我們先來(lái)看看兩種計(jì)稅方式的不同。

年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，是將個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月，以得到的數(shù)額對(duì)照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。

年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅，是將年終獎(jiǎng)與四項(xiàng)收入合并為綜合所得，采用的公式為：應(yīng)納稅額=完成各項(xiàng)扣除后的綜合所得應(yīng)納稅所得額×適用稅率（年度表）-速算扣除數(shù)。

在一個(gè)人收入不變的情況下，如果此前已經(jīng)選擇了年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅，那么2022年后稅負(fù)不會(huì)有變化；如果過(guò)渡期內(nèi)選擇年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，那么2022年合并計(jì)稅后，可能適用更高一檔稅率，或?qū)е聜€(gè)稅稅負(fù)相應(yīng)增加。需要注意的是，由于個(gè)體的收入構(gòu)成、收入層次差異較大，稅負(fù)的增減將呈現(xiàn)不同的情況。

盡管合并計(jì)稅后，有人會(huì)多繳稅，有人會(huì)少繳稅，但總體上，這樣的調(diào)整是從公平的角度出發(fā)，使個(gè)體間的稅負(fù)更加平等。避免相同收入的兩個(gè)人，僅因?yàn)榘l(fā)放薪酬的方式不同而導(dǎo)致繳納稅款不同的情況發(fā)生。

年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅時(shí)稅率更低的

明年可能多繳稅

如果年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅時(shí)適用的稅率低于或等于合并計(jì)稅后的稅率，那么這部分人明年要多繳稅。

例如，A某有年終獎(jiǎng)5萬(wàn)元，適用10%一檔稅率；其他綜合所得在減去五險(xiǎn)一金、免征額、各項(xiàng)扣除后為10萬(wàn)元，適用10%一檔稅率。

單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，A某的年終獎(jiǎng)需納稅“5萬(wàn)元×10%-210（速算扣除數(shù)）=4790元”，綜合所得應(yīng)納稅“10萬(wàn)元×10%-2520=7480元”，兩者相加，A某應(yīng)納稅12270元；

合并計(jì)稅時(shí)，A某的應(yīng)納稅綜合所得額為5萬(wàn)元+10萬(wàn)元=15萬(wàn)元，15萬(wàn)元適用20%一檔稅率，因此，A某應(yīng)納稅15萬(wàn)元×20%-16920=13080元。

也就是說(shuō)，明年實(shí)施年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅后，A某需要多繳稅810元。

工資薪金不用繳稅的

年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅更劃算

對(duì)于那些平時(shí)的工資薪金等綜合所得不用納稅的個(gè)人來(lái)說(shuō)，年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅更加劃算。

假設(shè)，B某年終獎(jiǎng)為5萬(wàn)元，適用10%一檔稅率；其他綜合所得為8萬(wàn)元，“五險(xiǎn)一金”為1.5萬(wàn)元，免征額為6萬(wàn)元，專項(xiàng)附加扣除為2萬(wàn)元。

單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，B某的年終獎(jiǎng)需納稅“5萬(wàn)元×10%-210（速算扣除數(shù)）=4790元”，其他綜合所得低于個(gè)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，因此不需要繳納個(gè)稅。所以，B某應(yīng)納稅4790元。

合并計(jì)稅時(shí)，B某的應(yīng)納稅所得額為3.5萬(wàn)元（5萬(wàn)元+8萬(wàn)元-1.5萬(wàn)元-6萬(wàn)元-2萬(wàn)元），適用3%一檔稅率，速算扣除數(shù)為0，因此，B某應(yīng)納稅3.5萬(wàn)元×3%-0=1050元。

可見(jiàn)，對(duì)B某來(lái)說(shuō)，年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅更加劃算，可以少繳稅3740元。

年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅時(shí)稅率更高的

大部分人會(huì)少繳稅

如果年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅時(shí)適用的稅率高于其他綜合所得適用的稅率，那么合并計(jì)稅后，這其中的大部分人會(huì)少繳稅。

例如：C某有年終獎(jiǎng)15萬(wàn)元，適用20%一檔稅率；其他綜合所得在減去五險(xiǎn)一金、免征額、各項(xiàng)扣除后為10萬(wàn)元，適用10%一檔稅率。

單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，C某的年終獎(jiǎng)需納稅15萬(wàn)元×20%-1410=28590元；綜合所得應(yīng)納稅10萬(wàn)元×10%-2520=7480元，兩者相加，C某應(yīng)納稅36070元；

