前沿拓展：

2021年外籍人員個(gè)稅計(jì)算器

經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金個(gè)稅計(jì)算的例子：
例如：1、某員工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金60萬(wàn)，月薪4萬(wàn)；2、上海2013年職工平均工資3倍為所是析述免藝守屬181305元；3、員工在本單位工齡超過(guò)12年。
計(jì)算方法棉務(wù)武僅析守漸：

（1）首先計(jì)算出應(yīng)納稅額部分：
　　經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金-社平工資3倍=應(yīng)納稅額部分
　　即：600000連突某生設(shè)防該怎配化汽-181305=418695
（2）然后根據(jù)應(yīng)納液對(duì)提級(jí)稅額、工作年限，套用適用稅率及速算扣除數(shù)，計(jì)算出單年經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)稅：
　　【應(yīng)納稅額/工作年限（超過(guò)12年按12年計(jì)算）-免征額3500】*適用稅率-速算扣除數(shù)=經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
　　即：【418695/12-3500帝】*25%-1005=6842.81元。總稅金則為總稅金應(yīng)該是6842象何比假.81*12=82113.72元

非居民個(gè)人和無(wú)住所個(gè)人所得稅計(jì)算方式上的區(qū)分，主要涉及三個(gè)“天數(shù)”：居住天數(shù)、境內(nèi)停留時(shí)間和工作天數(shù)。申稅小微了解到不少納稅人對(duì)三個(gè)天數(shù)相關(guān)的個(gè)人所得稅計(jì)算方法存在疑問(wèn)，這不，我們就整理了一篇12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線中咨詢度較高的問(wèn)題，一起來(lái)學(xué)習(xí)吧~

01

我公司新招錄了一名外籍員工，公司向其支付工資、薪金時(shí)應(yīng)如何代扣代繳稅款？該員工如果日后滿足了居民個(gè)人條件，計(jì)算方式是否改變？

答：根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法》規(guī)定，在**境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在**境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從**境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在**境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在**境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從**境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）規(guī)定，個(gè)人所得稅法所稱在**境內(nèi)有住所，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在**境內(nèi)習(xí)慣性居住。

根據(jù)《** **關(guān)于非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(** **公告2019年第35號(hào))和《國(guó)家**關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家**公告2018年第61號(hào))的規(guī)定：

無(wú)住所個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)首次申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定等情況預(yù)計(jì)一個(gè)納稅年度內(nèi)境內(nèi)居住天數(shù)以及在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)，按照預(yù)計(jì)情況計(jì)算繳納稅款。

預(yù)計(jì)為非居民納稅人的，扣繳義務(wù)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按月代扣代繳稅款，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅稅率表三計(jì)算應(yīng)納稅額。

無(wú)住所個(gè)人預(yù)先判定為非居民個(gè)人，因延長(zhǎng)居住天數(shù)達(dá)到居民個(gè)人條件的，一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳，但該個(gè)人在當(dāng)年離境且預(yù)計(jì)年度內(nèi)不再入境的，可以選擇在離境之前辦理匯算清繳。

我公司招聘了一批外籍員工為無(wú)住所個(gè)人，請(qǐng)問(wèn)在境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)不超過(guò)90天、超過(guò)90天不滿183天、超過(guò)183天分別該如何計(jì)算當(dāng)月工資薪金收入額？

02

答：根據(jù)《** **關(guān)于非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（** **公告2019年第35號(hào)）規(guī)定，無(wú)住所個(gè)人取得工資薪金所得，按以下規(guī)定計(jì)算在境內(nèi)應(yīng)納稅的工資薪金所得的收入額（以下稱工資薪金收入額）：

（一）無(wú)住所個(gè)人為非居民個(gè)人的情形。

非居民個(gè)人取得工資薪金所得，除本條第（三）項(xiàng)規(guī)定以外，當(dāng)月工資薪金收入額分別按照以下兩種情形計(jì)算：

1.非居民個(gè)人境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)不超過(guò)90天的情形。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計(jì)居住不超過(guò)90天的非居民個(gè)人，僅就歸屬于境內(nèi)工作期間并由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。當(dāng)月工資薪金收入額的計(jì)算公式如下（公式一）：

本公告所稱境內(nèi)雇主包括雇傭員工的境內(nèi)單位和個(gè)人以及境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。凡境內(nèi)雇主采取核定征收所得稅或者無(wú)營(yíng)業(yè)收入未征收所得稅的，無(wú)住所個(gè)人為其工作取得工資薪金所得，不論是否在該境內(nèi)雇主會(huì)計(jì)賬簿中記載，均視為由該境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)。本公告所稱工資薪金所屬工作期間的公歷天數(shù)，是指無(wú)住所個(gè)人取得工資薪金所屬工作期間按公歷計(jì)算的天數(shù)。

本公告所列公式中當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金包含歸屬于不同期間的多筆工資薪金的，應(yīng)當(dāng)先分別按照本公告規(guī)定計(jì)算不同歸屬期間工資薪金收入額，然后再加總計(jì)算當(dāng)月工資薪金收入額。

2.非居民個(gè)人境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)超過(guò)90天不滿183天的情形。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計(jì)居住超過(guò)90天但不滿183天的非居民個(gè)人，取得歸屬于境內(nèi)工作期間的工資薪金所得，均應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。其取得歸屬于境外工作期間的工資薪金所得，不征收個(gè)人所得稅。當(dāng)月工資薪金收入額的計(jì)算公式如下（公式二）：

