前沿拓展：

定額個稅計算

1、計算公式:應納稅所得額=收入總額 –成本、費用及損失 -起征點

2、應納稅額=應節南散升及時納稅所得額×適用稅率

在小伙伴們的平常工作中，都會用到這些公式，趕緊收藏起來！

一、各種稅的計算方式

增值稅

1、一般納稅人

應納稅額=銷項稅額—進項稅

銷項稅額=銷售額×稅率

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）

2、進口貨物

應納稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅（+消費稅）

3、小規模納稅人

應納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

消費稅

1、一般情況：

應納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-消費稅率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）

組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）

組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）

2、從量計征

應納稅額=銷售數量×單位稅額

關稅

1、從價計征

應納稅額=應稅進口貨物數量×單位完稅價×適用稅率

2、從量計征

應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額

3、復合計征

應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率

企業所得稅

應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額—納稅調整減少額

應納稅額=應納稅所得額×稅率

月預繳額=月應納稅所得額×25%

月應納稅所得額=上年應納稅所得額×1/12

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

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其他稅收

1、城鎮土地使用稅

年應納稅額=計稅土地面積（平方米）×使用稅率

2、房產稅

年應納稅額=應稅房產原值×（1-扣除比例）×1.2%

或年應納稅額=租金收入×12%

3、資源稅

年應納稅額=課稅數量×單位稅額

4、土地增值稅

增值稅=轉讓房地產取得的收入—扣除項目

應納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率）

5、契稅

應納稅額計稅依據×稅率

二、應納稅額的計算公式

增值稅計算方法

1、直接計稅法

應納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率

增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤＋其他增值項目－貨物銷售額的全值－法定扣除項目購入貨物金額

2、 間接計稅法

扣除稅額＝扣除項目的扣除金額×扣除稅率

（1）購進扣稅法

扣除稅額＝本期購入扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額

（2）實耗扣稅法

扣除稅額＝本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額

一般納稅人應納增值稅額

一般納稅人應納增值稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額

1、銷項稅額＝銷售額×稅率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）

組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）

2、 進項稅額

不得抵扣的進項稅額＝當月全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業額合計/當月全部銷售額、營業額合計

小規模納稅人應納增值稅額

小規模納稅人應納增值稅額＝銷售額×征收率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）

銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）

進口貨物應納增值稅額

進口貨物應納增值稅額＝組成計稅價格×稅率

組成計稅價格＝關稅免稅價格＋關稅＋消費稅

三、消費稅額

1、 從價定率的計算

實行從價定率辦法計算的應納消費稅額＝銷售額×稅率

（1）、應稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)