合并計(jì)稅時(shí)，C某的應(yīng)納稅所得額為15萬(wàn)元+10萬(wàn)元=25萬(wàn)元，適用20%一檔稅率，因此，C某應(yīng)納稅25萬(wàn)元×20%-16920=33080元。

這樣一來(lái)，年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅對(duì)C某來(lái)說(shuō)是更劃算的，可以少繳稅近3000元。

需要注意的是，這種情況下存在一些特例，當(dāng)C某的其他綜合所得接近10%一檔稅率的上限（144000元）時(shí)，假設(shè)為14萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅后C某的個(gè)稅稅負(fù)仍會(huì)輕微上升，大約需要多繳1000元個(gè)稅。

多知道一點(diǎn)

今年年終獎(jiǎng)提前到2021年底發(fā)，

就不用合并計(jì)稅了嗎？

過(guò)渡期即將結(jié)束，有建議提出，企事業(yè)單位可以將年終獎(jiǎng)提前至2021年底發(fā)放，以規(guī)個(gè)人所得稅管理負(fù)提高。這招可行嗎？

記者查詢了相關(guān)規(guī)定，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策需要按照納稅年度來(lái)計(jì)算，一個(gè)納稅年度內(nèi)只能采用一次，如果2020年的年終獎(jiǎng)已經(jīng)在2021年初申報(bào)了，并且選擇了單獨(dú)計(jì)稅，那么就算今年的年終獎(jiǎng)提前到2021年底發(fā)放，也不能再享受單獨(dú)計(jì)稅的優(yōu)惠政策，必須并入綜合所得合并計(jì)稅。

記者│姜慧梓

編輯│劉夢(mèng)婕

校對(duì)│吳興發(fā)

拓展知識(shí)：

年終獎(jiǎng)個(gè)稅自動(dòng)計(jì)算表

年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算公式excel

　　年末了，相信大家對(duì)年終獎(jiǎng)個(gè)稅的相關(guān)問(wèn)題都比較關(guān)心。下面是我整理的年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算公式excel，歡迎大家閱讀!

　　一、個(gè)人所得稅excel計(jì)算公式

　　下面的超簡(jiǎn)單的個(gè)人所得稅excel計(jì)算公式，對(duì)會(huì)計(jì)人員絕對(duì)有用!

　　二、工資和獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅籌劃表

　　舉個(gè)例子：

　　小王預(yù)計(jì)在扣除五險(xiǎn)一金后，月工資穩(wěn)定在6000元，年終獎(jiǎng)金60000元。個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除3500元。

　　那么小王工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(6000-3500)*10%-105]*10%*12=1740元;年終獎(jiǎng)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=60000*20%-555=11445元;合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=1740+11445=13185元。

　　參透以下這張表，人人都可以自己做個(gè)稅籌劃，小王決定對(duì)自己的收入進(jìn)行個(gè)稅籌劃。

　　小王根據(jù)全年工資、薪金所得最優(yōu)分配表向公司要求將年終獎(jiǎng)取在區(qū)間(18000，54000)元發(fā)放，余下平攤到每月工資中去。公司調(diào)整了薪酬發(fā)放方案，小王的月工資調(diào)整為6500元，年終獎(jiǎng)?wù){(diào)整為54000元，則小王工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(6500-3500)*10%-105]*10%*12=2340元;年終獎(jiǎng)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=54000*10%-105=5295元;合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=2340+5295=7635元。

　　結(jié)果合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為7635元，反而少交了5550元。

　　三、一元錢效應(yīng)：年終獎(jiǎng)臨界區(qū)間

　　注意：多發(fā)1元獎(jiǎng)金，可能要多繳上千元稅。按照新個(gè)稅的規(guī)定，年終獎(jiǎng)的.計(jì)算中，一共有7個(gè)稅率，出現(xiàn)了6個(gè)區(qū)間的臨界點(diǎn)，才導(dǎo)致了年終獎(jiǎng)“多發(fā)少得”的情況。

　　這些臨界點(diǎn)分別是：18001元—19283.33元、54001元—60187.50元、108001元—114600元、420001元—447500元、660001元—706538.46元、960001元—1120000元。

　　年終獎(jiǎng)臨界區(qū)間效應(yīng)說(shuō)明：