最近，2021年度個(gè)稅清繳正進(jìn)行得如火如荼，可謂是“幾家歡喜幾家憂”，很多職工朋友對(duì)于自己年度總收入都存在這樣那樣的困惑，為啥有人退了好幾百，但有人卻要掏腰包補(bǔ)稅幾千塊？今天，小編帶大家看一看“個(gè)稅”到底是怎么算的。

“個(gè)稅匯算清繳是以年為單位，年收入6萬(wàn)以下不繳納個(gè)稅，6萬(wàn)以上的部分會(huì)對(duì)應(yīng)不同稅率。但是對(duì)應(yīng)在現(xiàn)實(shí)生活中，我們交稅并不是等到年底再“秋后算賬”，而是每個(gè)月都會(huì)交一部分稅，也就是“預(yù)繳”。

說(shuō)到這里，很多職工朋友又會(huì)產(chǎn)生疑惑了。“我們兩個(gè)是同一個(gè)班組的，全年工資的應(yīng)發(fā)水平也基本相同，為什么實(shí)發(fā)到手的工資會(huì)有很大的差距呢？”這時(shí)就不得不提到一個(gè)很重要的原因了，那就是專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。

“下面讓我們來(lái)一起來(lái)解開(kāi)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的神秘面紗吧。

01子女教育支出

“注：所稱(chēng)子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照?qǐng)?zhí)行。

02繼續(xù)教育支出

03大病醫(yī)療支出

04住房貸款利息支出

“注：專(zhuān)項(xiàng)附加扣除辦法中所稱(chēng)的首套住房貸款是指購(gòu)買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。同時(shí)，納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除，在實(shí)際**作中，可以按照納稅人用貸款購(gòu)買(mǎi)首套住房的情形來(lái)掌握，即納稅人首套使用貸款購(gòu)買(mǎi)住房的利息支出可以扣除。

05住房租金支出

06贍養(yǎng)老人支出

“除此之外，我們的稅前工資還要減去個(gè)人繳納的社保和公積金，再減去工資起征點(diǎn)金額，這樣才可以開(kāi)始計(jì)算個(gè)稅。

因此，我們?cè)诙问姿吹降膫€(gè)人所得稅稅率表的真實(shí)面目是這樣的：

“下面用一個(gè)案例來(lái)更直觀的理解個(gè)稅是如何計(jì)算的：

案例說(shuō)明

公司員工張三：2021年每月工資16000元；有一個(gè)正在上小學(xué)的兒子，子女教育每月扣除1000元；父母健在，且是獨(dú)生子女，贍養(yǎng)老人支出每月可以扣除2000元。五險(xiǎn)一金每月繳納3200元。

“月度應(yīng)納稅額=(工資薪金所得 -個(gè)人起征點(diǎn)-“三險(xiǎn)兩金”-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定其它扣除)×適用稅率-速算扣除數(shù)

“年度應(yīng)納稅額=全年累計(jì)工資薪金所得 -累計(jì)個(gè)人起征點(diǎn)-累計(jì)“三險(xiǎn)兩金”個(gè)人部分扣除金額-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除金額-累計(jì)依法確定其它扣除金額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

如果您在年度個(gè)人匯算清繳時(shí)存在退補(bǔ)稅現(xiàn)象，那么可能存在以下幾種情況：

1. 由于扣繳義務(wù)人的變更（員工跨公司調(diào)動(dòng)）的（個(gè)人所得稅在變更后會(huì)重新累計(jì)計(jì)算，但在年度匯算時(shí)會(huì)綜合全年數(shù)據(jù)進(jìn)行總體計(jì)算）。2.由于員工在個(gè)人所得稅APP錄入的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息與扣繳義務(wù)人掌握的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息不一致的。3.在上一年度存在符合條件的大額醫(yī)療支出的。4.員工在上一年度在兩個(gè)以上單位取得了工資薪金，或除工資薪金以外還取得過(guò)勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)等需要和工資薪金合并計(jì)稅收入的。5.上一年度離職（退休）或新參加工作人員，在上一年度不是所有月份都有收入的。

專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)釋義

1個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對(duì)象征收的一種稅，是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。

2個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除(全稱(chēng):個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除)，是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。是落實(shí)新修訂的個(gè)人所得稅法的配套措施之一。2018年12月22日，國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知發(fā)布，自2019年1月1日起施行。

3速算扣除數(shù)

速算扣除數(shù)是指為解決超額累進(jìn)稅率分級(jí)計(jì)算稅額的復(fù)雜技術(shù)問(wèn)題，而預(yù)先計(jì)算出的一個(gè)數(shù)據(jù)。

4年終獎(jiǎng)分?jǐn)傆?jì)稅

2021年12月29日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定：將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅的稅收優(yōu)惠政策延至2023年底。所以以上個(gè)稅計(jì)算案例中的工資薪金收入及季度獎(jiǎng)金均不含安年終獎(jiǎng)分?jǐn)傆?jì)稅的數(shù)額。在個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)如有獎(jiǎng)金請(qǐng)務(wù)必選擇單獨(dú)計(jì)稅。

拓展知識(shí)：

個(gè)人所得稅是按照累計(jì)收入計(jì)算的

一、正面回答
對(duì)上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬(wàn)元計(jì)算扣除。即在納稅人累計(jì)收入不超過(guò)6萬(wàn)元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。在其累計(jì)收入超過(guò)6萬(wàn)元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。
二、分析
累計(jì)預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人本年在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入，減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除、累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表，計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。
三、個(gè)人所得稅累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳方法在實(shí)**中要注意什么
用好扣繳軟件，解決計(jì)算復(fù)雜問(wèn)題。對(duì)于累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算相對(duì)復(fù)雜的問(wèn)題，扣繳義務(wù)人通過(guò)扣繳軟件可以基本解決。還要做好累計(jì)預(yù)扣法的宣傳輔導(dǎo)。建議企業(yè)通過(guò)多種方式對(duì)員工開(kāi)展宣傳輔導(dǎo)，對(duì)累計(jì)預(yù)扣法的原理、計(jì)算方法進(jìn)行解釋說(shuō)明。最后需要注意的是，工資、薪金所得與其他綜合所得的預(yù)扣方法有區(qū)別。