（2）、組成計稅價格＝（成本＋利潤）/（1-消費稅率）

（3）、組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1-消費稅率）

（4）、組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋應納消費稅稅額

（5）、組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）/（1-消費稅稅率）

2、 從量定額的計算

實行從量定額辦法計算的應納消費稅額＝銷售數量×單位數額

四、企業所得稅額

應納稅額＝應納稅所得額×稅率

應納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額

應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額

利潤總額＝收入總額－成本、費用、損失

1、 工業企業應納稅所得額公式

工業企業應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額

利潤總額＝營業利潤＋投資收益＋營業外收入－營業外支出

營業利潤＝產品銷售利潤＋其他業務利潤－管理費用－財務費用

產品銷售利潤＝產品銷售收入－產品銷售成本－產品銷售費用－產品銷售稅金及附加

其他業務利潤＝其他業務收入－其他業務成本－其他銷售稅金及附加

本期完工產品成本＝期初在產品自制半成品成本余額＋本期產品成本會計－期末在產品自制半成品成本余額

本期產品成本會計＝材料＋工資＋制造費用

2、 商品流通企業應納稅所得額公式

應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額

利潤總額＝營業利潤＋投資收益＋營業外收入－營業外支出

營業利潤＝主營業務利潤＋其他業務利潤－管理費用－財務費用－匯兌損失

主營業務利潤＝商品銷售利潤＋**代銷收入

商品銷售利潤＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經營費用－商品銷售稅金及附加

商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓

3、 飲服企業應納稅所得額公式

應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額

利潤總額＝營業利潤＋投資收益＋營業外收入－營業外支出

營業利潤＝經營利潤＋附營業務收入－附營業務成本

經營利潤＝營業收入－營業成本－營業費用－稅金及附加

營業成本＝期初庫存材料、半成品產成（商）品盤存余額＋本期購進材料、商品金額金額－期末庫存材料、半成品、產成（商）品盤存余額

五、土地增值稅額

1、 一般計算方法

應納稅總額＝∑各級距土地增值額×適用稅率

某級距土地增值額×適用稅率

土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項目金額

土地增值額＝轉讓房地產收入－扣除項目金額

2、 簡便計稅方法

（1）、土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的

應納稅額＝土地增值額×30%

（2）、土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的

應納稅額＝土地增值額×40%－扣除項目金額×0.05

（3）、土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的

應納稅額＝土地增值額×50%－扣除項目金額×0.15

（4）、土地增值額超過項目金額200%

應納稅額＝土地增值額×60%－扣除項目金額×0.35

六、城市建設維護稅

應納城市維護建設稅額＝（產品銷售收入額＋營業收入額＋其他經營收入額）×地區適用稅率

應補交稅額=實際營業收入額×地區適用稅率－已納稅額

應退稅額＝已交稅額－核實后的應納稅額

七、資源稅額

應納稅額＝課稅數量×單位稅額

八、車船稅

１、 乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應納稅額的計算公式為：

年應納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額

２、 載貨車年應納稅額的計算公式為：

年應納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

３、 客貨兩用的車應納稅額的計算公式為：

年應納稅額=載人部分年應納稅額+載貨部分年應納稅額

載人部分年應納稅額=載人車適用年稅額×50%

載貨部分年應納稅額=載貨部分的凈噸位數×適用的年稅額

４、 機動船應納稅額的計算公式：

機動船年應納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額

５、 非機動船應納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額

６、 新購買的車輛按購期年內的余月數比例征收車船稅，其計算公式為：

新購買車船應納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數）×購進起始月至征期終了的余月數/征期月數

補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規定繳庫的次數

補交本期少交的稅款=[應繳車船稅的數量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規定繳庫的次數]－已繳稅款

退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款

退還應計算錯誤而多交的稅款＝已入庫的稅款－重新核實后的應納稅額

房產稅額 年應納房產稅稅額＝房產評估值×稅率

月應納房產稅稅額=年應納房產稅額/12

季應納房產稅稅額=年應納房產稅額/4

九、土地使用稅額

年應納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數×每平方米土地年稅額

月或季應納土地使用稅稅額=年應納土地使用稅額/12（或）4

十、印花稅額

１、 購銷合同應納印花稅的計算

應納稅額=購銷金額×3/10000

２、 建設工程勘察設計合同應納印花稅的計算

應納稅額=收取的費用×5/10000

３、 加工承攬合同應納印花稅的計算

應納稅額=加工及承攬收入×5/10000

４、 建筑安裝工程承包合同應納印花稅的計算

應納稅額=承包金額×3/10000

５、 財產租賃合同應納印花稅的計算

應納稅額=租賃金額×1/1000

６、 倉儲保管合同應納印花稅的計算

應納稅額=倉儲保管費用×1/1000

７、 借款合同應納印花稅的計算

應納稅額=借款金額×0.5／10000

８、 財產保險合同應納印花稅的計算

應納稅額=保險費收入×1/1000

９、 產權轉移書據應納印花稅的計算

應納稅額=書據所載金額×5/10000

１０、 技術合同應納印花稅的計算

應納稅額=合同所載金額×3/10000

１１、 貨物運輸合同應納印花稅的計算

應納稅額=運輸費用×5/10000

１２、 營業賬簿應納印花稅的計算

（1）記載資金賬簿應納印花稅的計算公式為：

應納稅額=[（固定資產原值年初數－上年已計算繳納印花稅固定資產原值）＋（自有流動資金年初數－上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額）]×5/10000

（2）其他賬簿應納稅額的計算。其公式為：

應納稅額=證照件數×5

十一、關稅

１、 進口關稅應納稅額的計算。其公式為：

應納關稅稅額=完稅價格×進口稅率

完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等

=國內批發價/（1+進口稅率+費用和利潤率（20%））

２、 出口關稅應納稅額的計算。其公式為：

出口關稅應納稅額=完稅價格×出口稅率

完稅價格=離岸價格/（1+出口稅率）

來源：**稅務雜志社、會計幫官微、武漢國稅

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拓展知識：

定額個稅計算

定期定額的個體工商戶個稅一般是不用單獨計算的，直接按定額的金額來繳納就可以了，定期定額的個體戶通過綁定三方協議批量扣繳個人所得稅。如果個體工商戶取得的收入臨時超過定額標準的，也可以通自然人稅收管理系統端繳納個人所得稅。