（二）無(wú)住所個(gè)人為居民個(gè)人的情形。

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計(jì)居住滿183天的無(wú)住所居民個(gè)人取得工資薪金所得，當(dāng)月工資薪金收入額按照以下規(guī)定計(jì)算：

1.無(wú)住所居民個(gè)人在境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年的情形。

在境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年的無(wú)住所居民個(gè)人，符合實(shí)施條例第四條優(yōu)惠條件的，其取得的全部工資薪金所得，除歸屬于境外工作期間且由境外單位或者個(gè)人支付的工資薪金所得部分外，均應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。工資薪金所得收入額的計(jì)算公式如下（公式三）：

（三）無(wú)住所個(gè)人為高管人員的情形。

無(wú)住所居民個(gè)人為高管人員的，工資薪金收入額按照本條第（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算納稅。非居民個(gè)人為高管人員的，按照以下規(guī)定處理:

1.高管人員在境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)不超過(guò)90天的情形。

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計(jì)居住不超過(guò)90天的高管人員，其取得由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金所得應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；不是由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金所得，不繳納個(gè)人所得稅。當(dāng)月工資薪金收入額為當(dāng)月境內(nèi)支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金收入額。

2.高管人員在境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)超過(guò)90天不滿183天的情形。

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)居住累計(jì)超過(guò)90天但不滿183天的高管人員，其取得的工資薪金所得，除歸屬于境外工作期間且不是由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的部分外，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。當(dāng)月工資薪金收入額計(jì)算適用本公告公式三。

03

我公司聘請(qǐng)了一名在境內(nèi)無(wú)住所的外籍工程師，因工作需要往返境內(nèi)外，請(qǐng)問(wèn)他在境內(nèi)的個(gè)人居住時(shí)間如何計(jì)算？

答：根據(jù)《** **關(guān)于在**境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人居住時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)的公告》（** **公告2019年第34號(hào)）規(guī)定：

一、無(wú)住所個(gè)人一個(gè)納稅年度在**境內(nèi)累計(jì)居住滿183天的，如果此前六年在**境內(nèi)每年累計(jì)居住天數(shù)都滿183天而且沒(méi)有任何一年單次離境超過(guò)30天，該納稅年度來(lái)源于**境內(nèi)、境外所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅；如果此前六年的任一年在**境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)不滿183天或者單次離境超過(guò)30天，該納稅年度來(lái)源于**境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅。

前款所稱此前六年，是指該納稅年度的前一年至前六年的連續(xù)六個(gè)年度，此前六年的起始年度自2019年（含）以后年度開始計(jì)算。

二、無(wú)住所個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)在**境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)，按照個(gè)人在**境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)計(jì)算。在**境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的，計(jì)入**境內(nèi)居住天數(shù)，在**境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，不計(jì)入**境內(nèi)居住天數(shù)。

我公司計(jì)劃聘請(qǐng)一名在境內(nèi)無(wú)住所的外教，請(qǐng)問(wèn)預(yù)先判定為居民個(gè)人或非居民個(gè)人，后因?qū)嶋H情況與預(yù)計(jì)不符，個(gè)人所得稅上應(yīng)如何處理？

04

答：《** **關(guān)于非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（** **公告2019年第35號(hào)）規(guī)定：五、關(guān)于無(wú)住所個(gè)人相關(guān)征管規(guī)定：

（一）關(guān)于無(wú)住所個(gè)人預(yù)計(jì)境內(nèi)居住時(shí)間的規(guī)定。

無(wú)住所個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)首次申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定等情況預(yù)計(jì)一個(gè)納稅年度內(nèi)境內(nèi)居住天數(shù)以及在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)，按照預(yù)計(jì)情況計(jì)算繳納稅款。實(shí)際情況與預(yù)計(jì)情況不符的，分別按照以下規(guī)定處理：

1.無(wú)住所個(gè)人預(yù)先判定為非居民個(gè)人，因延長(zhǎng)居住天數(shù)達(dá)到居民個(gè)人條件的，一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳，但該個(gè)人在當(dāng)年離境且預(yù)計(jì)年度內(nèi)不再入境的，可以選擇在離境之前辦理匯算清繳。

2.無(wú)住所個(gè)人預(yù)先判定為居民個(gè)人，因縮短居住天數(shù)不能達(dá)到居民個(gè)人條件的，在不能達(dá)到居民個(gè)人條件之日起至年度終了15天內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，按照非居民個(gè)人重新計(jì)算應(yīng)納稅額，申報(bào)補(bǔ)繳稅款，不加收稅收滯納金。需要退稅的，按照規(guī)定辦理。

3.無(wú)住所個(gè)人預(yù)計(jì)一個(gè)納稅年度境內(nèi)居住天數(shù)累計(jì)不超過(guò)90天，但實(shí)際累計(jì)居住天數(shù)超過(guò)90天的，或者對(duì)方稅收居民個(gè)人預(yù)計(jì)在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)不超過(guò)183天，但實(shí)際停留天數(shù)超過(guò)183天的，待達(dá)到90天或者183天的月度終了后15天內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，就以前月份工資薪金所得重新計(jì)算應(yīng)納稅款，并補(bǔ)繳稅款，不加收稅收滯納金。

拓展知識(shí)：

2021年外籍人員個(gè)稅計(jì)算器

連續(xù)工作超過(guò)5年的，要就其境內(nèi)外所有的收入在**繳納個(gè)人所得稅。所以收入是14000+6000=20000 減去扣除標(biāo)準(zhǔn)4800 =15200，適用20%稅率，速算扣除數(shù)375
樓上的回答已經(jīng)很詳細(xì)了